09年个人所得税的计算方法[全文]_个人所得税的计算方法

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09 年个人所得税的计算方法什么是个人所得税： 什么是个人所得税： 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收 的一种所得税。个人所得税征收范围： 个人所得税征收范围： 包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使 用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得； 经国务院财政部门确定征税其他所得。目前是月收入超过 2000 起征，2008 年 3 月 1 日开始上调到此标准，此前是 1600.也就是说，低于起征点的，不需交纳个人所得税。说明：起征点变化以后，税率和计算方法保持不变，个人所得税计算公式没有变 化。年个人所得税计算公式：应缴纳的个税＝[(应发工资 四金或三金)应发工资－ 2009 年个人所得税计算公式：应缴纳的个税＝[(应发工资－四金或三金)－ 2000]×税率 速算扣除数（见下表）； 税率－ 2000]×税率－速算扣除数（见下表）； 所得税计算器(注意： 2008 年 3 月开始将执行新的起征点--个人所得税起征点自 2008 年 3 月 1 日起由 1600 元提高到 2000 元。)个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税 个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资、薪金所得项目税率表 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除法（元）1 不超过 500 元的 5 0 2 超过 500 元至 2000 元的部分 10 25 3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 125 4 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 1375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 6375 8 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 10375 9 超过 100000 元的部分 45 15375 工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税： 每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保 险金，以及按省级规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额 2000 元/月(来 源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得 每月还可附加减除费用 3200 元)，为应纳税所得额，按 5%至 45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例：王某当月取得工资收入 9000 元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险 金、医疗保险金、失业保险金共计 1000 元，费用扣除额为 2000 元，则王某当月 应纳税所得额=9000-1000-2000=6000 元。应纳个人所得

税税额=6000×20%-375 个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支 付人是 税法规定的扣缴义务人。个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税？ 个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的，应分两种情况计算缴纳个人所得 税：(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于 高于(或等于)高于 税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以 12 个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，按其商数 计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于 低于税法规 低于 定的 费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得 与费用扣除额的差额”后的余额除以 12 个月，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得 与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计 算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采 用一次。举例说明 年终奖计税方法：假设某人 2008 年年终奖为 S，发放时间为 2009 年 1 月，其当 月应发工资为 G，则应纳税按如下方法计算： 第一步：计算适用的税率及速算扣除数如果 G≥2000 元，则将 S 除以 12 个月，得到其商数 M1，按 M1 的具体数额得到其适用税率及速算扣除数。如 M1 为 2520 元，则适用税率为 15%(设为 X1)，速算扣除数为 125(设为 Y1)。第二步：计算应缴纳个人所得税：如果 G≥2000 元，则应纳个人所得税=S*适用 税率-速算扣除数=S*X1-Y1 或者： 第一步：如果 G＜2000 元，则按照 S-(2000-G)的计算结果除以 12 个月，得到其商数 M2，按 M2 的具体数额得到其适用税率及速算扣除数。如 M2 为 1500 元，则 适用税率为 10%，速算扣除数为 25。第二步：如果 G＜2000 元，则应纳个人所得税= [S-(2000-G)]*适用税率-速算扣 除数 例子：(1)假设张某 2008 年年终奖为 58000 元，发放时间为 2009 年 1 月 20 日，2009 年 1 月应发工资为 2120 元，其计算方法为： 58000/12=4833，适用税率为 15%，速算扣除数为 125。应纳税额为 58000*15%-125=

5=8575 元。(2)假设李某 2008 年年终奖为 11000 元，发放时间为 2009 年 1 月 20 日，2009 年 1 月应发工资为 1230 元，其计算方法为：因 1230 元＜2000 元，则 11000-(2000-1230)=10230，10230/12=852.5，适用税率为 10%，速算扣除数为 25，应纳税额为[11000-(2000-1230)]*10%-25=998 元。

