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关于贯彻执行再生资源退税政策有关问题的复函
重庆市再生资源行业协会：
你协会报来《关于贯彻执行财政部财税[2008]157号文件相关问题的请示报告》已于2009年1月收悉，依据财政部《财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定》（财监[2003]110号）、《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》（[94]财预字第55号）以及我办《一般增值税退税行政审批管理操作规程》，经相关业务处室研究，并报办领导批准，现将有关问题回复如下：
一、对来函的答复意见
1．退税需提供有关部门的备案证明，但企业在相关部门未按规定实施备案登记，不能取得备案证明如何处理？
答复意见：按规定必须备案登记，不能取得备案证明的，一律不予退付审批。
2．有固定的经营场所，退税企业需要提交哪些场地证明文件？
答复意见：再生资源回收企业生产经营用地为自有的，提供土地使用证和房屋产权证原件（用于查验）和复印件，经营用地为租用的，提供租赁合同原件（用于查验）和复印件。
3．银行结算销售收入占总收入比重80％以上，退税企业需要提交哪些证明文件？
答复意见：需要提供企业的销售收入账页复印件（加盖企业鲜章），以及企业销售货款开户银行提供的证明文件（证实收款账户中收到货款的金额，并加盖银行鲜章）。
4．退税企业是否每次申报退税均需要提交以上资料和未受到相关部门行政处罚的书面申明？
答复意见：是，每次申报均须提供。
5．纳税人申请退税初应提交以上四项资料外，还需要提供相关资料，这些资料内容是什么？
答复意见：根据初审、复审和终审不同环节，另外需要提供的其他相关资料，如账页、报表和凭证复印件等。
6．关于申请退税“一般企业是按季申请、金额较大的也可以按月申请”，申请退税金额较大的标准是多少？
答复意见：因本办工作任务重、人员少，故再生资源企业退税原则上按季度办理。
7．再生资源企业遍布全市每个区县，纳税人申请退税向哪级财政机关报送申请资料？
答复意见：依据财政部退税审批规定以及我办操作规程，考虑重庆市的行政管理体制（无地市级），报送程序明确为，先向税收征管部门报送增值税执行情况，应包含应税销售收入、销项税、进项税、进项转出、应缴税金、已缴税金等要素，待税收征管部门出具增值税执行情况审核意见后，报送至同级地方财政部门复审，复审后报专员办终审。
8．退税审批完成后，是否由专员办直接向纳税人退税？纳税人若有意见向何处投诉？
答复意见：按退税操作规程，再生资源企业退税由专员办终审后出具审批意见，退税企业持终审意见至同级地方财政部门开具退库书，至缴款国库按规定办理退税。属于税务部门征管方面的问题，向重庆市国税局和有关部门反映，属于地方财政部门审核的问题，向重庆市财政局和有关部门反映，属于财政部专员办审批方面的问题，依法向财政部提请行政复议和诉讼。
二、其他需要明确的退税资料
按我办退税操作规程相关规定，退税企业在报送退税资料时还应提供以下资料：
1．退税申请文件（原件）。包括申报人的正式申请文件。
2．一般增值税“先征后返”（预退）清算表（一式三联），加盖公司鲜章。
3．《一般增值税退付申请书》原件（一式三联）。要求逐票（笔）填列增值税入库情况(不得汇总填列)，并加盖申报人印章，财政部门负责初审的，财政部门要负责对申报人的退税申请表明意见(包括是否同意退税，以及税款所属时间和退税金额等)并加盖印章。
4．增值税缴款书原件（用于加盖核销章，销后退回）及复印件。
5．申报人的财务报表、营业执照及税务登记证等复印件(加盖印章)。
6．审核审批需要的其他材料。
此复。
附件：1.财政部《财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定》（财监[2003]110号）
2.财政部国家税务总局《关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）
3.重庆专员办《一般增值税退税行政审批管理操作规程》
二○○九年二月四日
