增值税填报案例练习以及出口退税流程由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“增值税填报案例练习”。
[练一练] 假设某企业（增值税一般纳税人）从事计算机硬件及软件产品（符合即征即退政策）的销售业务，不兼营应税服务。
2012年10月份发生如下业务：
（一）期初留抵税额 ★业务一：2012年9月30日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。
（二）一般计税方法的销售情况
★业务二：2012年10月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》3份，销售额100万元，销项税额17万元。
（三）一般计税方法进项税额的情况 ★业务三：2012年10月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额10万元，税额1.7万元；
★业务四：2012年10月15日，接受苏州市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“11％”“税额”栏550元；
★业务五：2012年10月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“7%”，“税额”栏为“350”。
★业务六：2012年10月15日，购进固定资产一台，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额1万元，税额1700元，专用于一般货物。
（四）进项税额转出 ★业务七：2012年10月16日，由于退货，作为购货方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额为1000元。
★业务八：2012年10月16日，到税务机关办理了留抵税额抵减欠税1000元。
（五）简易计税业务
★业务九：2012年10月10日，销售2009年1月1日以前购进的固定资产一台，售价2080元，开具增值税普通发票。
（六）即征即退货物业务 ★业务十：2012年10月15日，销售软件产品，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额10万元，销项税额1.7万元。
★业务十一：2012年10月2日，购进用于制作软件产品的光盘一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额500元，税额85元。
■本期应补（退）税额的计算？ ■本期应补（退）税额的计算：
（一）一般计税方法业务计算过程
1、销项税额＝业务二＝1700002、进项税额＝业务三+业务四+业务五+业务六＝17000+550+5000×7％+1700＝196003、上期留抵税额＝业务一＝10000004、进项税额转出＝业务七+业务八＝1000+1000＝20005、应抵扣税额合计（本月数）＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝19600+1000000-2000＝10176006、实际抵扣税额（本月数）＝1700007、实际抵扣税额（本年累计）＝08、一般计税方法的应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝170000-170000-0＝09、期末留抵税额＝应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）＝1017600-170000＝84760010、一般计税方法的应纳税额＝业务一至业务八＝0
（二）简易计税方法业务计算过程
1、简易计税方法的应纳税额＝业务九＝2080/1.04*4%=802、减征额＝80÷2＝40
3、简易计税方法的应纳税额＝80-40＝40 一般货物栏本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝40-0＝40
（三）即征即退货物业务计算过程
1、即征即退货物的销项税额＝业务十＝170002、即征即退货物的进项税额＝业务十一＝853、即征即退货物的应抵扣税额合计（本月数）＝854、即征即退货物的实际抵扣税额（本月数）＝855、即征即退货物的应纳税额＝即征即退货物的销项税额-即征即退货物的实际抵扣税额（本月数）＝17000-85＝169156、即征即退货物的本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝16915-0＝16915
纳税申报表填列如下：附件1 ： 增 值 税 纳 税 申 报 表（适用于增值税一般纳税人）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日纳税人识别号纳税人名称开户银行及帐号项 目
