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外贸企业出口退（免）税计算方法及帐务处理
1、外贸企业出口退税的计算方法
★ 外贸企业向一般纳税人购货取得增值税专用发票的，应退税额＝发票列明计税金额×退税率
★外贸企业向小规模纳税人购货取得税务机关代开增值税专用发票的，应退税额＝发票列明计税金额×征税率 或者应退税额＝发票列明计税金额×退税率，两者取小
2、外贸企业出口货物退税账务处理
◆购进货物
借：商品采购—出口商品采购（专用发票上记载的价款及实际发生的采购费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/应付票据/银行存款(应付
或实际支付的金额)借：库存商品—库存出口商品
贷：商品采购—出口商品采购 ◆货物出口后
借：银行存款/应收外汇账款
贷：商品销售收入—出口商品销售收入 ◆结转出口商品成本
借：商品销售成本—出口商品销售成本
贷：库存商品—库存出口商品 ◆调整出口商品成本（购进货物的进项税额与按规定退税率计算的应退增值税额的差额）
借：商品销售成本—出口商品销售成本
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）◆计算应收出口退税
借：应收出口退税
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）◆收到出口退税款
借：银行存款
贷：应收出口退税
已退税的出口货物发生退关、退货应及时到其所在地主管出口退税的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，交纳已退的税款，并作相反的会计分录冲减销售收入和销售成本。