（一）工资、薪金所得适用 级数 含税级距 不含税级距 税率 速算扣除数(%)5 0 10 15 20 25 30 35 40 45 25 125 375 1,375 3,375 6,375 10,375 15,375 说明1 不超过 500 元的 不超过 475 元的 超过 500 元至 2,000 元的 超过 475 元至 1,825 元的 2 部分 部分 超过 2,000 元至 5,000 元 超过 1,825 元至 4,375 元 3 的部分 的部分 超过 5,000 元至 20,000 元 超过 4,375 元至 16,375 元 4 的部分 的部分 超过 20,000 元至 40,000 超过 16,375 元至 31,375 5 元的部分 元的部分 超过 40,000 元至 60,000 超过 31,375 元至 45,375 6 元的部分 元的部分 超过 60,000 元至 80,000 超过 45,375 元至 58,375 7 元的部分 元的部分 超过 80,000 元至 100,000 超过 58,375 元至 70,375 8 元的部分 的部分 9 超过 100,000 元的部分 超过 70,375 元的部分

1、本表含税级距指以 每月收入额减除费用 八百元后的余额或者 减除附加减除费用后 的余额。

2、含税级距适用于由 纳税人负担税款的工 资、薪金所得；不含税 级距适用于由他人(单 位)代付税款的工资、薪金所得。级数含税级距不含税级距税率 速算扣除数(%)说明

2、含税级距适用于个 体工商户的生产、经营 所得和对企事业单位 的承包经营承租经营 所得。不含税级距适用 5 超过 50,000 元的部分 超过 39,250 元的部分 35 6,750 于由他人(单位)代付 税款的承包经营、承租 经营所得。

（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营适用 30 4,2501 不超过 5,000 元的 不超过 4,750 元的 超过 5,000 元到 10,000 元 超过 4,750 元至 9,250 元 2 的部分 的部分 超过 10,000 元至 30,000 超过 9,250 元至 25,250 元 3 元的部分 的部分 超过 30,000 元至 50,000 超过 25,250 元至 39,250 4 元的部分 元的部分5 10 200 250 1,2501、本表含税级距指每 一纳税年度的收入总 额，减除成本，费用以 及损失的余额。

（三）劳务报酬所得适用 级 税率 速算扣除 含税级距 不含税级距 说明 数 数(%)01、表中的含税级 1 不超过 20,000 元的 不超过 16,000 元的 20 距、不含税级距，超过 20,000 元到 超过 16,000 元至 2 30 2,000 均为按照税法规 50,000 元的部分 37,000 元的部分 定减除有关费用 后的所得额。

2、含税级距适用 于由纳税人负担 7,000 税款的劳务报酬 所得；不含税级距 适用于由他人(单 位)代付税款的劳 务报酬所得。3超过 50,000 元的部 超过 37,000 元的部 分 分40你每月

收入减去三险一金，减去起征点（2000），剩下的部分套用上面的公式。1.速算扣除数怎么来的？ 很多朋友说那个扣除数得硬记么？不是这样的，他是可以推算出来的－－只要是 推算过的，也就好记了吧，如下： 拿第 3 档数据说明：125 ＝ 75＋50 －10%）＋500＊（15%－5%）＝1500＊5%＋500＊10% ＝1500＊（15%2.年终奖如何扣税？ ＊＊＊年终奖个人所得税计算 年终奖金单独作为一个月的工资，计算交纳所得税。本人年终奖金总额÷12，根据商数去查找适用的税率和速算扣除数，然后按下列 公式计算： 奖金总额×适用的税率－速算扣除数 如果发放当月的工资所得低于 2000 元，那就要减去低于的差额，用余额按上述 方法确定适用税率和速算扣除数，再按如下公式计算： [奖金总额－（2000-当月发放的工资）]×适用的税率－速算扣除数 半年奖、季度奖要多交税 按照新《通知》，今后市民取得的半年奖、季度奖，则要比现在“多交税” 了。《通知》 明确，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法 规定缴纳个人所得税。而此前的做法是，除年终加薪以外，数月奖金或分红可单 独作为一个月以全额确定税率计算个人所得税。两者的区别在于，今年起，纳税 人取得半年奖、季度奖，不是单独全额计税，还要加上当月工资收入，这就有可 能提高税率档次，税负自然也就增加。3.3 月发以前月份工资如何扣税国家税务总局的官方网站上对此明确指出，由 于目前我国各单位工资、薪金发放时间不一，有的月初发放当月工资、薪金，有 的月底发放当月工资、薪金，有的月初发放上月工资、薪金，有的月底发放下月 工资、薪金，而单位还可以调整发放时间，具有较大的灵活性。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，以实际取得工资、薪金所得的时间来判 断是否应该适用每月 2000 元的减除费用标准，对所有纳税人都是一致的，体现 了对所有纳税人的公平原则。