农村信用社内部控制的作用及改进的措施 正文由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“完善内部控制的措施”。
本科毕业论文（设计）(201 届)
题 目： 农村信用社内部控制的作用及改进的措施 学 院：
专 业： 学生姓名： 学号： 指导教师： 职称（学位）：
合作导师： 职称（学位）：
完成时间：
201 年 月 日
成 绩：
黄山学院教务处制
学位论文原创性声明
兹呈交的学位论文，是本人在指导老师指导下独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考的其他个人或集体的研究成果，均在文中以明确方式标明。本人依法享有和承担由此论文而产生的权利和责任。
声明人（签名）：
年 月 日
黄山学院本科毕业设计(论文)正文
目 录 摘要·································································1 英文摘要·····························································2 前言·································································3 一
农村信用社内部控制的概述·········································3
（一）农村信用社内控建设的发展过程································3
（二）农村信用社加强内控建设的必要性······························4
（三）农村信用社内控建设的发展过程································3
（四）农村信用社内控建设的发展过程································3
（三）农村信用社内控建设的发展过程································3 二
农村信用社内控机制建设存在的问题·································5
（一）农村信用社内控制度的不足····································5
（二）风险管理理念及手段落后······································5
（三）控制行为分散，控制措施不到位································5
（四）内审部门作用发挥不够，内审监督有效性还需提高················6 三
农村信用社内控机制建设对策·······································6
（一）注重内控建设，培养全员内控意识······························6
（二）强化内控，牢牢把住内部管理的关口····························7
（三）完善内部控制行为和控制措施，增强风险识别能力················7
（四）完善内部稽核审计体系，提高内部控制质量······················8 参考文献 ···························································10
农村信用社内部控制的作用及改进的措施
＊＊＊＊学院 ＊＊＊＊专业
指导老师：
摘要：农村信用社是我国金融机构的重要组成部分之一。随着近年来金融机构改革的深入,农村信用社的内部治理机制已初步形成,但仍存在很大的缺陷。本文全文主要分为三个部分，首先简要介绍农村信用社的内部控制情况，然后分析目前农村信用社内部控制的主要问题，最后针对这些问题提出一些改进措施。
关键词：农村信用社；内部控制；问题；对策
The Role of Rural Credit Cooperatives Internal Control and Improved Measures
********
Director：*********(College of Law, Political Science and Economics, Zhejiang Normal University)
