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河南省电力公司2008年财务调考试卷
一、单项选择题（每题1分，共30分）
1、关于利得，下面说法中正确的是（）
A．利得是指企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入
B．利得是指企业日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入
C．利得只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润 D．利得只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目
2、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）A．交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类 B．交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类
C．持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类
D．交易性金融资产在符合一定条件下可以和持有至到期投资之间进行重分类
3、甲公司2007年10月10日自证券市场购入乙公司购入的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司的股票作为交易性金融资产核算。2007年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2007年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）
A．100万元
B．116万元
C．120万元
D．132万元
4、甲公司为一般纳税企业，使用的增值税税率为17%，捐赠给乙公司10台自产的机器设备，单位成本为4万元，当时的市场售价为5万元，由于此次捐赠行为，企业计入营业外支出的金额为（）万元。
A．46.8 B．48.5 C．40 D．58.5
5、根据《企业会计准则第2号—长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（）
A.计入资本公积 B.冲减资本公积 C.计入营业外支出 D.不调整初始投资成本
6、甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2007年2月26日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。2007年3月29日，乙公司宣告发放2006年度现金股利500万元。假定不考虑其他因素影响，2007年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）。A．2820万元
B．3120万元
C．3300万元
D．3480万元
7、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是（）A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销 B．企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
8、购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记（）科目
A．未确认融资费用 B．财务费用 C.销售费用 D.管理费用
9、根据新会计准则，以下关于固定资产盘盈的会计处理正确的是（）A．按重置价值计入营业外收入 B．按重置价值计入其他业务收入
C．作为前期差错，通过“以前年度损益调整”账户处理 D．作为会计估计变更处理
10、甲公司2003年12月投入使用一台设备，设备原值62万元。预计可使用5年，净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。2005年末，对该设备进行检查后，估计其可回收金额为22万元，仍可使用3年，净残值为0，折旧方法仍采用年数总和法。则2006年该设备应提折旧额为（）万元。
A．11 B．11.2 C．12 D．12.4
11、甲公司2007年年初进行新产品研究开发，2007年度投入研究费用300万元，2008年投入开发费用600万元（假定均符合资本化条件），至2009年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等90万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限为12年。则甲公司对该项专利权2009年度应摊销的金额为（）。A．55万元
B．69万元 C．80万元
D．96万元
12、在判断下列资产是否存在可能发生减值的迹象是，不能单独进行减值测试的是（）A．长期股权投资 B．专利技术 C.商誉 D.金融资产
13、以下内容不正确的是（）。
A.辞退福利应当与正常退休养老金区别开来
B．无论职工因何种原因离开都要支付的福利属于辞退福利
C．辞退福利满足相关条件应确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债 D．对企业实施的职工内部退养计划应比照辞退福利处理
14、甲股份有限公司2005年实现净利润8500万元。该公司2005年发生和发现的下列交易事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。A.发现2003年少计管理费用4500万元
B．发现2004年少提财务费用0.50万元
C．为2004年售出的设备提供售后服务发生支出550万元
D．因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%。15、2007年1月6日恒森公司以赚取差价为目的，从二级市场购入一批股票作为交易性金融资产，取得时的公允价值为525万元，含已宣告但尚未领取的现金股利15万元，另支付交易费用10万元，全部价款以银行存款支付。2007年12月31日该股票公允价值为530万元，则计入“公允价值变动损益”的金额为（）万元。A．20 B．30 C．10 D．-20
16、在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占（）的比例低于25%确定。
A．换出资产公允价值 B．换出资产公允价值加上支付的补价 C.换入资产公允价值加补价 D.换出资产公允价值减补价
17、甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元的坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别是（）。
A．甲公司资本公积减少100万元，乙公司资本公积增加200万元
B．甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元 C．甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元 D．甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元
18、首次执行日，下列应当采用追溯调整法的事项中，（）不涉及预计负债。A．资产弃置义务 B．辞退福利义务
C．重组义务
D．股份支付
19、政府补助的基本特征是（）。
A．政府对企业的资本性投资 B．政府按持股比例确定收益
C.政府补助是无偿性的 D.政府补助将在一定年限内从企业收回
20、生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月（含3个月）应当将中断期间所发生的借款费用，计入（）科目 A．长期待摊费用 B.在建工程成本 C.营业外支出 D.财务费用
21、某电力企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%，2007年递延所得税负债账面余额为100万元，2007年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元。2007年12月31日“递延所得税负债”账面余额为（）万元。A．0 B．67 C．83.5 D．116.5
22、下列项目中，不属于境外经营的有（）。A．企业在境外的子公司
B．采用相同于企业记账本位币的，在境外的子公司 C．采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司 D．采用不同于企业记账本位币的，在境内的子公司
23、M公司和N公司不属于同一控制的两个公司。2007年2月26日，M公司以一项专利权和银行存款75万元向N公司投资，占N公司注册资本的60%，该专利权的账面原价为4940万元，已计提累计摊销340万元，已计提无形资产减值准备160万元，公允价值为4500万元，不考虑其他相关税费，则M公司的合并成本为（）万元。A．75 B．60 C．4575 D．4940
24、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。A．银行同期贷款利率
B．租赁合同中规定的利率
C．使最低租赁付款额的现值与租赁资产的公允价值相等的折现率 D、出租人的租赁内含利率
25、下列属于会计政策变更的是（）。
A．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策 B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
C．对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法
D．由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法
26、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（）。
