煤炭税收之浅谈对增值税的认识2由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“对于税收的认识及理解”。
煤炭税收之浅谈对增值税的认识
段娟
单位：陕西普白马村煤业有限责任公司地址：陕西省蒲城县罕井镇邮编：715517
摘要：煤炭行业是我国重要的资源型基础产业,税收制度对煤炭工业的健康发展具有重要作用。然而增值税率由13%调整为17%，表面上是增加了企业的销项税额，提高了煤炭企业的税收负担，可是仔细品读其相关的法规政策的调整，我们会发现，国家也相应的更改了关于固定资产抵扣的实施办法，从而刺激了煤炭企业对资产设备的更新，也有利于煤炭行业对安全设备的投入,不仅有利于煤炭行业由劳动密集型向技术密集型转变。更极大提高了煤炭行业的安全程度。同时，也增强了购销双方对发票重要性的认识，进一步加强了发票市场的规范性。使其更加完善。
关键字：增值税转型意义税收抵扣生产型消费型
我所在的企业是陕西蒲白矿业公司下属的一家煤炭企业，它是拥有独立的法人资格，是一家能够独立核算的公司，会计核算制度健全，年应征增值税销售额超过财政部规定的标准。所以，于20年月被国家税务局核定为增值税的一般纳税人，增值税税率税率为17%。2011年10月31日，财政部公布财政部令，增值税、营业税起征点有较大幅度上调。我公司现阶段所实行的会计准则，我们只缴纳增值税不缴纳营业税，根据实际销售往来情况，我公司也没有进出口的业务，所以，在此进出口以及营业税问题就不多做说明了。
一、增值税的含义及其意义
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
二、增值税转型的重要体现
2008年国家出台了《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,规定自2009年1月1日起执行。其中与我们煤炭行业密切相关并有重要影响的主要有这么几条:1.煤炭产品的增值税税率由13%提高至17%;2.购进设备类固定资产的进项税额允许抵扣增值税;3.增值税纳税申报期由每月10日调整至每月15日。从一步步的税收改革来看，我国的制度和体系正在逐渐的完善中。这是增值税所谓增值税转型,也就是指从生产型增值税转变为消费型增值税。
煤炭产品的增值税税率由13%提高至17%，购进设备类固定资产的进项税额允许抵扣增值税，增值税转型以前,使用年限超过一年,价值在 2 000元以上的固定资产进项税额不可以抵扣,新的增值税暂行条例实施细则取消了2 000元以上的价值规定,第二十一条重新定义了固定资产：“前款所称固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等”,煤炭行业的固定资产主要有矿车、矿用电缆线、变压器、装载机、台秤、绞车、电机、刮板机、炸药库监控系统、电脑、货车、工字钢等等。现在这些固定资产都可以进行抵扣，在提高税率，增加企业负担的情况下，又刺激了企业的设备更新的脚步。
增值税纳税申报期由原来的每月10日调整到目前的每月15日,这对于部分企业的资金运用提供了适当的时间空间。由于煤炭行业增值税是其主要大税种之一,每期税金数额较大,顺延5个工作日的申报期可加大申报问题的安全性。为企业降低了税收滞纳金的发生概率，体现了增值税转型充分为企业考虑的人性化改革模式。
三、生产型增值税与消费型增值税
生产型增值税是增值税的一种，是对纳税人固定资产买价中的税额，在固定资产购入时不允许一次性全部扣除，而是根据固定资产的使用年限，逐期扣除每期提取折旧额中所包含的租金。因此，实行这种类型的增值税，就整个社会来说，征税对象实际上相当于整个国民收入。
消费型增值税即征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税额一次性全部扣除。就整个社会来说，课税对象实际上只限于消费资料，故称为消费型增值税。
二者的区别主要在于，生产型增值税对购入的固定资产价值不作任何扣除，实质上是对生产过程中的固定资产耗费支出部分进行了重复课征，虽保证了财政收入的稳定及时取得，但在一定程度上存在重复课税，导致抑制投资的现象。消费型增值税表明将购入固定资产所含税金一次性扣除，避免了重复课税，有利于鼓励厂商投资，也刺激了消费，发展了经济。
四、增值税的税收抵扣
税收抵扣是针对增值税来说的，也就是增值税进项税额抵扣制度。其计算方式是：增值税的应纳税额=当期的销项税额-当期的进项税额。销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和增值税率计算并向购买方收取的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物
或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。
原来的生产型增值税比较适用于加工制造业,而我们煤炭生产是典型的矿产资源开采业,原材料消耗相对较低,煤炭产品进项税抵扣少,税收改革的允许对所购进的机器设备等固定资产的进项税金进行抵扣,也就是说占购入设备价值总值17%的价款可以抵消原本应缴纳的增值税税款,这项政策的实行有利于煤炭行业加大设备的投入力度,也有利于煤炭行业对安全设备的投入,不仅有利于煤炭行业由劳动密集型向技术密集型转变。更极大提高了煤炭行业的安全程度。何乐而不为呢。
这样的改革方式，提高了增值税的税收抵扣率，也提高了企业在设备上的更新率，加快了煤炭企业的现代化的步伐。
我公司缴纳增值税的方式为正常缴纳，即本月增值税在下月15日前交清，除有特殊情况外有预交的情况，是按照账务系统中的应交税金---未交增值税缴纳的。
五、增值税专用发票
增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。
增值税专用发票作为销货方和购买方的依据在市场上流通，它的作用是不容小视的，我们一定要依法开具并且索要正规的增值税专用发票，规范发票市场，从自身做起。为进一步完善市场经济体制增砖添瓦！
后记：在查阅了很多的文献之后，我完成了这篇文章，这就是我对煤炭税收中的增值税的理解，作为一个经手税收工作不到一年的财务人员来说，我深知我的理解是肤浅的，是远远不够的，在工作中我也能感觉到我的历练和知识是不够的，很多情况我对新出台的政策和法律法规都显得很陌生，也明白这样对我的工作是很不利的，我会在以后的学习生活中，学习经验，留意最新的财务法规政策的出台，了解新政策的对本企业的可行性，为企业的经济规划献出自己的见解。使我企业的税收工作成为一种特色。
