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计算题
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年6月发生下列经济业务：
（1）向农民购买烟叶一批，买价102180元，开具专用收购凭证，已验收入库；
（2）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款l10000元，税额18700元：供价方转来代垫运费发票（由国有运输部门开具）注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库；
（3）B种烟丝一直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419.9元，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克，白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间领用委托加工的B种烟丝，用于连续生产B牌卷烟，月末结算时，委托加工的B种烟丝账面显示：月初库存120千克，月末库存141千克；
（4）将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元；
（5）从国外购进检测焦油含量的设备两台，每台到岸价格为28000元（已折合成人民币），共计56000元，缴纳关税11200元，缴纳增值税11424元，海关开具了完税证明；
（6）销售A牌卷烟20箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；
（7）销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为9500元；
（8）上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；
（9）将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，零售价（含税）每箱14917.5元，门市部本月已售出2箱。
根据以上资料，计算该卷烟厂应纳的增值税和应纳的消费税。
计算增值税：
（1）准予抵扣的进项税额
102180×13％＋18700＋（7500＋500）×7％＋419.9－18000×17％＝29903.3（元）
（2）销项税额
12500×20 ×17％ ＋9500×15 ×17％ ＋（5440.5＋14917.5×2）÷（l＋17％）×17％
＝ 422650×17％＝71850.5（元）
（3）应纳的增值税
71850.5 － 29903.3 ＝41947.2（元）
计算消费税：
（1）委托加工B种烟丝用于连续生产 B牌卷烟，当月准予扣除的已纳消费税额准予抵扣的已纳消费税＝（120＋321－141）×100×30％＝9000（元）
（2）A牌卷烟售价
12500 ÷ 50000 ×200＝50元/条适用税率45％
B牌卷烟售价
9500 ÷ 50000 ×200＝38元/条适用税率30％
（3）应纳的消费税
（20＋15＋2）×150 ＋ ［12500×20＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17％）］×45％＋9500×15×30％ －9000
＝5550＋168817.5－9000=165367.5（元）
