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管 理 荟 萃
关于应收账款管理的几点思考
王利娟
摘要：应收账款是企业重要的流动资产，在企业发展中占有举足轻重的地位。应收账款如若回收不及时，极容易形成坏账风险，对企业的资金安全、现金支付都会造成严重的影响，一旦资金链条断裂，将直接影响企业以后的生存发展。企业必须采取有效措施，切实加强应收账款的管理工作，防范坏账风险，避免坏账损失。
关键词：应收账款；管理制度；日常控制；逾期管理 作者单位：际华三五一二皮革服装有限公司
中图分类号：F275
文献标识码：A
4.加强应收账款的日常管理工作，定期与销售部门核对账应收账款是企业因销售商品或提供劳务等，应向购货方或劳
目，进行账龄分析，落实责任人。
（1）财务人员要每月与销售部门核对账目，并定期（半年或一年）向客户发送询证函，与客户核对往来账目，确保企业 务接收单位收取的款项。应收账款是企业的一项重要的流动资产，在企业发展中占有举足轻重的地位，在资产负债表中的资产方列支。应收账款周转率指标反映了企业应收账款周转速度。应收账款如若回收不及时，极容易形成坏账风险，对企业的资金安全、现金支付都会造成严重的影响，一旦资金链条断裂，将直接影响企业以后的生存发展。因此，企业必须采取有效措施，切实加强应收账款的管理工作，防范坏账风险，避免坏账损失。
一、建立健全应收账款管理制度，对应收账款管理涉及的工作从制度上进行约束
1．建立销售合同审批制度，召开销售合同评审会，规范销售合同的签订审批，以降低合同履行中的法律风险。一般情况下，除现金收入以外的产品销售都应签订产品销售合同。合同中应明确产品的名称、数量、质量、价格、交货时间、交货地点、提货方式、运费由谁承担、结算方式和收款期限、违约责任等信息。在合同签订之前，由企业法律专员对销售合同条款仔细审核把关，尤其是产品的结算方式、收款期限等条款，对其中不符合规定或存在明显不公平伤害公司利益的条款提出意见，由销售部门重新修订。销售合同评审会审批通过的合同草案，销售部门填写合同签批审批表，由参会的相关职能部门签署意见后报公司分管领导、总经理审批并存档。销售合同签订后，销售部门要将合同转公司档案室进行存档并同时报送公司财务部门。财务部门应建立合同台账，对合同编号、客户名称、产品名称、数量、单价、收款期限等进行登记，同时对货款的回收进行跟踪，对逾期未收回的货款向销售部门提出预警。
2.建立客户档案，登记客户的基础信息（企业名称、地址、联系人、电话号码等）、与公司交易的产品名称、交易的数量、货款结算是否及时等内容，并定期对户进行客分析更新管理，用于评价客户的信用等级。
3.建立应收账款挂账审批制度。产品准备发运前，销售部门要按照合同约定的收款方式与客户进行货款结算。约定付款提货的，一定要在确认货款到达公司账户后办理产品出库手续；约定客户在收到货物的一定期限内付款的，销售部门要填写 “应收账款挂账申请表 ”，写明挂账的客户名称、产品名称、数量、单价、挂账总金额、挂账原因、挂账产品的合同编号等，报公司主管领导审批，金额巨大的报公司法人进行审批，审批通过后转财务部门开具销售发票，财务人员凭“挂账申请表”对该笔销售业务进行应收账款挂账处理。
报表数据的真实性和准确性，同时也维护企业债权方的利益。
（2）财务人员除了对应收账款进行正常的账务处理以外，还应建立“应收账款辅助台账”，用来跟踪登记应收账款的货款回收是否在合同约定的期限以内，如若在合同约定的期限尚未收到货款，财务人员要及时对销售业务员发出预警通知，提示销售业 务员尽快进行款项的催收。
（3）财务人员要加强应收账款的分析工作，通过对日常的回款情况、应收账款余额的变化、分析应收账款账龄的变化，按月填报 “应收账款账龄分析表 ” 报部门领导及公司领导，提示逾期债权可能会发生的坏账风险，年末按照公司规定的坏账计提比例计提坏账准备。
