增值税一般纳税人新增不动产进项税额申报业务和填报示例由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“增值税申报与纳税实务”。
增值税一般纳税人新增不动产进项税额
分期抵扣填报示例
某增值税一般纳税人。
一、发生业务及分析
业务一：2016年6月5日购进办公大楼一座，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20 日，取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，金额为1000 万元，税额为110 万元。分析：5月1日以后购进，属于新增不动产允许抵扣，但应按6：4分两年抵扣，1100000*0.6=660000元当期抵扣，440000元作为待抵扣于第13个月起抵扣。
业务二：5月10购入并专用于免税项目的某不动产，于2016年6月转用于应税项目，购入时进项税额11万元，当时未抵扣，现净值率90%。分析：购入时免税未抵扣，事后转用于应税项目的，按净值计算的进项税额允许抵扣，允许110000*0.9=99000元，但应按6：4分两年，59400元当期抵扣，39600元作为待抵扣。
业务三：5月15日购入水泥若干，取得专用发票税额30万，用途不确定，已全额抵扣，6月10日用于厂房在建工程。分析：购进货物时已抵扣，事后用于不动产在建工程，应执行分期抵扣政策，300000*0.4=120000元部分转入待抵扣。业务四：2016年 6月5日购进的办公大楼，于2017年5月起用于集体福利，此时不动产净值800万元。分析：已抵扣不动产发生进项税额转出情形，应按净值计算不得抵扣进项税额，不得抵扣：110万*（800万/1000万）=88万，该不得抵扣进项税额应与已抵扣税额比较，并据以计算是否需调整待抵扣不动产进项税额。66万＜88万，因此应转出66万元，差额88-66=22万元，应自待抵扣进项税额中转出。
二、相关申报表填写
（一）业务一：
（二）业务二：
（三）业务三：
（四）业务一、二、三综合填报：
（五）业务四：