Abstract：RCC is one important part of China's financial institutions.With the deepening of reform of the financial institutions in recent years, rural credit cooperatives internal governance mechanism has taken shape, but there are still a lot of deficiencies.This article consists of three parts, first a brief introduction of the internal control of rural credit cooperatives, rural credit cooperatives and then analyze the current main problems of internal control, and finally to addre these iues raise some improvements.Key Words：Rural Credit Cooperatives；Internal Control；Problem；Countermeasure
前言
始于美国的次贷危机，引发的全球金融海啸，给社会经济造成了巨大的危害。引发危机的原因十分复杂，但金融机构内部管理不善、内部控制不力始终是其中最重要的因素之一。这无疑给我国金融企业内控管理敲响了警钟。农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，其是否能够做到稳健的运行，直接关系到整个金融体系的稳定，社会主义新农村的建设进程和“三农”目标的实现。目前，我国整个金融市场竞争日趋激烈，入世保护期结束后，银行业将面临全面的开放，金融自由化，经济一体化的程度不断加深，农村信用社将是在这些竞争中处于非常弱势的群体。而在与这些金融行业的竞争中，如何通过完善内部控制体系，加强内控建设，提升竞争力，已成为农村信用社面临非常重要而又十分紧迫的课题。农村信用社要想在市场竞争中站稳脚跟，加大市场营销力度，巩固、拓展农村金融市场份额，获取稳定的利润外，还必须尽快完善内部控制机制建设，强化风险管理，最终形成强大的市场竞争力。
一、农村信用社内部控制的概述
（一）农村信用社内控建设的发展过程
1、我国农村信用社内控简介
我国农村信用社(以下简称“农信社”)成立于20世纪50年代初期,其间历经多次改革。随着国家对“三农”问题的重视以及国家实现社会主义新农村政策的实施,农信社改革再次成为人们关注的重点和热点。2003年6月国务院颁布《深化农村信用社改革试点方案》(以下简称《方案》),明确指出:把农信社逐步办成由农民、农村工商户和各类经济组织入股,以“三农”为经营方向的社区性金融机构,强调“按照市场经济规则,明晰产权关系”,促进农信社法人治理结构的完善和经营机制转换,使信用社真正成为自主经营、自我约束、自我发展、自担风险的市场主体。
农村信用社对内部控制的认识及内控建设一直以来均是参照商业银行的规定来执行的。而我国银行业对内部控制的认识到内控的建设主要经历了三个阶段。即1997年人总行出台《加强金融机构内部控制指导原则》既“32条指导原则”中强调的“内部控制是金融机构的一种自律行为； 2002年人总行再次出台《商业银行内部控制指引》将内部控制定义为“商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制”;2005年2月1日中国银监会又颁布了《商业银行内部控制评价试行办法》，对商业银行内部控制的定义为：“商业银行内部控制体系是商业银行为内实现经营管理目标，通过制定和实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。”由内部控制环境，风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈五个过程构成，并将内控建设提高到一个新的高度。
2、农村信用社内控建设的实质
农村信用社的内控制度实质上就是对其业务活动中所面临的各类风险进行超前的控制和防范的一种自律的约束行为。内控内控建设是农村信用社企业管理的重要组成部分，他作为一种过程形态、一种意识形态、一种制度和组织机构，是指内控实施群体在长期内控实践活动中，逐步形成并被共同认可、遵循，带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和。