（4）企业要对销售部门制定年度、月度的应收账款考核指标，并由销售部门分解落实责任人。每月末，由公司财务部门进行数据汇总，对超出应收账款占用指标的业务人员进行考核，对提前收回货款的业务人员，请示公司领导同意后予以适当奖励，以调动销售业务员的收款积极性。
（5）销售部门业务人员要高度重视产品货款回收的重要性，认真做好货款回收工作。积极努力，与客户多沟通，采取一切办法收回欠款，避免由于自身的工作不到位而给公司带来不必要的坏账风险。
二、做好逾期应收账款的清理工作
坚持将压降存量与控制增量相结合、源头管控与催欠清收相结合、集中清理与长效管理相结合。特别是对逾期 1 年以上的应收账款，要全面清理。
1.组织专门力量对逾期应收账款进行清收。成立应收账款清理领导小组，负责对应收款项清欠工作的总体协调；指导研究工作中的重大事项和问题；了解掌握应收款项的底数；批准各部门上报的整改方案；检查考核各部门清欠工作落实情况。成立应收账款清欠办公室，对清欠取得的效果进行监督考核。必要时，成立应收账款清欠小组，积极采取各种清欠措施，清理欠款。
2.制定清欠工作整改方案，包括 ：(1)具体责任人的落实 ；(2)预计完成的清缴时间和清缴金额；(3)对应收账款的账龄分析和结构分析；(4)分析未收回欠款的原因；(5)制定有针对性、切实可行的清欠措施。
3.明确应收款清欠主体。本着“谁经办，谁负责，谁挂账，谁清欠”的原则，明确经办人为第一责任人，部门领导负领导责任。对于已经调离销售岗位的其他在职工作人员，由销售部门负责人为第一责任人，积极联系欠款单位清收欠款，若欠款不能收回，销售部门负责人和原经办人负有连带责任。对于已经退休的离职人员的欠款，销售部门负责人具有不可推卸的责任，全权负责清收。针对销售部门应收账款清欠的特殊性，建议企业对销售业务人员实行应收款回笼终身责任制。所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责
2016 年第 8 期 27 管 理 荟 萃
加强安全文化建设 确保血液质量安全
摘要：随着社会的发展，安全文化建设越来越被组织领导层所重视，良好的安全文化不仅会使单位的安全环境长期处于相对稳定状态，也会带动与安全管理相适应的行政管理、采供血业务开展等中心工作的平衡发展。本文以邢台市中心血站为例从领导层、制度层、内容、载体和安全教育四个方面对安全文化建设重要性和方法进行了分析和研究。
—以邢台市中心血站为例
畅成军
关键词：安全文化建设；血液质量安全；安全生产 作者单位：邢台市中心血站
中图分类号：R197.6
文献标识码：A 血站安全文化是广大干部职工在采供血过程中 认真执，动与安全管理相适应的行政管理
采供血业务开展等各项工、行 血站管理办法 》《血站质量管理规范 《 》《 血站实验室质量管
作的协调发展 有利于增强单位的团结和凝聚力，促进包括，理规范 以下简称 一法两规 ”）和其他各项规章过程中所创 》（造的文化，是固化在血站从业人员心目中有关安全采供血价 “
采供血业务在内的各项工作稳步推进
安全文化所具。另外，有的凝聚 规范
辐射等功能不仅对安全采供血，甚至对提升、、值观和行为准则的总和 是保护，、尊重和实现职工 献血者和
整个单位的管理水平都会产生巨大的推动作用、。因此 邢台，用血者价值的文化，是得到一个单位最高领导者、每个科室、职工自觉接受 认同并自觉遵守的共同安全价值观
血站安。、市中心血站高度重视安全文化建设，自 1984 年建站以来，未
出现一起安全责任事故。
全文化体现为包括单位最高领导者在内的每一个人、每一个 科室、每一个群体，对安全采供血的态度、思维及采取的行为
一、领导重视是建设健全的安全文化的前提
安全文化是血站文化建设的重要组成部分，是安全采供
