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进出口报关知识
目的：加强各相关部门的相互理解和有效配合
内容：1.一般贸易进出口基本流程
2.关税及相关税费介绍和算法
3.相关成交方式概念
4.关务涉及的物流
5.与财务相关部分
6.与采购相关部分 一、一般贸易进出口
由4个环节构成，即进出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运
（1）申报期限
进口货物的申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起14日内（从运输工具申报进境之日的第二天开始算），超过期限将产生滞报金，超过3个月仍未向海关申报的，由海关提取并依法变卖。
出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前。
进口货物收货人未按规定期限向海关申报产生滞报的，由海关按规定征收滞报金。滞报金期限为自运输工作申报进境之日起第15日为起始日，以海关接受申报之日为截止日。按日计征，起始日和截止日均计入质保期间。公式为：
滞报金额=进口货物完税价格X0.5‰X滞报天数
（2）申报步骤包括电子数据申报和提交纸质报关单及随附单证
电子数据申报，将报关单内容录入海关电子计算机系统，生成电子数据报关单。
提交纸质报关单及随附单证，自接到海关“现场交单”或“放行交单”信息之日起10日内，持打印的纸质的报关单，备齐规定的随附单证并签名盖章，到货物所在地海关提交书面单证，办理相关海关手续。
（3）配合查验
是指海关为确定进出口货物收发货人申报的内容是否与进出口货物的真实情况相符，或者为确定商品的归类、价格、原产地等，依法对进出口货物进行实际核查的执法行为。海关通关查验，检查报关单位是否伪报、瞒报、申报不实，同时也为海关的征税、统计、后续管理提供可靠的资料。（4）缴纳税费
海关对报关单进行审核，对需查验的货物先由海关查验，然后核对计算机计算的税费，开具税款缴款书和收费票据，使用中国电子口岸网上缴税和付费的，在网上可以接收海关发出的缴款书和收费票据，向指定银行进行电子支付税款。一旦收到银行缴款成功的信息，即可报请海关办理货物放行手续。
（5）提取或装运货物
海关进出境现场放行和货物结关
海关进出境现场放行是指海关在征免税或接受担保后，对进出口货物作出结束海关进出境现场监管决定，允许进出口货物离开海关监管现场的工作环节。实行“无纸通关”申报的海关，进出口货物收发货人或其代理人从计算机上自行打印海关通知放行的凭证，凭以提前进口货物或将货物装运到运输工具上离境。
货物结关是进出境货物办结海关手续的简称，海关不再进行监管。
提取货物或装运货物
进口货物收货人或其代理人凭加盖海关放行章的进口提货凭证，到货物进境地的港区等地的海关监管仓库办理提取进口货物的手续。
出口货物发货人或其代理人凭海关加盖放行章的出口装货凭证，到货物出境地的港区等地海关监管仓库，办理将货物装上运输工具离境的手续。
（6）申请签发报关单证明联和办理其他证明手续
其中对需要在国家税务机构办理出口退税的出口货物，发货人或其代理人应当向海关申请签发出口货物报关单退税证明联。海关经审核，对符合条件的，在证明联上签章。同时，通过电子口岸执法系统向国家税务机构发送证明联电子数据。
二、关税及相关税费介绍和算法
1.关税包括进口关税、出口关税等，是由海关代表国家按照国家政策和规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税人征收的一种流转税。
进口关税
计征方法包括从价税、从量税、复合税、滑准税等
种类分为进口正税和进口附加税。
正税按《进出口税则》中的进口税率征收关税。
附加税是由于特点需要对除征收正税之外另行征收的一种进口税，一般具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等特别关税。
出口关税 主要以从价税为计征标准。根据实际情况，在一定时期对部分出口商品临时开征出口暂定关税，或者在不同时段实行不同的出口暂定关税税率，或者加征特别出口关税。
2.进口环节海关代征税
包括增值税和消费税，是进口货物、物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税，依法由海关在进口环节征收。
增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。进口环节增值税是在货物进口时，由海关依法向进口货物的法人或自然人征收的一种增值税。
进口环节增值税以组成价格为计税价格，征税时不得抵扣任何税额。由关税完税价格加上关税税额组成，应征消费税由增值税组成价格另加上消费税税额。
消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再予征收的税。
税款滞纳金
应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。按照规定，关税、进口环节增值税、进口环节消费税的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。
关税滞纳金金额=滞纳关税税额X0.5‰X滞纳天数
进口环节海关代征税滞纳金金额=滞纳进口环节海关代征税税额X0.5‰X滞纳天数
3.进出口货物完税价格是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格。
一般进口货物完税价格的审定有六种估价方法，即成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法、合理方法等。
下面重点讲成交价格法方面
完税价格首先以成交价格估价方法审查确定。包括货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及相关费用（如装卸费、搬运费等）、保险费。
进口货物成交价格，是指卖方向中国境内销售该货物是买方为进口该货物向卖方实付、应付的（支付对象包括卖方也包括与卖方有联系的第三方，且包括已经和将要支付二者总额），包括直接支付的价款和间接支付的价款。成交价格不完全等于贸易中实际发生的发票价格，需按有关规定进行调整。
调整因素包括计入项目和扣除项目。计入项目