其内涵不仅包括诚实、守信、正直等道德价值标准或行为操守为准则，还包含员工的价值观、风险意识、职业道德和行为规范，以及与此相关的制度和组织结构等。它不仅具有导向和激励与约束功能，更具有重要的企业形象宣传功能。
3、农村信用社内控建设的意义
完善和强化农村信用社的内控制度是保障农村信用社安全的重要基础。建立健全有效的内控运行机制是农村信用社管理层的基本职责，是促进农村信用社管理科学化、制度规范化、经营法制化的一项十分重要的工作任务。内控建设是农村信用社规范自身经营行为，以科学化、法制化为基本理念实行自我约束的制度性建设。是农村信用社为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。
（二）、农村信用社加强内控建设的必要性
1、是农村信用社深化改革的需要。
农村信用社改革核心目标就是要实现农村信用社转换经营机制，增强服务功能。通过完善法人治理而形成“自主经营、自我约束、自担风险、自我发展”的良性循环机制。“自我约束”在整个经营机制转换中将起到至关重要的作用，他不仅涵盖了整个内控建设并最终将全面体现农村信用社的企业文化。因此，能否建立先进的内控建设，增强信用社自我发展能力将成必然。
2、是强化内部管理、提高核心竞争力、增强自我发展能力的需要。
目前，我国整个金融市场竞争日趋激烈，入世保护期结束后，银行业将面临全面的开放，金融自由化，经济一体化的程度不断加深，加之邮政储蓄银行的建立，农业银行的股改业务定位回归农村经济建设等影响,农村信用社将是在这些竞争中处于极为弱势的群体。而在与这些金融行业的竞争中，如何通过完善内部控制体系，加强内控建设，提升竞争力，已成为农村信用社面临非常重要而又十分紧迫的课题。因此，农村信用社要想在市场竞争中站稳脚跟，加大市场营销力度，巩固、拓展农村金融市场份额，获取稳定的利润外，还必须尽快完善内部控制机制建设，强化风险管理，最终形成强大的市场竞争力。
3、是金融形势发展的需要 近年来，在各国有商业银行股份改造以及农村信用社改革过程中，国内金融大要案尤其是农村信用社的案件数量及涉案金额呈上升的恶性势态。这些充分暴露了国内商业银行和农村信用社内部控制存在的缺陷，他不是偶然的现象。因此，内部控制及内控建设在农村信用社经营管理中的地位和所起的作用越来越重要，它已不是一道简简单单的控制防线，而是贯穿了整个农村信用社经营管理的全过程，是“防火墙”。随着金融市场的竞争加剧，农村信用社必须转变观念，创新思维，用现代管理和科技手段铸造内控建设和管理的铜墙铁壁。
4、加强农村信用社内控建设是金融监管的需要
“管内控”是中国银监会成立后提出的监管理念之一，而健全的内部控制、有效的外部监管和良好的市场约束将构成农村信用社稳健运行的三大支柱。而其中有效的内部控制是提高我们的核心竞争力的关键手段，是确保农村信用社稳健运行的内在动力。随着金融机构的监管部门对金融系统的内部控制监管体系的逐步明确和完善，尤其是从1997年到2005年人总行和银监会出台的三个文件的不断升华，对金融系统在内控体系建设的要求上进一步与国际接轨并强化了执行力度。从监管角度对金融系统内部控制提出了明确要求,而当前农村信用社改革更是金融监管的重要对象。
二、农村信用社内控机制建设存在的问题
（一）、农村信用社内控制度的不足
由于内控制度制度建设是一个系统工程，必然会受到各种相关因素和客观情况制约，使得现行的内控制度或多或少都存在着一些问题。农村信用社内控制度的不足，具体来说主要表现在以下几个方面：
1、对内控的认识出现偏差 目前主要有三种不良的倾向：一是把信用社内部控制看成是执行信贷指令的单纯会计检查，无法综合反映信用社的经营目标和内部管理要求；二是把信用社的内控部门当作应付中央银行、上级部门及政府各检查人员的接待单位，内控机制流于形式；三是曲解内控机制的内涵，内部控制功能局限于事后，不能从根本上消除隐患。
2、内控制度本身建设的滞后
信用社现行许多制度是从传统的计划经济时代演变而来的，有些制度虽经不断修订，但尚未从根本上进行改革。现行会计报表没有严密反映出全部计息科目的积数、平均余额、平均利率，也没有反映一个行一年决算应该收到多少和付出多少利息的数据。没有利息收支总额的控制，就难免产生了隐瞒收入或扩大支出的行为。这是会计核算制度上的一个漏洞。
3、对权力缺乏有效的制约手段 信用社实行的是多级法人制，而且目前信用社的“三会”基本上是流于形式，民主管理制度不健全，因此，多数信用社实际上已演变成内部人控制，对信用社主任行使的权力缺乏有效的监督。
