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证券市场会计信息质量监管现状及对策 作者：白平 袁建国
来源：《财会通讯》2012年第05期
一、上市公司会计信息质量监管现状
（一）证监会会计信息质量监管现状本文以2005年～2010年间中国证监会发布的违规处罚数据为样本，从四个方面分析了近年来政府部门对上市公司会计信息质量的监管现状。
（1）处罚数量。根据深圳国泰安信息有限公司公司的数据库平台，对2005年至2010年六年间证监会和交易所发布的违规处罚公告进行统计，数据显示，受处罚上市公司的数量从2005年的107家，下降到2010年的53家，下降了50%；处罚次数从2005年的271次下降至2010年的103次，下降了63%，其中2006年和2008年处罚次数和受处罚公司的数量下降比例较大，在2008年度其数量几乎比上年减少了一半。（2）处罚原因。统计发现，上市公司受处罚的原因大致分为信息披露违规、虚假、遗漏、延误和其它。信息披露违规是指上市公司在生成和披露会计信息的过程中违反了证券法律法规的条款；信息披露的虚假、遗漏、延迟是指公司在不同时间点进行会计信息披露时存在着财务数据造假、重要事项的故意隐瞒和延迟发布等违规行为；其它是指公司的运营违规，担保、发行、投资违规、领导人持股等方面的违规行为。2005至2010年度监管部门发布的违规处罚事件926起（见表1），其中公司运营行为违规321起、信息披露违规238起、延误147起、虚假124起和遗漏96起，分别占总数的35%、26%、16%、13%和10%。（3）处罚对象。监管部门对于上市公司违规处罚对象的范围涵盖了市场上所有的参与者，包括证券的提供者、购买者以及市场中介机构。证券的提供者包括上市公司本身和公司董事、高管人员等；证券的购买者包括机构投资者和个人投资者；市场中介机构包括会计师事务所、证券经营机构、证券从业人员、监管机构、律师事务所、咨询机构等。2005年至2010年监管部门对上市公司违规行为的926起处罚中，处罚对象为上市公司本身的有424起，占处罚总数的46%，处罚对象为公司领导人的有413起，占到处罚总数的45%，处罚对象为关联企业及其领导人的有79起，占处罚总数的8.6%。市场其它参与者受到的处罚微乎其微，其中中介机构受到的处罚数量为零。（4）处罚结果。2005年至2010年上市公司受到证监会处罚结果如表2。
