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年所得12万元以上个人自行纳税申报表填报方法
发布日期：2007-12-21 浏览次数： 708字号：[ 大 中 小 ]
1、《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》格式是什么样？
答：《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》主要包括纳税人基础信息资料、年所得申报资料和申报手续三项内容。具体格式见附表。
2、《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》可以在哪里取得？
答：纳税人可以到主管地方税务机关办税服务厅免费领取纳税申报表，也可以登录吴江地税网站的“下载中心”免费下载使用（http://taxwj.gov.cn）。
3、年所得12万元以上的个人自行申报时要报送哪些资料？
答：年所得12万元以上的个人申报时，要如实填写并报送《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》、个人有效身份证件及复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。个人有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。
4、各所得项目的“年所得额”怎样计算？
答：“年所得额”为纳税人在一个纳税年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额；各项“年所得额”的具体计算方法如下：
①工资、薪金所得，是指未减除费用及附加减除费用的收入额。包括与任职、受雇有关的货币性和各种非货币性收入。
②个体工商户的生产、经营所得：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算；实行按征收率核定征收的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。注：个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。③企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。
④劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除法定费用及相关税费的收入额计算。
⑤财产租赁所得，按照未减除法定费用、修缮费用和相关税费的收入额计算。一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。⑥财产转让所得（含股票转让所得、个人房屋转让所得），按照转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。
其中股票转让所得，按照一个纳税年度内股票转让盈利与损失盈亏相抵后的正数填报；盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填报。
个人转让房屋所得采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1％、2％、3％）分别换算为应税所得率（5％、10％、15％），据此计算年所得。
⑦利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照纳税人在年度内实际取得的收入额填报，不需要跨期分配，也不减除任何费用。
5、纳税人取得的哪些所得可以不计算在年所得中？
答：在计算12万元年所得时，下列所得可以不计算在年所得中：(1)个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：
①省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;②国债和国家发行的金融债券利息;③按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;④福利费、抚恤金、救济金;⑤保险赔款;⑥军人的转业费、复员费;⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;⑧依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
（2）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。（3）按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
6、如果纳税人取得的收入是不含税收入，如何计算年所得额？
答：纳税人由支付单位或个人为其负担税款的，需将不含税收入换算成含税收入，将含税收入计入年所得额。具体计算，按照国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]089号）、国家税务总局《关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发[1996]199号）、国家税务总局《关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式对应税率表的通知》（国税发[2000]192号）相关规定执行。
7、各所得项目的“应纳税所得额”怎样计算？ 答：①工资、薪金所得，以相应的“年所得额”扣除减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的金额确定。
注：附加减除费用适用的具体范围：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资薪金所得的个人；财政部确定的其他人员，如远洋运输船员。此外，附加减除费用也适用于华侨和港澳台同胞。②个体工商户的生产、经营所得，应纳税所得额=相应的“年所得额”。
③企事业单位的承包经营、承租经营所得，应纳税所得额＝相应的“年所得额”－（1600×该年度实际承包、承租经营月份数）。
④劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，以相应的“年所得额”减除法定费用（每次收入不超过4000元的减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用）后的余额确定。
⑤财产租赁所得，除私房出租外，按照“年所得额”减除法定费用（每次收入不超过4000元的减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用）和出租财产过程中缴纳的有关税费后的余额确定；私房出租由于江苏省实行综合计征，为方便纳税人填报，可直接按“年所得额”确定。
⑥财产转让所得，应纳税所得额=相应的“年所得额”。
⑦利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，应纳税所得额=相应的“年所得额”
8、各所得项目的“应纳税额”怎样计算？
答：①工资、薪金所得，按月计算，应纳税额=∑（每月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）。
附：工资、薪金所得项目税率表
级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过500元的 5% 0 2 超过500元至2000元的部分 10% 25 3 超过2000元至5000元的部分 15% 125 4 超过5000元至20000元的部分 20% 375 5 超过20000元至40000元的部分 25% 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30% 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35% 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40% 10375 9 超过100000元的部分 45% 15375 ②个体工商户的生产、经营所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数；其中实行按征收率核定征收的，直接以“年收入额×征收率”的结果填报。③企事业单位的承包经营、承租经营所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。
附：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 承包经营、承租经营所得适用税率表 级数 全年应纳税所得额 税率 速算 扣除数 1 不超过5,000元的 5% 0 2 超过5,000元到10,000元的部分 10% 250 3 超过10,000元至30,000元的部分 20% 1250 4 超过30,000元至50,000元的部分 30% 4250 5 超过50,000元的部分 35% 6750 ④劳务报酬所得，应纳税额=∑（每次应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）。附：劳务报酬所得适用税率表
级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过20,000元部分 20% 0 2 超过20,000元至50,000元的部分 30% 2000 3 超过50,000元部分 40% 7000 ⑤稿酬所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）=应纳税所得额×14%。⑥特许权使用费所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=应纳税所得额×20%。⑦财产租赁所得，除私房出租外，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=应纳税所得额×20%；私房出租的应纳税额=年租金收入×5%×10%=年租金收入×0.5%。⑧财产转让所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=应纳税所得额×20%。⑨利息、股息、红利所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=应纳税所得额×20%（注：个人投资者从上市公司取得的股息红利所得减按10%征收）
⑩偶然所得和其他所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=应纳税所得额×20%。
9、申报表其他各项目有什么钩稽关系？
答：应纳税额－已缴（扣）税额－抵扣税额－减免税额＞0，表示应补税额；应纳税额－已缴（扣）税额－抵扣税额－减免税额＜0，表示应退税额；应纳税额－已缴（扣）税额－抵扣税额－减免税额＝0，表示不需要补（退）税。
10、示例：
例如：2006年，某纳税人全年取得工资收入144000元（含个人按照规定缴纳的“三费一金”），国务院颁发的政府特殊津贴2400元，国债利息10000元，企业债券利息5000元，稿酬所得6000元，保险赔款3500元，房屋出租收入12000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”14000元，单位也按照规定为个人缴付“三费一金”28000元，则该纳税人应申报的年所得为153000元,具体计算过程是：工资收入144000元-个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元+企业债券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。国务院颁发的政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元、单位为个人缴付的“三费一金”28000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元可以从工资收入中剔除。（《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》可到吴江地税网站“下载专区”中下载）
吴江市地方税务局 2007年12月21日