A．发生的与生产经营有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B．发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C．为投资者或职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D．为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除
27、按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（）A．3个月
B．4个月
C．5个月
D．6个月
28、某企业2008年全年取得收入总额3000万元，销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；营业外支出中列支35万元，其中通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。该企业全年应缴纳企业所得税（）。A．41.25 B．47.5 C．46.25 D．43.5
29、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A．1.5% B．2% C．3% D．2.5%
30、下列说法不正确的是（）。
A．企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
B．企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除
C．企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除 D．企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1、关于金融资产投资，下列说法中正确的是（）。A．企业在初始确认时将某项投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益投资后，不能重分类为可供出售投资
B．企业在初始确认时将某项投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资后，不能重分类为持有至到期投资
C．企业在初始确认时将某项投资划分为持有至到期投资，不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资
D．企业在初始确认时将某项投资划分为持有至到期投资，不能重分类为可供出售投资
2、下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（）。A．委托加工物资 B．受托代销商品 C.融资租入固定资产 D.经营租入固定资产
3、根据企业会计准则的规定，下列情况中，可据以判断固定资产可能发生减值迹象的有（）。
A．固定资产在经营中所需要的现金支出远远高出最初的预算 B．固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置
C．固定资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌
D．市场利率或其他市场投资报酬率在当期已经下降，从而导致固定资产可回收金额大幅度降低
4、“长期应付款”科目核算的主要内容有（）。A．应付经营租赁租入固定资产的租赁费 B．以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 C.应付引进国外设备价款 D.应付融资租入固定资产的租赁费
5、为进行企业合并而发生的各种直接相关费用，下列说法正确的有（）。
A．非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本
B．非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益
C．同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入当期损益
D．同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入所有者权益
6、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A．将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法 B．将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法 C．将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法 D．坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
7、财务会计报告由（）组成。
A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．所有者权益变动表 E．附注
8、某企业2008年应缴企业所得税的税率可能有（）。
A．25% B．20% C．15% D．10%
9、企业所得税法所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（）。A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 B．修理后固定资产的使用年限延长3年以上
C．修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上 D．修理后固定资产的使用年限延长2年以上
10、从事下列（）项目可以按税法规定享受自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。A．《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的电力、水利 B．《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头 C．符合条件的环境保护、节能节水项目 D．符合条件的小型微利企业从事的项目
三、判断题（每题1分，共10分）
1、预计资产未来现金流量的现值，主要综合考虑三个因素：一是资产的未来现金流量，二是资产的使用寿命，三是折现率。（）
2、捐赠转出的固定资产，应将该固定资产净值减去已计提的减值准备和应支付的相关税费的余额计入资本公积。（）
3、是否具有实物形态，是区别无形资产和有形资产的唯一标准。（）
4、职工薪酬包括以商业保险形式提供的保险待遇。（）
5、企业编制的母公司合并报表中，所属内部核算单位之间的内部往来项目应相互抵销，月末可以留有余额，年末不得留有余额。（）
6、企业确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，应当计入所得税费用。（）
7、未担保余值发生减少和已确认损失的未担保余值得以恢复的情况下，均应当重新计算租赁内含利率。（）
8、认定涉及少量货币性资产交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例是否低于25%（不含25%）为参考比例。（）
9、同一控制合并中形成母子关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表及合并现金流量表。（）
10、关联方关系披露准则规定对外提供合并财务报表的，对于已经在合并范围内并以抵销的各企业之间的交易不予披露。（）
四、简答题（共15分）
1、根据新税法的规定，企业的收入总额包括哪些内容？（9分）
2、可供出售金融资产与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在会计处理上有哪些异同之处？（6分）
五、计算题：（共25分）
1、甲公司2003年1月2日以银行存款2700万元对乙公司投资，占乙公司注册资本的20%。乙公司的其他股份分别由A、B、C、D、E企业平均持有。2003年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为14500万元。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。2003年乙公司实现净利润800万元，2004年4月乙公司宣告分配2003年现金股利300万元，2004年乙公司发生净亏损100万元。2005年1月1日，乙公司的股东A企业收购了除甲公司以外的其他投资者B、C、D、E企业对乙公司投资股份，同时以1800万元收购甲公司对乙公司投资的50%。自此，A企业持有乙公司90%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司10%的股份，并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。假定不考虑各种税费。
要求：编制甲公司的会计分录（金额单位为万元）。（10分）
2、甲公司2001年12月1日购入一台不需要安装的机器设备，价款为2000000元，增值税为340000元，另支付运输费40000元，包装费20000元，款项均已银行存款支付。该设备购入后立即投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为100000元。采用双倍余额递减法计算折旧。假定不考虑固定资产减值因素。
要求：
（1）计算甲公司购入设备原始价值，并编制会计分录；（2）计算甲公司2002年~2006年每年的折旧额；
（3）编制2006年末计提折旧的会计分录（假定每年末计提折旧一次）。（8分）
3、甲股份有限公司为筹资于2006年12月1日按面值发行三年期分期付息公司债券，债券面值为12000万元，票面年利率为6.20%，该债券发行收入为12500万元，实际利率4.68%，在2007年被一项固定资产建造使用如下：1月1日，工程动工并支付了工程进度款1117万元；4月1日支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，属于一般借款性质，则2007年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为多少万元？（7分）