（二）风险管理理念及手段落后
重经营合理性的控制和检查，重事后的检查和纠正，是目前农村信用社内控管理的重点，由合规性管理向风险管理转变的意识尚未真正形成，在风险控制手段上缺乏有力地措施。主要表现在：一是没有一套有效识别风险的预警体系，干部、员工的风险鉴别能力，化解能力以及自我约束能力较弱，存在经验管理强于制度控制现象；二是权利制约失衡，不能有效识别风险承担责任人，尤其是对高层管理人员的约束相对软化，造成风险度集中；三是重制度建设，轻执行落实，重事后检查，轻事前防范；四是各项制度之间缺乏足够地相互制约性、缺乏整合性；五是考核机制不完善，突出各项任务指标完成，忽视内控管理要求。
（三）控制行为分散，控制措施不到位
一是农村信用社内部的总体控制力不强，一些岗位上职责不清或未按规定相分离现象较突出，尤其是较小的信用社由于人员小，一人兼多职现象普遍存在，无法满足职责分离，相互制约的需要。尤其是在指标及业绩考核的压力下，就造成了一些领导或负责人缺乏诚信品质，违规经营，越权放款，钻制度空子，甚至弄虚作假，触犯法律。二是风险管理分散于各部门，衔接和制约不充分，集中与统一欠缺。内控各类规章制度缺乏系统性、关键性、整合性。不少制度规定粗略化、大致化、模糊化、缺乏执行力。三是控制措施方面反应式，应付式控制活动多，主动性、预见性控制活动少，制度执行刚性不足，有令不行，管控不严的现象时有发生。四是责任追究制度不落实。在实际工作中没有真正树立从从严治社的思想，对各种违规违章行为，不是从农村信用社健康稳定发展的大局出发，依照规定严肃处理，而是大事化小、小事化了，甚至包庇隐瞒，搞内部消化，有些经济案件发生一年多，没有对当事人、有关责任人和单位负责人进行处理，从根
本上动摇了制度的严肃性，导致规章制度无法落实，助长了违规违章的歪风邪气。
（四）内审部门作用发挥不够，内审监督有效性还需提高。
根据《商业银行法》对银行内审基本职能的认定，农村信用社的内部审计应是农村信用社内部的一种独立的评价功能，以检查和评价其内部控制系统为主要工作方向，同时并兼有建议或咨询职能。内审部门应当通过对信用社内部各部门及分支机构的定期专项稽核，了解内控制度及各项政策的执行情况，发现内控的缺陷，向管理层报告，同时根据专业知识和职业判断，提出改进内控的建议。而目前的农村信用社内审与其他商业银行相比明显存在着以下几方面的问题：各职能部门上下自成体系，各自为政，工作指导只针对本部门，相互之间缺乏协调、制约和监督。本来计划部门通过计划报表可以制约信贷部门的违章拆借，计划部门可以制约会计部门的利率执行。但各部门没有真正发挥相互制约和监督的作用。另外，信贷岗位的审贷分离制度、会计岗位的交叉复核、储蓄岗位的事后监督制度必须严格执行，而且各岗位之间没有真正做到相互制约和监督。
三、农村信用社内控机制建设对策
（一）注重内控建设，培养全员内控意识。
1，领导重视、组织推动是强化内控意识的根本。没有一个强有力的领导和组织体制，农村信用社内控制度的建立和完善只能停留在字面的一句空话，因为内控制度能否真正得到落实，与各级领导是否重视、是否带头遵守规章制度和正确履行职责有密切的关系。一是加强各管理层对内控的关注和指导。因此，对内控工作必须坚持“一把手”负总责制，实行“一级管一级，一级对一级负责”的管理方式；明确各级内控管理的第一责任人，全面履行对内控工作的直接领导职责，以身作则，按制度办事，将内控管理工作常态化，并关注工作中每一个时点和要点，注意内控中每一环节和细节。二是要培养员工内控意识。因此组织学习培训是不可忽视的重要环节，在学习培训中应认真研究业务发展中遇到的各种实际问题，要坚持理论知识培训与业务技能培训相结合，业务培训与思想政治教育相结合，集中培训与个人自学相结合。因为我们的任何监控手段都需要成本的投入，如内控文化培育得当，每个员工都能很自觉地遵守内控制度，形成“全员抓内控建设，全员参与内控管理”的良好局面，并主动报告内控的隐患，使内控环节前移，内控的成本将会大大降低，更重要的是内控效果将大大提高。
2，健全内部控制体系，为完善内控搭好框架
