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发票及网络申报咨询有关问题及解答
发布日期：[ 2010-04-23 ]
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1．我们房地产公司与一酒店签订酒店购建合同之后，该酒店由于资金困难违约，并向房地产公司支付了违约金，但该酒店向我们索取发票，我们能否开具不动产发票，该违约金是否交营业税？（沧州）
答: 违约金缴纳营业税，能开具不动产发票。在《不动产发票》的“款项性质”选择“其它”，注明款性具体性质。按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，违约金属价外费用，应按销售不动产缴纳营业税。
2、物业代收电费应开何种票据给企业入账？（石家庄）答：物业公司代收电费可开具服务业发票。
3、企业内部招待所对外提供盖有“XX单位招待所专用章”的定额发票是否可以作为入账依据？（石家庄）答：《发票管理办法》第二十三条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。第二十二条规定不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
4、发票保存期限为几年？达到销毁年限的发票须履行怎样的销毁程序？（石家庄）答：《发票管理办法》第三十条规定，开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
5、外管证办理的具体期限多长？如果过期缴销管证有何处罚规定？有具体关于外管证的实施细则吗？（邯郸）
答复：在省内（河北省）施工的本地企业，外管证的办理期限是按照合同所载明的施工期限；在省外施工或外省来我省施工的企业，外管证的办理时间最长不超过180天。过期缴销外管证应根据《征管法》第六十条规定：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。目前没有外管证的实施细则。
6、和村里联合建房，在土地证未变更为房地产开发公司时外管证开不了，企业怎样申报？税务登记证是否可在项目所在地重办？一个企业可以有两个以上税务登记证吗？（邯郸）
答复：房地产开发公司可以在当地申请临时营业执照，办理临时税务登记，房地产开发公司只是在销售环节进行申报纳税，建筑营业税的纳税人是建筑施工单位。一个企业不能有两个以上税务登记证。
7、网上申报时，财务报表为什么不能导出，怎样才能导出？（邯郸）
答复：网上申报时，财务报表不能导出，您可使用“河北地税企业端资料填报系统”来填写，报送财务报表。通过该软件，实现数据在本地的保存、导出、打印等功能。
8、我单位是建筑安装企业，在网上申报营业税附表时，资产负债表和利润表的数值填列给的时间太短，在一张表都没有填完系统就提示保存数据，开始在我保存时系统自动弹回首页之前输入的数据，却没有保存上，很浪费我的时间还得重复输入。（邯郸）答复：为保证网站的顺利运行，设置了超时退出机制。您可以使用“河北地税企业端资料填报系统”，在本机上填写完全后，再联网上传书据。该软件是安装在本地计算机上，具有保存、导出、打印、联网上传数据等功能。
9、定期定额征收网上申报重复怎么办？是申请退税还是抵缴个税？（邯郸）
答复：定期定额户的税款征收是通过银行批扣划转税款的，一般不会造成重复申报；由于系统原因若出现重复扣税时，税务机关会及时发现，退还多扣的税款。
10、申报失误造成重复申报，网上显示欠税如何处理？（邯郸）
答复：申报错误或者重复申报的纳税人，应到主管税务机关办税服务大厅，由征收人员进行申报作废。
11、是否可以告知纳税人各税种缴纳范围、条件、税率？（邯郸）
答复：纳税人办理税务登记后，由登记人员发放新办税务登记指引，主管税务机关会对纳税人进行首次纳税辅导，纳税辅导表中有具体应缴的税种、税率、申报缴纳期限等内容，纳税人也可向税务人员进行咨询。
12、网上申报成功，银行扣款不成功怎么办？网上报税填报利润分解表时更改本期数时，为何累计数也相应变成本期数？（邯郸）
答复：网上申报成功而缴款不成功，可以到主管税务机关办税服务厅进行缴纳。利润分解表更改累计数变成本期数情况，有可能此纳税人是新网上签约用户，系统默认本月数就是期初数。具体情况请纳税人同主管税务机关办税服务厅有关人员进行联系。
13、我单位为按账征收企业，现在购买发票时，运输服务发票直接加计企业所得税，年终亏损时能否退税？（邯郸）答复：可以。
14小型民营企业的职工食堂，在菜市场采购物品，无正式发票，如何入账？（邯郸）答复：经由国税部门代开发票后，入账。
