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企业核心能力与财务管理能力研究
摘要：本文主要论述了企业核心能力与财务管理能力的关联，企业核心能力理论为财务管理的研究提供了新的视角与研究方向，把握财务管理能力与企业核心能力的内在关系是研究财务管理能力的基本出发点。一个基本原则是：既要认识财务管理能力的独立性，更要注意其与企业核心能力的联系。财务管理能力是企业核心能力的基础之一，企业核心能力是财务管理能力的最终目标。
关键字：企业核心能力、财务管理、财务管理能力
企业核心能力是企业关于技术开发、组织管理的积累性学识，是企业取得长期竞争优势的源泉。核心能力是企业在长期生产经营过程中的知识积累和特殊的技能以及相关的资源组合成的一个综合体系，是企业独具的，与他人不同的一种能力。企业核心能力由技术能力与管理能力组成。企业核心能力的基本特征：1 价值性。核心能力应当使企业在竞争环境发生变化时通过内部资源的调整、组合继续保持其有利的竞争地位,使企业在创造新的价值和降低成本方面比竞争对手更优秀。2 稀缺性。一个企业拥有的核心能力必须是独一无二的,如果许多竞争者具备了相同或相似的能力,则没有哪一家企业将拥有竞争优势。3 不可模仿性。核心能力是企业在长期的生产经营活动过程中积累形成的,深深地印上了企业特殊组成、特殊经历的烙印,其它企业难以模仿。
企业要想保持持久的竞争优势，就必须拥有资源、知识和能力，但并不是所有的资源、知识和能力都是具有竞争优势的。只有同时符合稀有性、异质性、不可模仿性、难以替代性标准资源、知识和能力，才能成为核心能力，进而形成和保持持久的竞争优势。
财务管理能力是企业所拥有的关于财务管理工作的独特知识和经验的有机结合，包括财务决策能力、财务控制能力、财务规划能力和财务创新能力。财务决策能力是企业进行财务决策的能力，通常可以通过决策水平、决策民主化程度、财务决策科学化程度、环境应变能力来体现。财务控制能力是企业财务管理部门用一定的方式或手段影响和操纵企业的财务行为，确保财务目标实现的一种能力，通常可以用制度控制能力、财权控制能力、组织控制能力、成本控制能力、目标控制能力、财务监督能力来体现。财务规划能力是指企业财务部门计划、预算财务活动和财务关系的能力，通常用财务计划能力来体现。财务创新能力是企业财务管理方式的创新能力，通常可以运用财务管理观念创新、财务目标创新、财务管理手段创新、学习能力和财务治理制度创新来体现。
财务管理能力的基本构成要素包括：l．学习能力。学习是一个知识获得、知识共享、知识利用的过程。学习能力是财务管理能力的基础，财务管理能力是企业长期积累和学习的结果，并存在于员工的身体、战略规划、组织规划、文化氛围之中。财务管理能力积累的关键在于使财务管理部门成为学习型组织，不断地发挥“干中学”，使财务管理工作能够灵活适应外部环境的变化。
2．金融关系能力。金融关系能力是财务管理能力在资本市场的外在表现。
3．财务控制能力。财务控制能力是财务管理能力在企业内部管理中发挥作用的集中体现。由于财务管理在企业管理中所独有的基础性和全面性特征，财务控制不仅是财务管理的重要内容，更是企业经营战略得以实施的有力工具。战略管理包括战略制定、战略选择、战略实施。实践证明，绝大多数战略的失败都发生在其实施阶段。战略实施过程的实质就是控制，而企业内部能够从全局角度进行控制的只能是财务控制。
4．信息处理能力。知识经济时代财务部门作为企业信息中心的地位将更加突出，信息处理能力直接影响财务管理作用的效果。在一个充满信息的世界里，信息处理能力是一个将数据转化为决策智慧的过程，财务部门则从信息储存者变成信息提供者和分享者。财务管理者需要学会如何将数据变为信息，再由信息转化为知识，最后由决策者将知识转化为决策的智慧，并通过财务部门将决策以信息方式付诸于行动。
与企业核心能力的特征相似财务管理能力通常也具有价值性、稀缺性、难以模仿性等特点。综合起来可将财务管理能力概括为：企业所拥有的关于财务管理工作的独特知识及经验的有机结合。独特性是指财务管理者根据本企业的经营环境，运用财务管理的基本原理所创造的本企业特有的财务管理方法，这些方法经过不断的积累与升华，最终形成企业的财务管理能力。