（一）按适用税率征税销售额其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额销
（二）按简易征收办法征税销售额售额其中：纳税检查调整的销售额
（三）免、抵、退办法出口销售额
（四）免税销售额其中：免税货物销售额 免税劳务销售额销项税额进项税额上期留抵税额进项税额转出免、抵、退应退税额按适用税率计算的纳税检查应补缴税额税应抵扣税额合计款计实际抵扣税额算应纳税额期末留抵税额简易征收办法计算的应纳税额按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额应纳税额减征额应纳税额合计期初未缴税额（多缴为负数）实收出口开具专用缴款书退税额本期已缴税额①分次预缴税额②出口开具专用缴款书预缴税额③本期缴纳上期应纳税额税款④本期缴纳欠缴税额缴期末未缴税额（多缴为负数）纳其中：欠缴税额（≥0）本期应补(退)税额即征即退实际退税额期初未缴查补税额本期入库查补税额期末未缴查补税额***1314151617=12+13-14-15+1618（如17
增值税纳税申报表附列资料
（一）（本期销售情况明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分开具税控增值税专用发票销售额开具其他发票未开具发票纳税检查调整项目及栏次销项销项销项销项(应纳)销售额(应纳)销售额(应纳)销售额(应纳)税额税额税额税额2345678销售额扣除后应税服务扣除项目本期实际含税(免销项(应纳)价税合计扣除金额销项(应纳)税额税额税)销售额14=13÷(100%+税13=11-12率或征收率)×税率或征收率合计117%税率的货物及加工修理修配劳务17%税率的有形动产租赁服务一、一般计税方法征税全部征13%税率税项目11%税率6%税率其中：即征即退货物及加工修理修配劳务即征即退项目即征即退应税服务6%征收率5%征收率
二、简易计税方法征税全部征4%征收率税项目3%征收率的货物及加工修理修配劳务3%征收率的应税服务其中：即征即退货物及加工修理修配劳务即征即退项目即征即退应税服务
三、货物及加工修理修配劳务免抵退税应税服务
四、货物及加工修理修配劳务免税应税服务******89=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10121100000***00187000————————————————————————————————————————————————————————10000017000——————————————————————————————————————————————————————————200080————————————200080—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 6
增值税纳税申报表附列资料
（二）（本期进项税额明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章）
一、申报抵扣的进项税额项目
（一）认证相符的税控增值税专用发票 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 前期认证相符且本期申报抵扣
（二）其他扣税凭证 其中：海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 代扣代缴税收通用缴款书 运输费用结算单据
（三）外贸企业进项税额抵扣证明当期申报抵扣进项税额合计项目本期进项税转出额其中：免税项目用 非应税项目用、集体福利、个人消费 非正常损失 简易计税方法征税项目用 免抵退税办法不得抵扣的进项税额 纳税检查调减进项税额 红字专用发票通知单注明的进项税额 上期留抵税额抵减欠税 上期留抵税额退税 其他应作进项税额转出的情形项目
（一）认证相符的税控增值税专用发票 期初已认证相符但未申报抵扣 本期认证相符且本期未申报抵扣 期末已认证相符但未申报抵扣 其中：按照税法规定不允许抵扣
（二）其他扣税凭证 其中：海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 代扣代缴税收通用缴款书 运输费用结算单据 项目本期认证相符的税控增值税专用发票代扣代缴税额3536————242526272829=30至33之和303132333
4四、其他栏次份数金额税额 ——14***021222
3三、待抵扣进项税额栏次份数——金额——税额——1=2+3234=5+6+7+856789101112=1+4+1
1二、进项税额转出额栏次13=14至23之和税额 ——————————————————栏次份数金额金额单位：元至角分税额*********000
增值税纳税申报表附列资料
（三）（应税服务扣除项目明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：(公章)本期应税服务价税合计额（免税销售期初余额额）117%税率的有形动产租赁服务11%税率的应税服务6%税率的应税服务3%征收率的应税服务免抵退税的应税服务免税的应税服务
