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会 计 服 务 报 告
大连------有限公司：
我们接受贵司的委托，于2010年7月12日开始对贵司2007年1月1日至12月31日的企业所得税盈利年度确认以及内部控制体系有效性进行了会计服务外勤工作。形成了内部审计的会计服务报告和合作备忘录。
资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是贵司财务及管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对被审计单位经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性发表审计意见。我们运用审核、观察、监盘、询问、计算和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。
我们审计重点是对2007年企业所得税盈利年度真实性有影响的因素分析和检查。
（一）内部控制环境：
1、财务部分工亟待完善，通过分工调整、重新招聘合适的人选、提高时间管理等办法，使财务经理从现有的具体事务中解脱出来，提升财务管理水平。
2、目前贵司财务人员都没有专业职称，与企业的发展规模不匹配。建议现有规模至少有2名中级职称的人员。
3、通过本次会计服务，建议加强税务会计岗位的业务水平。
4、成本核算与实际出入库内控流程管理相脱节，成本核算缺乏准确性。内控体系监督不到位，没有做到财务账面与库房实物定期进行核对，无法夯实家底。
5、公司现有规模应执行企业会计制度，制度的执行应考虑公司未来发展战略的需求，当准备上市或公开募集股权以及再允许其他人参股时，建议执行一个基本准则和38个具体准则。
（二）风险管理：
1、印章管理
我们对印章管理人员进行了日常管理询问。审计发现：公章领用没有建立完整的登记手续。审计结论：印章管理有可能存在舞弊缺陷。
审计建议：公章由专人保管，使用需要建立审批或申请手续，登记记录管理，并要建立日常监督检查程序。
2、档案管理
我们对财务档案管理进行现场查看，并和相关人员沟通日常管理细节。
审计发现：资料归档没有建立交接登记手续。档案存放位臵不完全与记载一致。其他部门借阅证件资料没有审批和登记手续。个人档案何时归档缺乏制度规范，档案管理有资料缺失情况发生。
审计结论：财务档案管理与《会计档案管理办法》规定有差距，有可能存在舞弊缺陷。
审计建议：按照《会计档案管理办法》完善档案管理制度，做好审批要求和交接登记手续，明确责任，要定期对资料与记录进行核对。
3、货币资金管理
我们对现金科目进行了2010年7月13日的实际监盘，银行存款科目于2010年7月13日进行了现金与银行支票购买、使用、留存的核对，对2007年9-12月银行对账单的余额进行了调节检查工作。
审计发现：银行转账支票本次盘点共有9张支票领用未登记。截止2007年末共有18笔超过一个月以上的未达帐项元没有及时进行处理。截止到2009年7月末全部处理完毕。
审计结论：贵司支票购买、使用、留存管理缺乏检查，银行未达账项处理不及时，有可能存在舞弊缺陷。
审计建议：
（1）、完善支票领用存管理制度：财务负责人应每月进行检查制度的遵循结果，纳入相关人员的绩效考核。建议尽量使用网上银行支付，支票登记按照购买的整组登记，减少预防舞弊风险。
（2）、建立和完善银行未达账项处理办法：超过一个月的未达账项财务负责人应及时了解形成的原因，责任人落实到位，跟踪解决未达账项业务，对未达账项影响税收申报结果在每月尤其是年末要提高税收风险规避意识，降低企业税收风险。
（3）建立每日提交现金流日报表制度，以达到管理层及时掌握公司资金，监督财务部的资金管理的目的。
4、债权管理
我们抽查了2007年10-12月对应的预付款合同，未全面详查。审计发现：年末债权未及时处理，与贵司确认合计89,273.46元的债权从2007年产生后至今没有处理。
审计结论：贵司债权的管理缺乏及时解决问题的办法，有可能存在坏账损失风险。
审计建议：完善债权管理办法，责任要明确，发现账龄超过2年内年情况需书面函证取得相关资料，避免超过法律诉讼时效。
5、债务管理
我们抽查了2007年7月、10-12月对应的应付账款合同，并重点对暂估入库原材料对应的合同进行了核对工作。
审计发现：贵司没有建立支付货款和取得发票环节的牵制制度，截止年末无法取回发票元。贵司发票的管理存在税收风险管理缺陷。与贵司沟通确认元的债务从2007年产生后至今没有处理。
审计结论：发票管理不到位，债务超过三年不处理，直接影响企业所得税的核算真实性和带来不必要的税收风险。
审计建议：
（1）建立发票统计台账，对支付款项未及时取得发票情况进行登记，并完善报销制度对发票管理的规定，要求各部门在所得税年报最后期限内对上一年度已计入成本的发票必须取得。规避以此带来的税收风险。
（2）应根据已建立的应付帐款管理表格进行分析，责任落实到人。对呆账及时按照税法处理，并要取得相关资料保存，以迎接税务
检查使用。
6、资产管理
审计发现：固定资产和低值易耗品没有建立实物管理帐，财务部门没有组织相关部门定期对固定资产、低值易耗品进行盘点。贵司取得实物投资的固定资产没有及时开具发票。
审计结论：资产的真实性缺乏日常监督与管理，对外投资发票没开具会给企业带来不必要的解释麻烦，严格意义上来说与发票管理办法规定相抵触。
审计建议：
（1）贵司应建立固定资产管理和处臵制度，定期盘点对盘盈、盘亏或毁损的固定资产应查明原因，分清责任，并进行处理，确保固定资产的安全、完整。
（2）贵司应完善低值易耗品的管理和处臵制度，财务部门定期配合管理部门盘点低值易耗品，落实责任人，避免财产损失。
（3）固定资产投资未取得发票，当时贵司已申报纳税，可以做为依据补开增值税普通发票，请注意补开发票的增值税报表填制问题。（现金收入栏次用红字显示开具发票金额，普通发票对应的收入填报发票金额即可）
7、税收风险
本次检查对贵司各税种申报情况进行了检查，并对涉税事务进行了沟通了解。