财务管理能力在实践中的运用有杜帮公司的财务分析体系，邯钢的“模拟市场核算，实行成本否决”等，这些企业的发展与核心能力的形成无不得益于企业自身的财务管理能力。以邯钢的“模拟市场核算，实行成本否决”为例具体介绍：邯钢在激烈的市场竞争中不仅生存下来，而且经济效益不断大幅度提高，其根本原因在于邯钢独特的财务管理能力。邯钢在市场中的成功表现是因为邯钢的“模拟市场核算，实行成本否决”在当时是稀缺的，多数竞争对手并不具备这种能力。在全国学邯钢的过程中，“邯郸学步”的企业不在少数，这说明邯钢经验是邯钢在长期的经营活动中积累起来的，深深地印上了邯钢特殊经历的烙印，其他企业难以模仿，必须与企业自身的实际情况相结合。“模拟市场核算，实行成本否决”是对目标成本管理的创造性运用。邯钢的“模拟市场核算，实行成本否决”集中体现了其财务控
制能力，形成了“牵一发而动全身”的独特控制方法。目标成本管理作为财务管理的基本内容并不是新事物，多数企业财务管理者对此并不陌生，但是，真正与企业的经营环境相结合并创造性运用的却并不多见，财务管理能力的缺乏由此可见一斑。
随着信息革命与知识经济的兴起，企业核心能力理论逐渐成为占主导地位的企业理论，对企业管理产生了巨大影响。企业核心能力理论是在1990年，由普拉哈拉德和哈默在《哈佛商业评论》上提出：就短期而言，企业产品的质量和性能决定了企业的竞争力，但长期而言，起决定作用的是造就和增强企业的核心能力。他们认为核心能力是组织中的积累性学识，特别是关于如何协调不同生产技能和有机结合各种流派的学识。核心能力是群体或团队中根深蒂固的、互相弥补的一系列技能和知识的组合，借助该能力，能够按世界一流水平实施一到多项核心流程。核心能力理论认为，核心能力和核心资源是企业超额利润的源泉，而企业所在行业的竞争结构与超额利润并不具有紧密相关性。核心能力理论认为企业进入那些与其核心优势缺乏较强战略关联的产业领域不利于企业长远发展，企业为了获取或保持持久的战略优势只有建立以现有优势为依托的战略。另外，核心能力也促使企业财务管理的职能发生变化，使其由传统职能向财务能力、技术服务能力、及时反馈能力、销售管理能力、成本管理能力和财务组织能力等扩展。只有不断拓宽财务管理能力范围,强化财务管理能力建设,才能适应多变的战略环境。
企业核心能力理论为财务管理的研究提供了新的视角与研究方向，把握财务管理能力与企业核心能力的内在关系是研究财务管理能力的基本出发点。一个基本原则是：既要认识财务管理能力的独立性，更要注意其与企业核心能力的联系。财务管理能力是企业核心能力的基础之一，企业核心能力是财务管理能力的最终目标。这种联系要求财务管理能力的管理过程必须与企业的其他能力结合在一起，形成并维持企业核心能力。企业核心能力对财务管理的影响：
(1)培育财务管理能力企业核心能力由技术能力与管理能力组成,由于财务管理在企业管理中的重要作用,财务管理能力理应构成企业核心能力的重要组成部分。培育财务管理能力是企业财务人员适应未来竞争的基本素质要求。财务管理能力是企业所拥有的关于财务管理工作的独特知识、经验的有机结合。独特性是指财务管理者根据本企业的经营环境,运用财务管理的基本原理所创造的本企业特有的财务管理方法,这些方法经过不断的积累与升华,最终形成企业的财务管理能力,其基本构成要素包括学习能力、金融关系能力、财务控制能力、信息处理能力四个方面。
(2)投资管理的重心由有形资产向无形资产转移
企业核心能力认为核心能力是企业拥有的最主要的资产,是企业取得长期竞争优势的源泉。企业核心能力在某种意义上也可称为无形资产。日本学者伊丹博行(ＨｉｒｏｙｕｋｏＩｔａｍｉ)在其颇有影响的《调动无形资产》一书中,强调建立企业优势或称之为无形资产的重要性。他把无形资产定义为公司有潜力产生利润但不在资产负债表上显示的各种财产,是公司竞争优势最耐用持久的源泉。企业核心能力的培育只有通过全力开发无形资产而取得。因此,培育无形资产成为企业经营战略的重要内容,并要求企业在资源配置上加强对无形资产的投资,投资管理的重心由有形资产向无形资产转变是企业内外环境变化对财务管理的必然要求。无形资产在企业经营战略中地位的不断上升,使传统财务管理建立在有形资产投资管理基础上的内容与方法显得很不适应。无形资产投资管理给财务管理提出了许多新的亟待解决的问题:一是如何进行科学合理的无形资产投资决策。投资决策的一个基本依据是估算未来投资项目的现金流量,并测算相应的风险。由于无形资产投资的长期性、高风险性、高收益性,使现金流量与风险估算的不确定性加大,有形资产投资决策的方法并不能完全适用。二是如何准确地评价无形资产的投资效益。由于无形资产的产出价值与企业整体资产的产出效益是融合在一起的,难以准确界定无形资产的单独产出价值,因此,目前尚没有合理的无形资产投资决策。盲目地进行无形资产的投资与开发并不一定有助于企业核心能力的培育,相反会造成企业资源的浪费,使企业的发展陷入困境。针对上述问题,财务管理必须加强对无形资产相关内容的研究,探索适合于无形资产管理的新方法,满足企业经营战略对资源配置的需要。
