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佛山市南海**电器工业有限公司纳税评估案例
一、企业基本情况：
该企业是(港澳台商)合资经营企业，成立于2001年10月，生产经营期限12年，主要从事电风扇的生产销售，产品大部分出口销售，部分内销，2002年7月1日认定为增值税一般纳税人，有生产工人302人，2003年进入获利年度享受“免二减三”税收优惠，2006年所得税实际征收率为12%。
二、情况分析：
该企业2006年销售收入90,528,195.50元，销售成本85,098,100.13元，期间费用3745882.55元，利润2,564,534.52元，应纳税所得额2,564,534.52元，应纳所得税额307,744.14元，所得税负担率12%，毛利率6%，成本费用率4.4%，所得税变动率-11.65%，销售(营业)收入变动率-6.28%，销售(营业)收入变动率与所得税变动率的比率为53.91%，存在少报收入多列成本嫌疑。
三、实地核查
经核查2006年企业共耗用电容器1509534只，一般情况每件产品耗用量1只，评估产量为1509534台电风扇；企业申报销售产品1364716台，企业帐面期初库存产品4838台，期末库存产品3021台, 评估销量与企业申报销量相差共146635台。
四、异常情况：
销售收入变动率与所得税变动率的比率为53.91%指标异常（正常情况应为100%），评估销量与企业申报销量相差146635台。
五、对企业异常情况下发质询书要求企业作出书面解释。
六、企业解释:
1、销售(营业)收入变动率与所得税变动率的比率异常原因： 公司06年度的销售收入较05年度稍微下降了6.28%，销售成本和管理费用也分别相应下降了6.07%和10.05%，但因相应的营业费用由05年度的1892099.30元上升到06年度的2042782.79元，升幅为7.96%，主要是运输费用由05年度的1714507.30元增加到1871570.89元，净增加了157063.59元。另外财务费用由05年度的262609.20元上升到06年度的361053.01元，升幅为37.49%，其中主要是由于人民币汇率上升，导致公司外币汇兑时产生的汇率损失由05年度的269485.97元增加到06年度的371691.23元，净增加了102205.26元。受上述几个因素的影响，公司06年度的利润总额2564516.49元比05年度2898098.11元下降了333581.62元，根据税法规定调整后的应纳税所得额也由05年度的2902826.11元下降到06年度的2564534.52元。相应地应纳所得税由05年度783763.05元下降到06年度的692424.32元，应纳所得税下降幅度为11.65%。
2、能耗评估产量与申报存在差异的原因：
（1）公司2006年度期初库存产品4838台，当年度生产1362899台，当年度销售1364716台，期末库存产品3021台。
（2）2006年度共耗用电容器1509534只。电容器主要耗用在三个方面：
①生产产品耗用了1379404只，公司生产每台产品原则上需用1只电容器，故生产1362899台产品已耗用了1362899只，差额16505只是车间多领用的未统计部分。
②生产电容式调速器耗用117564只。根据客户要求，公司生产的部分风扇配备的调速器必须为电容器式调速器，故需要耗用电容器用于生产调速器，公司全年生产销售了117564只电容式调速器。
③配套出货的备用件共需提供电容器12566只。有时，客户订购产品时在合同上要求出货时须提供产品的各种配件备用，故公司必须将其所需配件连同货物一起包装销售。06年度公司共向客户提供了电容器配件12566只。
④经公司财务人员自查核实，车间多领用未统计的16505只电容器，其中有145只属于质量问题自然损耗了，16360只为漏计的完工产品所耗用的。
3、2006年度未及时统计销售的吊扇共16360台，涉及总收入1194280.00元（折合不含税收入1020752.14元，税额173527.86元），企业自查后拟于2007年9月自行补申报收入。
七、评估处理意见：
同意企业对存在的问题进行自行纠正，自行补申报销售收入1020752.14元，补申报销项税额173527.86元,补缴所得税1020752.14×12%=122490.26(元)。
八、纳税评估方法：
这次纳税评估工作主要根据《佛山市国家税务局家用电器生产企业增值税纳税评估试行办法》，结合涉外企业所得税评估要求，采用指标分析及外购件耗用对应关系进行评估，对案头分析及实地核查发现业异常情况下发纳税情况质询书，要求企业对异常情况作书面答复并进行自查，在核查过程中着重核查企业产品生产流程，材料耗用，销售对象，企业外购料件的生产耗用情况，根据单个产品耗用配比关系计算企业产品产量，结合期初期末库存测算企业申报企业是否合理。通过评估企业对异常情况能开展自查，自行纠正存在问题，达到纳税评估目的。
南海区国税局 2007-12-20