一是根据《商业银行内部控制指导》要求，按照有效性、审慎性、全面性和独立性的原则并结合业务特点，建立健全内部控制体系，使决策权力，业务过程，操作环节和员工行为，都置于严密的内部控制之下。同时要根据国家法律法规以及自身的经营状况、市场变化、组织变化等情况，对现行的一些内控制度要进行梳理和修订；本着缺什么补什么的原则，对各项管理制度、岗位职责、操作规程等进行全面完善，对开办新业务应事先制定相关的内控制度，特别是票据、消费信贷、货币市场等风险相对较大的业务，要按照“内控先行、制度先行”的要求，形成完整、系统的内控制度体系。二是完善有效的法人治理结构，强化约束和制约机制。一方面要明确理事会、经营班子、监事会的职责、运行程序和议事规则，充分发挥理事会、监事会的作用。全面建立并实行授权、授信制度，健全贷款审批委员会、财务管理小组等决策组织，规范决策程序；另一方面要建立健全横向监督制约机制，明确各部门、各专业、各岗位之间的横向监督制约关系，落实监
督责任，使每一项业务及其各个环节都置于有效的监督制约之下，增强事中控制能力。
（二）强化内控，牢牢把住内部管理的关口。
1、首先认真抓好四个控制，对业务处理的全过程进行监督。
控制的重点是(1)岗位控制。关键是科学设置劳动组合，应当有利于执行规章制度，提高工作效率，有利于凭证传递，方便客户和内部操作；有利于明确责任和监督制约。(2)业务控制。按照制度规定对业务处理过程进行即时、即日、定期的监督和审核。(3)财务控制。年初应编制财务收支计划，对全年业务收支进行科学预测，每季开展详细的财务分析，为经营决策提供参考依据，每天注意库存现金的占用情况，注意开源节流，探索降低成本费用的途径。提高资金使用效率，降低经营风险，促进资源合理分配。
2、建立健全风险定期分析报告制度和内控信息传导机制，提高风险管理综合能力。
一是实行风险动态监测。重点要对操作风险进行动态管理，提高对各项业务的操作风险进行预测、监视、识别、分析和研究的能力，及时提出操作风险监控重点，定期收集指标数据，搞好风险分析报告，逐步实现对主要操作风险点的监测。二是督促落实风险管理责任。遵循“集中管理，分散控制；专项报告，统一监测；严格问责，落实奖惩”的风险管理原则。将风险管理的责任分别落实到决策层，管理层和操作层三个方面。并以工作成效作为奖惩依据，从制度和管理上解决屡查屡犯问题，有效消除高频率的操作风险事件，避免风险损失。三是建立内控管理信息报告和反馈机制。各农村信用社、各部门及各联社要对本单位（部门）内控现状，内控中存在的漏洞和隐患以及加强内管的措施等相关工作进行分析、总结，形成书面材料及时向上一级管理部门汇报。
3、建立健全内控激励约束机制，提高内控执行力。
一是要制定科学、合理的内控管理奖惩制度，采用资金激励、目标激励、情感激励、工作激励、培训和发展机会激励、荣誉和提升激励等多种方式。二是实行严格的内控问责制，建立起覆盖每位管理人员和员工的责任追究体系。三是将内控管理成效与考评机制相结合。把内控管理成效纳入高管人员考核和离任、责任审计中，并与干部使用、薪酬分配相挂钩；积极探索内控评价结果与各部门目标考核，与各联社理事长、主任等绩效考核挂钩的方式，来引导和推动农村信用社内控管理目标实现。建立奖惩激励体系。四，是各级农村信用社要将内控制度执行情况纳入年度综合考核，并按照“分级管理、逐级负责、层层落实、责任到人”的管理办法，签订内控制度执行及案件防范责任书，把责任分解落实到各个单位、部门、职员，年末在考核考评的基础上，逗硬奖惩，并与评先、晋资、晋级等挂钩。五是要建立严格的责任追究制度，对履行职责不到位的，要对直接责任人、相关制约岗位人员、检查人员、领导人员追究连环责任，出现损失的要连环赔偿，依法依规严处。
（三）完善内部控制行为和控制措施，增强风险识别能力。
1、完善操作流程，规范经营行为。针对业务品种创新和操作流程的变化，及时梳理相关规章制度，建立、补充、修订和完善各类规章制度和办法，要确保规章制度能覆盖各项业务控制的关键风险点。切实规范业务流程。尤其在农村信用社的电子化办公系统建成以后这方面将显得尤为重要，要动态的按业务品种研究制定标准业务操作流程，细分业务操作过程中的风险点，将各种规章制度、风险防范措施嵌入到每个操作岗位中，使
每位员工明确自身岗位的内控职责和内控要点，最终形成统一、标准、完善的业务流程岗位操作手册，全面提升农村信用社内控管理的规范化、流程化、标准化水平。
2、积极完善规章制度，满足控制要求
积极探索符合农村信用社管理与发展的内控制度、操作流程，明确关键岗位、特殊岗位、不相容岗位极其控制要求，形成职能分离，相互制约，稳健高效的业务运作关系，以控制业务流程中的风险。要以完善规章制度，严格操作规程，规范业务行为为标准，对现有的规章制度、操作流程、内控机制查遗补缺，充实完善并建立健全考核处罚制度，强调执行制度的严肃性。通过建立分岗管理、相互制约、各司其职、各负其责的运行机制严格岗位制约，建立、完善、落实、预防信贷风险的防范机制，对行政干预贷款用法规制度进行规范，对大额贷款要把好投放关，对人为因素形成的贷款风险要用经济赔偿、行政法律等手段予以责任追究，通过建立严格有效的规章制度，切实规范经营行为，防范经营风险。