(3)由日常财务管理向战略财务管理转变
企业核心能力着眼于企业的长期发展,其实质是战略管理思想的体现。战略财务管理就是战略管理思想在财务管理领域的延伸与发展。“过去十年来,思想与活动都曾水火不容的两个支系———公司财务和公司战略,经剧烈冲突后融为一体。公司财务不再是财务专家的禁地,公司战略也不再是总经理们的特区。战略和财务之间的联系日趋紧密和明显。”战略财务管理是企业财务决策者根据企业制定的整体战略目标,在分析企业外部环境和内部条件的基础上所制定的用以指导企业未来财务管理发展的财务战略,并依靠企业内部能力将财务战略付诸实施,以及在实施过程中进行控制与评价的动态管理过程。战略财务管理要求财务人员不能只从单纯的财务观点出发进行理财,追求财务自身的最优化,而必须具备战略思想,从战略的全局来考虑和设计企业的财务行为。为此,财务决策者首先应在企业经营战略的指导11 科普兰等著《价值评估》
下,通过分析企业内部条件与外部环境,制定出企业有能力付诸实施的财务战略,并有效地实施财务战略。
(4)财务管理组织机构的重心由适应型向学习型、创新型转变
企业核心能力的培育要求重构财务管理组织机构,由适应型向学习型、创新型转变。创新型的组织机构依赖于财务人员综合业务素质水平的不断提高,因此,财务管理组织必须是一个学习型的组织。财务管理组织机构的重构应有利于组织内部形成良好的学习氛围,减少管理层次,培养财务人员面向市场的创造性精神,充分发挥财务管理在企业管理中的导向作用。核心能力积累的关键在于创建学习型组织，在不断修炼中增加企业的专用资产、不可模仿的隐性知识等。湖南有家公司以打造学习型企业为目标，执照“学习型组织”管理理论进行企业再造，积极建立继续教育、终身学习和共同参与、全体受益的良好学习机制，推进企业与员工共同进步、共同发展。在创建学习型组织过程中，公司坚持做到学习有计划、内容有安排、过程有检查、效果有考核，使全体成员全身心地投入并有能力不断学习，让全体成员工作中体验到生命意义，通过学习增强创造自我、扩展未来的能量。(5)财务分析的重心向财务指标与非财务指标相结合转移
核心能力管理的一个重要内容就是对核心能力予以动态地分析、评价,以有效地实施管理,使企业核心能力得以持续存在。为适应企业核心能力管理的需要,财务管理必须建立以企业核心能力为主体的财务分析与评价指标体系,通过对核心能力的分析与评估,把内部资源和能力的分析与环境机会和威胁的分析结合起来。目前的财务分析建立了一系列以财务报表为核心的财务指标体系,但是,构成企业核心能力的主要内容,如无形资产、人力资本、组织资本等并没有在财务报表中充分反映,使现有的财务分析与评价体系存在一定的局限性。同时,由于核心能力难以识别、分离和度量,它们的业绩效果难以与其他因素分离,因而使得核心能力的分析与评价难以用常规的财务分析与评价方法来进行,为此,财务分析与评价应采用财务指标与非财务指标相结合的方式,并创新财务评价的具体方法。
企业核心能力由技术能力与管理能力组成，由于财务管理在企业管理中的重要作用，财务管理能力理应构成企业核心能力的重要组成部分。
核心能力的内部识别中的资产分析，资产专用性越强，可占用性准租越多，缔约成本将超过纵向一体化的成本，企业更倾向于交易内部化.因此，企业内的专用性投资是取得和维持准租金的源泉。虽然巨额的固定资产投资可以形成进入壁垒获得超额利润，但这种有形的专用性资产产生的优势容易模仿因而难以持久，稳定而持续的竞争优势主要来自于无形资产的专用性投资。
无形资产主要分为四大类：市场资产、知识产权资产、人力资产和基础结构资产（Broo－king，1998）。我们看到卓越公司的优势并不是体现在现代化的厂房和先进的机器设备上，而是蕴藏在诸多的无形资产中，如基础结构资产。财务管理能力便属于基础结构资产，市场资产和基础结构资产是企业赢得竞争优势的核心。
企业核心能力的特征与财务管理能力的联系：价值性体现在降低成本，在财务管理能力中的财务控制能力的成本控制能力正是符合此特征；稀缺性即独一无二，与财务管理能力中的财务创新能力相对应；不可模仿性是核心能力积累的关键在于创建学习型组织，在不断修炼中增加企业的专用资产、不可模仿的隐性知识等，财务管理能力的基本构成要素中的学习能力。参考文献:〔1〕 安德鲁·坎贝尔,凯瑟琳·萨默斯·卢斯,(严勇,祝方 译).核心能力战略〔Ｍ〕.大连:东北财经大学出版社,1999
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