A.除购货佣金（买方向其采购代理人支付的）以外的佣金和经纪费 B.与进口货物作为一个整体的容器费 C.包装费（包括材料费和劳务费）
D.协助的价值（所使用的材料、部件、零件等，工具、模具等，消耗的材料，设计、研发、制图等价值）
E.特许权使用费（专利、商标、专有技术、著作权、分销权或销售权的许可或转让支付的费用）
扣减项目
A.厂房、机械设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但保修费除外。
B.货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费。C.进口关税、进口环节代征税及其他国内税。D.为在境内复制进口货物而支付的费用。E.境内外技术培训及境外考察费用。
F.某些利息费用（买方为购买进口货物而融资所产生的等）
G.码头装卸费（货物从船舷到集装箱堆场间发生的费用，属于中国境内输入地点起卸后的运输相关费用）
进口货物完税价格中的运输、保险费的计算
进口货物的运费，按实际支付的费用计算，如无法确定，海关按该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。
进口货物的保险费，按实际支付的费用计算，如无法确定或未实际发生，海关按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。保险费=（货价+运费）X3‰
4.出口货物成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取或间接收取的价款总额。不计入出口货物完税价格的有： A.出口关税
B.在货物价款中单独列明的货物运至中国境内输出地点装载后的运费及其相关费用、保险费。C.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
如果出口货物的销售价格中包含了出口关税，则出口货物完税价格的计算公式如下：
出口货物完税价格=FOB价-出口关税
=FOB价/（1+出口关税税率）
4.税费算法
成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所使用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（如为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的对人民币的基准汇率。如汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可以另行规定计征汇率，对外公布。
进口关税=完税价格X关税税率 反倾销税=完税价格X反倾销税税率
出口关税=完税价格X关税率
消费税组成计税价格=（进口完税价格+进口关税）/（1-消费税比例税率）消费税应纳税额=消费税组成计税价格X消费税比例税率
增值税应纳税额=增值税组成计税价格X增值税税率 增值税组成计税价格=进口完税价格+进口关税+消费税
三、相关成交方式概念
FOB，为装运港船上交货，卖方必须在合同规定的装运期限内在指定装运港将货物交付至买方指定的船上，并负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。
CFR，成本加运费，指卖方负责租船或订舱，支付运费，在合同规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。
CIF，成本加保险费、运费，指卖方负责租船或订舱，支付从装运港至目的港的运费，办理货运保险，支付保险费，在合同规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。
CFR=FOB+国外运费
CIF=CFR/(1-保险费率X110%)保险加成率如合同未作规定，一般按10%计算，即110%.FOB=CIF X(1-保险费率X110%)-国外运费
实际国际贸易有13中贸易术语，但报关单“成交方式”栏一般只分成FOB、CFR、CIF三种。
四、关务涉及的物流
国际货物运输分为海洋运输、铁路运输、公路运输、航空运输、内河运输、管道运输、国际多式联运等。
下面主要讲海洋运输 包括班轮运输和租船运输
租船运输主要用于批量较大的初级产品，粮食、矿产品、工业原料等，我们主要适用的是班轮运输，其特点为：（1）“四固定”，航线、停靠港口、船期皆固定，运费率也相对固定。（2）“一负责”，即货物由班轮公司负责配载和装卸，运费包括货物在装运港的装货费、在目的港的卸货费及运输费用和附加费用。
运费构成：运费总额=基本运费+附加运费 基本运费按班轮公司的运价表来计算。附加运费主要有：超重超长附加费、直航附加费、转船附加费、港口拥挤附加费、绕航附加费、燃油附加费等。
海洋运输操作流程
（1）海运出口运输和报关程序 A． 订舱和报关委托 B． 编制和递送托运单
C． 船公司签发装货单，确认运输合同 D． 货物交仓 E． 报关 F． 海关放行
G． 将盖放行章的装货单递交船公司港区仓库 H． 装船
I． 理货组长与大副签发收货单 J． 将收货单递交船公司 K． 签发提单
（2）海运进口运输和报关程序
A.货轮到港后，将货物卸离海轮运至海关监管仓库或者其他海关监管场所。B.船公司通知进口人提货
C.进口人将正本提单交至船公司或其代理，换取提货单。D.报关
E.持加盖放行章的提货单向海关监管仓领取货物。
海运货物保险
包括基本险（平安险、水渍险、一切险）和附加险（一般附加险，如偷窃、提货不着险等；特殊附加险，如战争险、拒收险等）
保险费计算
保险金额的确定，是保险公司承担赔偿或给付保险责任的最高限额，是计算保险费的基础。保险金额不得超过保险价值，超过保险价值的，超过部分无效。保险价值一般包括货价、运费、保险费以及预期利润等。
保险金额=CIF(或CIP)X(1+投保加成率)保险费=保险金额X保险费率
五、与财务相关部分（税则归类等，出口退税，税单）主要是税则归类（选择有利海关编码，如退税率高的，关税率低的，但是又不能违规、违法），及时追踪税单，发票給财务等。
六、与采购相关部分（成本控制，发票税点之类）
主要是料件进口，采购需了解相关海运流程，与货代谈价格等，给到我们有效资料，我们再去安排报关等事宜；此外还有供应商的货与我厂的货拼柜出货，也需衔接好。