3、认真落实岗位设计，明确职责 只有建立严明的岗位职责，利用互相之间的牵制、制约才能有效地加强内控机制。制定完善了内部责任体系，一方面明确了各部门的职责权限，划清了部门之间的责任，避免出现部门之间推诿扯皮，职责不清的现象发生；另一方面健全岗位责任制，实现业务运营过程中责任的适当分离，如业务审核、审批与经办相分离、前台交易与后台结算相分离等，同时通过实行柜员制、客户经理制等，对内、外部岗位进行了职责划分，明确了每个员工的岗位责任，使人人在其岗、负其责。
4、实行两个防线管理，堵塞漏洞
即自控、互控防线和监控防线相结合。自控、互控防线以堵为主，表现在事中控制，属预防形，是由信用社领导、主办会计和一线牵制人员执行；监控防线以查为主，表现在事后的控制，属纠错型，是由职能科室和监督部门来执行。两个防线相互配合，事中控制与事后控制协同作战。这就要求改变审计和监察部门执法翻阅传票，记帐规范，核算差错为主的工作方式，而是要分出层次，要有侧重，突出“内控”的重点，强化内控。同时审计和监察执法的权威性、超脱性，独立性要得到充分体现，一旦查出了问题，认真对待和严肃处理，决不姑息。
（四）、完善内部稽核审计体系，提高内部控制质量
1，改进稽核工作，完善组织柜架和职能定位设计.提高内部稽核的独立性和权威性，推进稽核管理改革，建立垂直的架构体系；明确稽核的地位，工作范围，权利和责任，使稽核工作制度化、规范化，充分发挥稽核工作的作用。农村信用社也应认真按照银监会的要求，积极探索适合农村信用社自身管理的稽核工作架构，要真正实现业务与监督分理；加大稽核频率，拓宽稽核工作面，强化稽核内牢的独立性，建立稽核责任追究制，彻底革除旧体制稽核工作存在的弊病，使稽核的权威性和力度明显增强。同时要严格依照《商业银行内部控制评价试行办法》有规定实现农村信用社内控管理由“自律性”向“强制型”提升。建立健全事后监督、会计检查辅导、稽核监督机制，明确和落实检查监督人员的责任。
2，建立健全独立高效的监控队伍，提高稽核队伍的稽核工作质量
建设一支高素质的内审队伍，将政治强、业务精、作风实、责任心强的优秀人才充实到稽核队伍中来，为审计工作打牢基础。对审计人员定期进行有计划、有系统的岗位业务培训，提升内审工作质量和层次。稽核监督部门应该由省、市
联社牵头成立稽查大队，大队成员由省联社稽核部门的人员和市联社稽核及业务骨干组成；市联社成立稽查大队，县联社成立稽查分队，县市区信用联社的大队、分队成员分别上挂一级，保证了组织建设的独立性和权威性；工作时间由稽查大队、分队安排和调遣，负责完成对各县市区信用联社的各项内控审计任务。稽查分队除了要按计划完成辖内信用社的常规审计外，还要按稽查大队的统一部署和安排，完成序时审计，专项审计、离任审计和其他内控审计任务。解决了以往协调难的问题。构筑有效的内控监督机制。
3，建立健全具有充分独立性和权威性的内部监督体系。
建立健全具有充分独立性和权威性的内部监督体系，实行内部控制全方位、全系统管理，在业务职能相关部门之间建立权力制衡、程序约束的内控机制，加强部门与部门之间、岗位与岗位之间以及员工之间的相互监督制约。此外，还要正确处理授权与监督的关系、信任与岗位制约关系。如果只授权、不监督，则容易出风险、个人会腐败，如果不授权，只监督，则会死水一潭，影响业务发展。履行内控监督职责，层层抓落实。事后监督要做好对一线临柜人员的监督检查，信用社主任、主办会计要落实对一线临柜人员和事后监督工作的监督检查，联社职能科室要对信用社主任、主办会计、员工落实内控情况进行监督检查，联社审计和监察部门对联社职能科室和信用社主任、主办会计、员工履行内控监督职责的再监督检查。在监督上既要注重个人自律性监督，岗位间交换性监督，同时也要补充起领导人员的突击性抽查监督和上级部门“回头看”监督，多筑几道监督防线，确保万无一失。建立督查考评机制，强化责任约束，实行程序化、规范化、责任化管理，将责、权、利结合起来进行绩效考核。对审计、监察人员建立审计监察工作登记制度和岗位考核制度，以增强其工作责任感，提高审计和执法监察质量。
参考文献
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