混凝土案例由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“混凝土案例分析”。
纳税评估案例。
一、基本情况。
某商品混凝土公司成立于2005年12月，注册资金1200万元，于2006年3月取得预拌商品混凝土专业承包三级资质，拥有“三一重工HZS120”生产线2条，泵送车2台，输送车辆20台，年设计生产商品混凝土20万立方米，企业员工40人。
2010年申报增值税销售收入39469727.66元，应纳增值税2368183.6596元。
2010年财务报表营业收入39469727.66元，营业成本37575010.39元，收入成本率95%。利润总额149,130.93元，利润率0.38%。
2010年所得税年度汇算清缴中，企业申报纳税调整增加额373000.81元，调整后所得522,131.74，应纳所得税130,532.94，已入库。调整项目为：业务招待费187427.88元，行政性罚款、滞纳金185572.93元。
二、案头分析。
经过案头分析，我们确定以下疑点：
1、企业存货余额由727万元增至1571万元，如全部为材料，则全年材料周转明显偏低。如存在在产品、产成品库存，则有未及时申报销售收入现象。
2、应付帐款833增至2231万元，是否有收入隐藏。
3、营业收入39469727.66元，营业成本37575010.39元，收入成本率95%,毛利率仅5%，低于同行平均毛利率（约10%）。
三、实地核查。
1、查企业系统控制台数据，结果未能找到。企业反映因前期遭雷击导致设备损坏，维修后系统原数据丢失。
2、2010年全年耗电情况：该企业变压器为200千伏，每月变损2293千瓦时，线损279千瓦时，企业即使不生产经营，每月也需要交纳变压器
－1－ 损耗2572千瓦时。全年共计耗电480419千瓦时，扣除损耗2572*12=30864千瓦时,再扣除生活用电约占15%计67433千瓦时，生产耗电约382122千瓦时。按该企业设备情况，每方混凝土约耗电2.5千瓦时，全年约生产混凝土152849方。实际已申报销售为123343方，误差为29506方。
3、根据该企业产品每立方米混凝土耗用的原材料平均配比，全年耗用水泥49027吨，可以生产混凝土152965立方米；耗用砂子123123吨，可以生产混凝土189421立方米；耗用石子173408吨，可以生产混凝土178611立方米；耗用粉煤灰2056吨，可以生产混凝土34269立方米；耗用添加剂612吨，可以生产混凝土153052立方米。
4、应付账款科目：应付某建设公司账款389万元。经核查，该建设公司为企业客户，而不是供应商，明显是将销售收入挂在应付账款中。
5、计至十二月底，账面产成品存货3.05万方，金额976万元。
四、举证约谈。
1、关于耗电情况。企业认为根据耗电来测算混凝土生产方量大致准确，企业确有部分产品尚未申报。
2、关于耗用原材料情况。企业承认根据水泥、添加剂耗用测算较为准确，砂、石子及添加剂因企业发票入账不及时，核算较为混乱。其中根据砂和石子耗用测算的生产方量远大于根据水泥耗用测算的生产方量，企业承认有多转砂和石子成本的问题。
3、应付账款科目。应付某建设公司账款389万元。确为企业销售款，因未开具发票，还没有做销售处理。
4、账面产成品存货。产成品存货3.05万方，确为未开票销售。此问题和上面耗电、耗用原材料(水泥)测算的未作销售处理的生产方量基本相符，也包括某建设公司将销售挂应付账款中的收入。
－2－ 未开票的原因为：
1、部分商品已经发出，但有质量争议，正在协商，暂时无法开票。
2、混凝土有28天养护期后双方对账，因此开票普遍存在一个时间差。根据企业去年混凝土产品加权价格，未开票销售为1052万元。
5、公司成本较高原因：国家宏观力度加大，目前建筑行业等在下滑，混凝土行业形势也在下滑，成本普遍上升；公司地理位臵，没有货运码头，所有材料必须通过自卸车短驳进入生产场地，成本上升较别公司有所提高；存在多转砂和石子成本的问题。
五、评估处理。
经辅导企业自查，该企业应补申报销售1052万元，应补增值税63万元。所得税方面，调增应纳税所得额321万元（调增收入1052万元，减对应销售成本946万元，加多转的砂和石子成本215万元），补征企业所得税80.25万元。并同时加收滞纳金。
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