血的灵魂，必须把安全文化建设放在各项工作的首要位置，将 安全文化融入血站建设发展的总体战略之中，整体推进。因 此，站领导班子高度重视安全文化建设和安全生产工作，以务 实的精神把安全文化建设和安全生产工作列入党政工作重 要议事日程，加强组织领导。方式。
血站健全的安全文化不仅可以使血液从采集、制备、检测、保存、运输到运用到临床都处于安全可控的状态，更重要的 是经过安全文化的建立，能使职工思想素质、职业道德、敬业
精神、专业技能等方面都得到不同程度的提高，同时也会带
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到底 如出现呆账死账 并造成了损失的，则经办人不予办理，提起法律诉讼。
调离、提升、退休等一切手续，并视其情节扣除其工资及岗位 津贴，直至结清为止。对那些由于追缴不力，错过法律有效诉 讼期造成损失的要视情节和后果追究有关人员的责任
。，（8.通过诉讼、仲裁的方式，仍然无法收回的逾期应收账），款，企业可以凭法院出具的败诉判决书/仲裁书，或者胜诉但
被法院裁定终 中 止执行的法律文书
经审批程序后作为坏 账处理。对债务人已经破产、注销、吊销营业执照，或者被政 府部门关停的 企业应凭法院的破产公告和破产清算的清偿，4.销售部门根据公司下达的应收账款考核指标，制定应
。收账款压减计划 体责任人、压减计划要明确回款的时间节点 金额 具、、。，保障措施等内容
压减计划要科学合理 切实可
严格按照压减计划进行
根据欠，、、文件，或者工商部门的注销 吊销证明
或者政府部门有关撤、，行 销售部门要积极采取一切办法
。，销、责令关闭的行政决定文件等资料，按照规定的程序批准 企业要根据销售人员风
。款项的清收
。催款方式包括电话 传真 上门拜访等
。，后作为坏账处理
坏账处理的同时
。，款金额选择适当的催款方式
根据款项金额的大
险管理的有关规定 对销售人员进行考核
5.清收计划的落实与考核。应收款清欠小组按月对销售，9.实行账销案存的管理制度。财务部门对已经注销的坏，部门清欠计划的完成情况进行考核评比 小 账要进行备查登记 催收的义务
。销售部门对已核销下账的坏账仍应履行
。逾期账龄的长短、，风险程度的高低等情况 按回收的每笔
对未如期完成清收任务的单位与个，收回已经注销的坏账应及时登记入账，为了鼓 按收、款项金额给予适当奖励
励销售人员积极清收坏账
可制定政策 对收回的坏账
人（或对应催回而未能催回给公司造成损失的 对部门负责），做到奖罚分明。，回金额的一定比例用于个人奖励
人与责任人进行严格考核。
随着市场经济的日趋成熟和规范
应收账款资金占用指
6.在清欠过程中建章立制，防止发生新的资金沉淀损失。
还要彻底扭转目前工作中，企业在清理逾期应收账款的同时、、标引起了更多企业管理者的高度关注。企业应进一步加强应
收账款的管理 从事前 事中
事后等几个方面加以关注 采、、，存在的制度不健全 管理不规范 销售合同不严谨、货款回收，取积极而有效的应收账款管理对策，使企业应收账款居高不，不及时的现状，要建章立制 加强管理 防止出现边清边欠，下的状况得以缓解
使用效率
加速企业的资金周转
增强企业的资金
前清后欠的现象。在清欠工作中 要采取行政 经济 法律和，、、，增强企业竞争实力。
：
综合手段，采取清欠激励政策 落实欠款回收责任制 必要时
。参考文献
采取停职清欠、专职清欠、留职清欠、法律诉讼等强硬的行政 和法律手段 结合经济处罚和奖励手段
强化清欠力度 形成（[1]何傅欣．加强应收账款管理之我见[J]．中国管理信息化），2006（06）．，综合版，浓厚的清欠氛围，树立诚信的理念。
[2] 王瑞 ． 浅谈如何加强应收账款的管理 [J]． 商情，2008 7.对债务人进行分析，若债务人经多次催收仍拒不付款、资不抵债的、，（06）．
有恶意拖欠行为的 或债务人有破产迹象 ；
可以 2016 年第 8 期
