出口退税例题由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“出口退税习题”。
生产企业实务操作举例
例题：XX制造有限公司系生产型外商投资企业，具有一般纳税人资格、自营进出口权、适用免、抵、退办法核算出口退税，已办理了一年以上的出口退税业务，增值税征税率适用17%，退税率适用13%。2010年1月发生如下经济业务，请分别计算并编制会计分录。
1、当月1日采购部采购员张三现金借支差旅费、备用杂费等10000元用于外出采购材料，公司财务部现金日清月结，则当日财务应对该业务作如何会计处理，请编制分录： 答：借：其他应收款——张三
10，000
贷：库存现金
10，0002、2日张三联系好采购业务，并通知采购部其他人员李四在公司办理好电汇付款程序，例
1、XX制造有限公司系生产型外商投资企业,2007年3月出口销售额（CIF价）110万美元，其中有40万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联），运保费10万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为7.75，则当期会计处理如下：
1、根据实现的出口销售收入：
出口销售收入＝（1,100,000-100,000）×7.75＝7,750,000（元）
运保费＝100,000×7.75 ＝775,000（元）
借：应收账款—外汇账款（国外客户）7,750,000 贷：主营业务收入--外销收入 8,525,000
主营业务收入--外销收入（运保费）775,000 红字
2、根据实现的内销销售收入账务处理如下：
借：应收账款--XX公司 2,340,000
贷：主营业务收入--内销收入 2,000,000
应交税费--应交增值税（销项税额）340,0003、根据采购的原材料：
借：原材料 4,705,882
应交税费--应交增值税（进项税额）800,000
贷：应付账款外汇账款 红字 v 贷：主营业务收入-出口收入
红字
v（对当月发生退关退运经返修后按原值出口的货物，可不再做会计处理）。
v（2）货物出口后在以后月份发生退关退运的或返修后不按原值出口的，应冲减发生退关退运当月的销售收入（会计处理同上）。
v（3）以前年度货物出口后在本年发生退关退运的，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，并补缴原“免、抵、退”税款。v 应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。若退运货物由于单证等原因已视同内销货物征税，则不需补缴税款。
v A、以前年度货物出口后在本年发生退关退运的, 根据退关退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整”，会计处理为
v 借：应收账款(或银行存款等科目)红字 v 贷：以前年度损益调整
红字 v 同时，按原出口货物结转销售成本 v 借：以前年度损益调整
红字 v 贷：库存商品(产成品)红字
v B、根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交“免、抵、退”税款： v 借: 应交税费-应交增值税（进项税额）v 贷：应交税费-增值税检查调整
v 根据原出口销售额乘原出口货物征退税率之差还原进项税额： v 借：以前年度损益调整
红字
v 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
红字 v 缴纳税金时，v 借: 应交税费-增值税检查调整 v 贷： 银行存款
v 以前年度发生的出口货物退关退运与本年度出口货物发生的退关退运不同，对于以前年度出口货物在当年发生退关退运时，不应在“出口退税申报系统”中进行冲减。v1、“进项税额”专栏。记载出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
v2、“已交税金”专栏。核算出口企业当月上交的增值税额。
v3、“减免税金”专栏。反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。
v4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏。反映出口企业销售货物后，按规定退税率计算出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
v5、“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。v 上述5个专栏在“应交增值税”明细账的借方核算。
v6、“销项税额”专栏。记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
v7、“出口退税”专栏。记载出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。
v
8、“进项税额转出”专栏。记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。免税货物和出口货物免税等不应从销项税额中抵扣应转出的部分，对出口货物不予免征和抵扣税额的部分，应在作出口成本增加的同时，作“进项税额转出”。
v
9、“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。v 上述4个专栏，在“应交增值税”明细账的贷方核算。