15单位使用的定额发票，用存根联记账吗？若用，单位一旦查询时很不方便，请问如何恰当运作？（邯郸）
答复：单位使用的定额发票，用存根联记账。你单位应按《发票管理办法》规定建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，对发票的领购、使用人进行登记。
16分包单位不及时纳税与总包单位有没有关系？给总包单位会不会带来税务风险？（唐山）
答复：分包单位是独立的纳税义务人，不及时纳税应由分包单位自行负责。
17为什么我们公司下属企业在注销时，地税机关要求先去国税局注销企业的国税登记？（唐山）
答复：根据《税收征管法》的规定，企业在注销登记时，先去地税，还是先去国税，都可以。只是在税务登记管理中，会出现一些问题，如果企业在地税部门办理了注销手续后，不到国税部门注销，就会造成地税税务登记信息差异，为税务部门的登记管理造成不便。此外，如果企业的企业所得税是从国税部门缴纳，就需要先清算后再注销登记。而且如果公司下属企业为增值税纳税人，先注销国税登记是因为如果国税机关在注销时要求你企业补缴税款，在注销地税登记时,地税机关可以征收你企业的相应附加税，反之，如果先将地税登记注销则无法再征收相应附加税。
18《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联是否需要盖章？（唐山）
答复：根据《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税发[2006]67号）第五条第六款的规定，开具《公路、内河货物运输业统一发票》时，应在发票联左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章，抵扣联一律不加盖印章。
19违反发票管理法规的行为如何处罚？（唐山）
答复：根据《中华人民共和国发票管理办法》(财政部令第6号)规定：违反发票管理法规的行为包括：（－）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；
（二）未按照规定领购发票的；
（三）未按照规定开具发票的；
（四）未按照规定取得发票的；
（五）未按照规定保管发票的；
（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。
20货运业自开票纳税人和代开票纳税人如何规定？（唐山）答复：根据《河北省地方税务局关于加强公路内河货物运输业税收管理有关问题的通知》（冀地税函〔2009〕126号）规定：
一、货物运输业纳税人自开票资格认定
申请自开票资格认定的纳税人，应同时符合下列条件：
1.具有工商行政管理部门核发的营业执照，地税机关核发的税务登记证，交通管理部门核发的《道路运输经营许可证》或《水路运输许可证》；
2.上年度货物运输劳务金额在20万元以上；新办企业注册资金在30万元以上； 3.具有固定的经营场所，如是租用办公场所，则承租期必须一年以上； 4.在银行开设结算账户；
5.具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；
6.账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。
对货运业自开票资格认定六个条件的前五个条件同时满足、第六个条件基本符合（存在少量的超限额现金结算和白条入账问题）、自有运输工具总核定载荷300吨以上、并实行定率征收企业所得税或个人所得税的纳税人，也可认定为自开票纳税人。应税所得率按国家规定执行。
二、货物运输业纳税人代开票管理
（一）零星货物运输业务代开发票
对按规定不需办理税务登记或税务登录的零星从事货物运输业务的纳税人申请代开发票时，代开发票金额小于3000元的，只需提供经办人身份证明，即可代开发票，不再办理税务登记或税务登录。
（二）货物运输业纳税人代开票资格确认
对已办理税务登记或税务登录而不具备自开票资格的货物运输业纳税人，其缴纳方式均辅导为“定期定额”；对需要代开发票的，实行代开票资格确认管理，即经主管地税机关核实运输工具真实性，在纳税辅导中进行允许代开货物运输业发票的确认后，方可代开发票。纳税人当月代开发票金额小于核定营业额的，下月征期补缴差额部分的税款。对运输工具为自有的，应核实自有车辆和单车《道路运输证》的真实性；对运输工具为承包、承租和被挂靠的，应核实承包、承租和挂靠合同（协议）、承包、承租和被挂靠车辆以及每辆车的单车《道路运输证》的真实性。对特殊情况，应办理而未办理单车《道路运输证》，在固定范围内从事短途货物运输业务的纳税人，经主管地税机关核实车辆真实性后，可以在纳税辅导中进行允许代开货物运输业发票的确认。
