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曹阿惠
2015-08-31
会计基础规范化培训
《会计基础工作规范》是财政部于1996年颁布的财会字(1996)19号文件。主要是为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高会计工作水平，是各单位和广大会计人员开展会计基础工作的基本标准，也是各级财政部门、业务主管部门检查会计基础工作情况的重要依据。作为支付中心的会计人员应当经常对照《规范》的要求进行自我检查和整改，以扎实、有序的会计基础工作，保证会计工作质量的提高和职能作用的有效发挥。
一、会计基础工作不规范，致使会计基础工作的内容各异具体表现为：
1、原始凭证的签字流程形式各异。基层财务人员自身都甚感疑惑，究竟是会计先对数据审核，对票据的合法、合理、合规性进行审核后，再交由领导签批后支付，还是经办人和报销人先直接找单位领导签字后交由由会计核算和做账？
2、原始凭证不完整、不合规。原始凭证内容不完整，最常见的是发票无抬头或抬头不完整；报销会议费、培训费未见通知、会议记录等相关会议信息；报销差旅费未标明出差事由；白条入账。部分从外单位取得的原始凭证不符合要求，基本要素不齐全，摘要、大小写、日/ 8
曹阿惠
2015-08-31
期、单位名称等相关事项不按规定填写，甚至大小写不一致；购买大宗办公用品，没有清单，没有验收证明；支付款项，没有收款单位和收款人的收据；编制发放劳务费等款项人员名单表，没有劳动起止时间、内容、领款人身份证号码等栏目，不能全面记录经济业务的全过程。
3、记账凭证的附件各异。从相关部门收集应作为记账凭证附件的，哪些该作为会计留存的记账凭证的附件，哪些不该作为记账凭证的附件，会计人员完全根据职业判断，致使会计基础工作各异。例如，采购、租赁、服务等其他合同是否是应作为附件，成为记账凭证不可分割的部分？涉及基建合同的，工程款支付申请书、工程验收报告是用原件作为附件还是用复印件作为附件呢？
4、会计记账随意性大。主要表现在：记账凭证摘要部分不能准确地描述业务内容，附件张数不填写或记数不准确；将不同类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；订正、调整记账凭证未用正确的方法进行填制，同一类型的费用，不同人员，或相同人员不同年份入账的科目不一致，随意性大。
5、经济合同管理不规范。核算单位对经济合同的签定、执行与结算过程监管缺失，前台会计只能被动地接受核算单位传来的结算单据，依据自己对支付单据的理解进行核算，甚至没有经济合同的备案资料，这种经济信息传递过程中的不准确、不及时，导致财务数据失真，财务核算滞后，使出具的财务报表与真实的经济业务脱节。
6、往来款项清理不及时。部分单位往来款项的管理存在清理不及时，/ 8
曹阿惠
2015-08-31
跨越时间长，资金余额大等问题。致使往来款项的核算内容失去真正意义，也容易引起一些违法违规问题的发生。
7、费用报销手续欠缺。购买电脑耗材、办公用品等未付购货清单，购买实物缺少签收手续，发放物品无发放明细。这不仅影响费用的可靠性、真实性，同时也是单位内部管理产生不同程度的漏洞。
二、原始凭证的审核
1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。
5、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。/ 8
曹阿惠
2015-08-316、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
7、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
8、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。
9、一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
三、关于发票与收据：
1、发票：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款/ 8
曹阿惠
2015-08-31
方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
不符合规定的发票，主要是指以下三类情况：
（1）发票本身不符合规定。主要包括：白条，即使用空白纸张直接制作收付款凭证；其他收付款凭证，如内部结算凭证、普通收据等；伪造的假发票；作废的发票。
（2）发票开具不符合规定。如填写项目不全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章等。未按照规定开具的发票，不具备证明经济活动的效力，不能成为合法的原始凭证。
（3）发票来源不符合规定。发票必须是购买商品、接爱服务以及从事经营活动支付款时向销售商品、提供服务的收款方取得的，向第三方取得的发票、转借的发票、购买的发票均是不合法的。
2、收据：收据能否入账，要看收据的种类及使用范围。收据可分为内部收据和外部收据。外部收据又分税务部门监制、财政部门监制、部队收据三种。内部收据是单位内部的自制凭据，也就是我们所说的自制的原始凭证。用于单位内部发生的业务，收取员工押金、退还多余出差借款等，这样的内部自制收据是合法的凭据，可作入账凭证。单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方就可以开具税务部门监制的收据。行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据。单位与部队之间发生业务往来，按照/ 8
曹阿惠
2015-08-31
规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据，这种收据也可以入账。如到邮政甚至一些银行进行转账支付，其收取的小额手续费所开具的票据就是专用专制的收据，是可以入账的。
三、记账凭证摘要：
1、经济行为的主体、对象、内容三要素。
2、简单明了。
3、编写准确：一项经济业务内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一摘要。
1）红字冲销：注销某年某月某日第几号凭证 2）兰字订正：订正某年某月某日第几号凭证 3）只有金额错误的：调整某年某月某日第几号凭证 同时在被修改的记账凭证摘要下方手工注明“该凭证已于某年某月某日第几号凭证更正”。
4、须反映的必要数字：
1）注明时间：如发放某月工资，防止漏记、重记、便于查询。2）注明人数：36人
3）注明数量：办公桌30张。
5、实例：
1）借备用金：张三借发放慰问金款/ 8
曹阿惠
2015-08-31
2）差旅业务：张三李四报往返北京开会差旅费 3）办公用品：张三购计算器60个
4）银行代扣业务：付8月份移动公司电话费 5）银行业务：张三付某某单位某某款项
四、几个值得共同探讨的问题：
1、《规范》对单位公章具体指哪种印章没有作出统一规定。“公章”是指具体法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印签，包括部门科室业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章。
2、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。这样要求，目的是为了明确经济责任，保证账物相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作由经管实物的人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填定入库验收单，由实物保管人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并加盖印章，不需要入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或者盖章。总之，必须有购买人以外的第三者查证核实后，会计人员才能据以入账。
3、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行付款单代替。其目的是为了防止舞弊行为的发生。/ 8
曹阿惠
2015-08-314、附件张数：所附原始凭证张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。
4、记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。
曹阿惠 2015-08-31/ 8
