《最新营改增纳税实务与疑难问题解析》由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“营改增疑难问题解答一”。
《最新营改增纳税实务与疑难问题解析》
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（）。A.17% B.11% C.6% D.3% A B C D
答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。2.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（）。A.有形动产融资租赁 B.有形动产经营性租赁 C.远洋运输的光租业务 D.航空运输的湿租业务 A B C D
答案解析：航空运输的湿租业务属于交通运输业。
3.北京营业税改增值税一般纳税人2012年11月2日接受北京运输企业提供的货物运输服务，并取得其在地方税务局代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（）计算进项税额，从销项税额中抵扣。A.3%的征收率 B.7%的扣除率 C.11%的扣除率 D.不能 A B C D
答案解析：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。
4.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（）。A.陆路运输服务 B.铁路运输服务 C.航空运输服务 D.房屋租赁服务
A B C D
答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。5.增值税的纳税期限，分别为（）。
A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度 A B C D
答案解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。6.该设计公司当期进项税额是（）。A.8000 B.11000 C.14000 D.15000 A B C D
答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。7.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（）。A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）D.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）A B C D
答案解析：根据国家税务总局公告2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1＋3％）。
8.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（）。A.其他应收款 B.营业外收入 C.补贴收入 D.其他业务收入 A B C D
答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “营业外收入”科目。
待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
9.下列营改增试点地区增值税税率描述错误的是（）。A.提供有形动产租赁服务，税率为17% B.提供交通运输业服务，税率为11% C.提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D.小规模纳税人提供应税服务，征收率4% A B C D
答案解析：小规模纳税人提供应税服务，征收率3%。
10.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。则其应税服务年销售额为（）。A.600万元 B.520万元 C.582.52万元 D.504.85万元 A B C D
答案解析：应税服务年销售额＝600÷（1＋3%）＝582.52（万元）。
二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，说法正确的有（）。
A.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 B.有形动产租赁，只包括有形动产经营性租赁
C.非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，只能由居住地的主管税务机关补征税款
D.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 A B C D E
答案解析：B项错误，有形动产租赁包括经营性租赁和融资性租赁；C项错误，非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
2.下列行业中，属于营改增现代服务业的有（）。A.管道运输服务 B.信息技术服务 C.文化创意服务 D.物流辅助服务 A B C D E
答案解析：管道运输属于交通运输业。
3.提供应税服务，增值税征收率为3%的有（）。
A.选择简易计税方法的公交客运公司 B.一般纳税人销售旧固定资产
C.小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的 D.小规模纳税人提供应税服务 A B C D E
答案解析：一般纳税人销售旧固定资产适用的税率为17%或4%减半征收。4.纳入“营改增”试点改革范围的省市有（）。A.北京 B.天津 C.上海 D.浙江 A B C D E
答案解析：
营改增试点地区包括：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。5.营改增试点地区纳税人的备查资料包括（）。A.《机动车销售统一发票》 B.普通发票的存根联 C.运输费用结算单据的复印件 D.《增值税专用发票》抵扣联 A B C D E
答案解析：纳税人应按月对下列资料进行归集整理，以备税务机关查验：（1）已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；
（2）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；
（3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；
（4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书、《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》（见附件2）、书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；（5）已开具的《农产品收购发票》的存根联或报查联；（6）应税服务扣除项目的合法凭证。
三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达《税务事项通知书》，不需重新认定。（）对
错
答案解析：应税货物及劳务的销售额与应税服务的销售额，应分别按各自标准判断是否符合一般纳税人认定的条件。试点前已经取得一般纳税人资格的纳税人，如果其兼营应税服务，则不需重新申请认定。
2.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。（）对
错
答案解析：一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，也可以选择适用一般计税方法计税。但对一项特定应税服务，一般纳税人一经选择适用简易计税方法计税的，在选定后的36个月内不得再变更计税方法。
3.地税局原针对广告业征收的文化事业建设费（3%），营改增试点后由国税局负责征收。（）对
错
答案解析：《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》（财综[2012]68号）。
缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收。4.某试点地区注册税务师事务所提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，可选择申请认定为一般纳税人。（）对
错
答案解析：应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人必须申请办理增值税一般纳税人资格认定。
5.试点纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，24个月内不得再申请免税、减税。（）对
错
答案解析：应是36个月内不得再申请免税、减税。
6.营改增试点地区一般纳税人提供现代服务业服务，都应按6%的税率计税。（）对
错
答案解析：有形动产租赁服务按17%的税率计税。
7.营改增政策中所谓提供应税服务，仅是指取得对应的货币收入。（）对
错
答案解析：有偿不单指取得货币，还包括货物或者其他经济利益。
8.“营改增”试点地区一般纳税人新增了两个会计科目分别 为“营改增抵减的销项税额”专栏和“增值税留抵税额”明细科目。（）对
错
答案解析：“营改增”试点地区一般纳税人新增了上述两个科目，而“营改增”试点地区小规模纳税人不涉及。
9.试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用作为增值税计税依据。（）对
错
答案解析：试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人和特定试点纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额作为增值税计税依据。10.北京市是第一个进行营改增试点的城市。（）对
错
答案解析：上海市是第一个进行营改增试点的城市。