金额单位：元至角分应税服务扣除项目本期发生额3本期应扣除金额4=2+3本期实际扣除金额5(5≤1且5≤4)期末余额6=4-5项目及栏次2 固定资产进项税额抵扣情况表纳税人识别号：填表日期： 年 月 日项目当期申报抵扣的固定资产进项税额纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分当期申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合 计
***08
1700 出口退税的操作明细流程
“出口外汇核销单”指由国家外汇管理局制发，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证(核销单附有存根)。
核销单 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三联，企业存根联，银行签注联和出口退税专用联.由于我国出口政策的不断改变，目前核销单在实际操作中就只有出口退税联还在发挥其功效。
空白核销单在报关以前所需要做的准备：
1、核销单三联的出口单位和单位代码需要填写，盖章或手写均可
2、联与联之间骑缝盖出口单位公章
按出口收汇核销细则第十四条
空白核销单长期有效。
下面讲讲电子口岸关于核销单方面的操作
一、登录电子口岸
www.daodoc.com/pub 插入操作员IC卡，输入密码
图
1、图1中如果系统登录有问题，可以选择“一键恢复”，页面上方有电子口岸的电话，如有问题，可以向电子口岸咨询
二、进入操作页面
图2
A、修改密码可以在左侧页面进行
B、一般常用的是图中所示“出口收汇”、“出口退税”、“95199卡注册”三个子操作系统
现在点击进入“出口收汇”页面，进行核销单相关的操作
三、“出口收汇”子系统相关操作
(一)、核销单申领
企业到外管局去申领核销单之前，应先在电子口岸上进入核销单申请
图3
进入“出口收汇”页面后，页面左侧点击“核销单申请”，申请份数中输入企业所需核销单数量、点击“申请”，弹出对话窗口后点击“确定”
图4
弹出“核销单申请成功”的对话窗口后，点击“确定”
网上申请成功后，企业核销员带身份证复印件、电子口岸操作员IC卡等相关资料到主管外管局领取纸质核销单。首次申领还需附外销合同。外管局根据企业出口规 模、核销状况等因素向企业发放核销单，如发放核销单数量未达到企业申请数量，且企业有实际需要时，可以向外管局提交核销单申请报告，说明企业对核销单实际 需要状况，申请特批
(二)、口岸备案
图5 13
步骤1在值中输入核销单号
步骤2 点击“条件设定”
步骤3 点击“开始查找“
图6
出现核销单页面，点击红圈所示的，蓝色核销单号码的链接
进入图7
步骤
1、在“使用口岸“中填入需备案口岸(代码、文字都可以，也可以按页面左下角提示”使用口岸输入口岸代码，或输入0，按回车键在下拉菜单中选择)
步骤
2、点击确认
步骤
3、弹出对话窗口后确认
图8
弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。
提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用。企业交单
核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单
操作页面左侧选择企业交单
图16 以核销单043119173为例
步骤1 “值”中输入核销单号043119173
步骤2 点击“条件设定”，核销单号出现在红圈3位置
步骤3 点击红圈4所示“开始查找”
图17
点击核销单号的蓝色链接
图18
弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功后，海关会在半小时内收到电子信息。
提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用。企业交单
核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖海关验讫章，并退回报关单位。收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单
操作页面左侧选择企业交单
图16 以核销单043119173为例
步骤1 “值”中输入核销单号043119173
步骤2 点击“条件设定”，核销单号出现在红圈3位置
步骤3 点击红圈4所示“开始查找”
图17
点击核销单号的蓝色链接
图18
右上红圈所示“出口报关单”可以点击，并查看此核销单对应报关单数据，如果有误，应要求海关更改数据
步骤1，点击“交单”
步骤2 弹出对话窗口后选择“确定”
图19
弹出对话窗口后，点击“确定”
四、“出口退税”子系统的操作
出口退税子系统比较简单，主要用来提交出口报关单退税联(因此用黄色纸张，所以俗称黄联)
本文重点提下报关单数据报送
报关单样本
数据报送
(一)、查询报送
从前面图2页面进入出口退税操作子系统，点击左侧的“数据报送”子菜单的“查询报送”
图26 以前面提到的核销单043119173对应的报关单号(后九位)：537517822举例
步骤1 “值“中输入537517822
步骤2 点击条件设定，报关单编号条件设定在红圈3处
步骤3 点击红圈4所示“开始查找“
图27
点击报关单号的蓝色链接
图28
A处“表体“可以查询到报关单的报关状况，提交数据前建议核对电子数据和真实数据、纸面数据是否有误，如有，应要求海关修改。如正确可以报送
步骤1 点击“报送“
步骤2 弹出对话窗口后确定
图29
弹出对话窗口后点击“确定“
上面电子口岸的备案，交单是摘自双鱼A的，假设发生外销，货物已加工完成，9月12日的船期，那我们肯定要在9月10日以前在电子口岸出口收汇里备案，你 备案好了，可以把相关的单证(报关单，报关委托书，装箱单，发票，核销单)送交货代了，中间的几天可以让货代有时间去报关。。船开后的一周内你可以向货 代索取提单(要正式提单的时候货代一般是要你把中间所发生的费用结算的)，预录入单;有了提单，你可以传给客户了，凭着预录入单你也可以先开外销发票了。
大概一个月左右的时间，也就是10月15号左右吧，你就可以拿到报关单，可以凭借报关单在出口收汇和出口退税里做交单了;顺便写下流程吧，前面的图示很清 楚的。1：核销单的交单：点击出口收汇—企业交单—输入核销单号码—条件设定—开始查找—点击核销单号码—核对一下—点击交单—点击确定—完成交单。2： 退税的报送：点击出口退税—输入报关单号，出口日期—点击条件设定—点击报关单号—核对—点击报送—点击确定—完成交单。理论上是拿到正式的报关单才可以 交单，其实做起来我们只要拿到预录入单能确保和报关单一致的情况下我们是可以做交单的，为了预防万一，还是等到报关单下来在做。
9月12日-10月15日之间，你可以催客户汇款，T/T的话比较快的，款到账后，你可以去银行结汇，结汇的同时可以付掉佣金，有海运费的也把海运费付了。
上面的讲完了，中间插一个在9月份出口的我们可以做免税申报的(申报期限自出口之日起90天内，申报时间每月1-10号，也就是10月的1-10号)在出 口货物退免税申报系统里，今天打不开那个系统，就说一下怎么操作吧，发票部分 1：所属期，根据出口货物申报的月份填写，共6位，前四位为年份，后2位薇月份，注意申报填写时向前递减一个(本月填报上月);2：申报序号：系统自动生 成;3：出口发票号：即出口外销发票代码后四位+NO:发票流水号(格式0670+12345678);4：出口日期：根据报关单上实际出口日期填写，考 虑到第一次免税申报时有可能报关单还没有下来，可以依据预录入单填写;5：贸易性质：根据报关单上填写;6：发票金额：出口发票的外币总额*当期汇率换成 人民币;7：记账凭证号：根据记账的凭证号码填写;报关单部分 1：序号：系统自动生成;2：报关单号：报关单上18位海关编码后9位+三位项号(格式123456789 001)因为打不开系统那只能记住这些了，报关单部分应该还有些的，但都是很好填的。
发票和报关单部分都填好之后，要做免税申报数据处理了。
1：打印免税明晰申报表 申报数据处理—打印申报数据—免税申报(输入所属期)—打印免税申报明细表;
2：生成免税数据 免税数据处理—生成申报数据—免税申报数据—输入所属期—村委软盘或者电脑上;
3：上传免税数据文件 将生成的免税数据文件导入国税综合电子申报系统和增值税同期申报。
在你货款已结汇，报关单已收到的情况下，你可以去外管局核销了(报关单，核销单，银行水单，说明表2张)。核销之后，进入出口收汇核销单系统，1：点击核销单信息—核销单录入—报送所属期自动生成—核销单号码——核销单金额—点击确定;
2：数据报送—上传核销单信息—所属期自动生成—选择所属期内所有—确定传输—打印上报数据。
核销单信息输入好以后，经过这个系统上传国税。
现在可以做退税申报了(申报期限自出口之日起90天内，申报时间每月1-10号，也就是10月的1-15号)退税申报包括预申报和正式申报：
1：退税申报数据录入——第四栏录入报关单号(格式同免税)输入回车键，系统自动带入相关的信息，第8栏录入相对应的核销单号，核对保存。
2：纳税汇总表录入 根据当期增值税申报表录入;
3:预申报数据处理—生成上报数据—预申报数据(输入所属期)—存为软盘或者电脑，讲生成的数据导入这个系统，上传退税处;等待退税 审核无误，打印反馈表中的5张表格;
4：打印退税数据申报表 申报数据处理—打印申报数据—退税申报—选择下一步，打印报表;3张表格，纳税汇总表，退税明细申报表，退税汇总表;
5：生成退税数据文件 申报数据处理—生成上报数据—正式申报数据—存为软盘或者电脑，将生成的数据导入这个系统，上传退税处，同时打印上传凭证。
到现在为止，系统里的操作已经完成了，最后只剩下把在出口退税网上申报系统正式申报打印出来的张申报记录+5张反馈表+3张退税明细表+增值税申报表+出口报关单退税联+外销发票送交退税处，这样所以的就完成了，记得把这些东西备案一份。
