“营改增”培训现场板书由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“营改增专项培训培训”。
王骏8月28日京能集团“营改增”培训现场板书
京能集团在京企业“营改增”试点政策与实务现场培训讲义
2012年8月28日周二
一、引子：两个非常有用的问题
第一、对所有纳税人有用的问题：取得会议费发票有何变化？抵扣和扣除的影响？
文化创意服务——会议展览服务
第二、对一般纳税人抵扣有用的问题：支付运费取得不同类型的发票如何抵扣？
1、试点地区 一般纳税人货物运输业增值税专用发票抵扣11%
对于试点地区通过防伪税控系统开出的专票，如果发票注明项目是运费、运输费要谨慎抵扣。
2、试点地区小规模纳税人普通发票（自开票）或者代开货运专票抵扣7%
3、非试点地区营业税运输票公路内河运输统一发票 7%
4、铁路运输运费计算单据7%
旅客运输发票一律不得抵扣进项税
二、营改增试点——摸着石头过河
特定地区：上海、北京、安徽、江苏、福建（厦门）、浙江（含宁波）、天津、湖北、广东（含深圳）
各地发票过渡期的问题
北京发票没有过渡期（单独讨论）
特定行业 1.5行业
1交通运输业：陆路、水路、航空、管道
原来按照交通运输业缴纳营业税的“装卸搬运”在营改增以后要作为“物流辅助服务”来缴纳增值税。
混业经营：既提供货物运输服务，又提供装卸搬运服务。两张票：11%的货运专票、6%的专票
0.5部分现代服务业：主要是生产性服务业
培训行业没有纳入营改增范围
1、研发技术服务：四技、合同能源管理、勘察勘探、研发
2、信息技术服务：软件、电子商务平台
3、文化创意服务：设计、广告、会展
4、物流辅助服务：航空服务、港口码头、货运客运场站（含车辆停放服务）、货物运输代理、仓储服务、装卸搬运
*9月1日北京营改增以后，停车费发票改国税局监制，原地税监制发票必须缴销。目前对于物业服务场所提供停车服务还不明确是否要改为国税发票。
仓储服务和出租不动产如何区别？
5、有形动产租赁：经营租赁、融资租赁
6、鉴证咨询：认证服务
515万
三、北京的发票问题
除另有规定外,对从事货物运输的交通运输业增值税一般纳税人统一使用《货物运输业增值税专用发票》和《北京市国家税务局通用机打发票》，对从事非货物运输的交通运输业和部分现代服务业中的增值税一般纳税人统一使用现行的《增值税专用发票》和《增值税普通发票》。
试点纳税人使用的《北京市出租汽车专用发票》（开票时间为准，不是以报销或者会计入账时间为准）、《北京市出租汽车燃油附加费专用发票》和《北京市停车收费定额专用发票》9种普通发票（以下简称《国际货物运输代理业专用发票》等9种普通发票）由北京市地方税务局监制改为北京市国家税务局监制。具体如下：
1.交通运输业企业
试点纳税人从事货物运输业，达到营业税改征增值税明确的年营业额标准以上的，将认定为增值税一般纳税人，统一使用《货物运输业增值税专用发票》和《北京市国家税务局通用机打发票》；对交通运输业中从事非货物运输的增值税一般纳税人，纳入增值税防伪税控系统，使用《增值税专用发票》和《增值税普通发票》;对实行简易征收的试点纳税人
（公交公司、地铁、出租、民航机场巴士、轮渡等公共交通服务）和未达到年营业额标准以上的小规模纳税人，根据发票适用范围分别使用《北京市国家税务局通用机打发票》、《国际海运业运输专用发票》、《国际航空旅客运输专用发票》、《北京市出租汽车专用发票》和《北京市出租汽车燃油附加费专用发票》。
2.部分现代服务业企业
试点纳税人达到营业税改征增值税明确的年营业额标准以上的，将认定为增值税一般纳税人，纳入增值税防伪税控系统，使用《增值税专用发票》和《增值税普通发票》；未达到年营业额标准以上的小规模纳税人，根据发票适用范围分别使用《北京市国家税务局通用机打发票》、《国际货物运输代理业专用发票》、《国际海运业船舶代理专用发票》、《中国船级社检验业务专用发票》、《报关代理业专用发票》和《北京市停车收费定额专用发票》。其中《北京市停车收费定额专用发票》面额设贰角伍分、伍角、壹元、贰元、贰元伍角、叁元、伍元和拾元八种。
四、差额征税
1、交通运输业
营改增以后如果分包商是非试点地区运输企业，可以继续差额纳税。如果分包商是试点地区运输企业，实行凭专票抵扣进项税。
财会【2012】13号文财政部会计司
案例：总包 500万（不含税），价外收取增值税11%
分包出去300万（不含税）取得分包企业开来专票，价款300万，增值税33万
借：银行存款 55
5贷：主营业务收入500
应交税费-应交增值税（销项税额）55
借：主营业务成本300
应交税费-应交增值税（进项税额）3
3贷：银行存款333
如果没有取得分包的专票，对方企业也给我开来333万的公路内河运输统一发票（河北营业税发票）。税法规定，要对这个开票金额进行换算，要按照总包方适用的增值税税率换算为不含增值税销售额300万。税款33万
借：主营业务成本300
应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）33
贷：银行存款333
差额征税的税收特点是扣额（扣营业额扣销售额，扣额一定要去的合法的扣除凭证），在会计上的核算特点不是表现为扣额，而是扣税
当期应纳增值税=(当期销售额-支付给非试点地区的不含税销售额)*增值税税率-当期进项税额=（500-300）*11%-0=22万
也可以这样计算
当期应纳增值税=【（当期含税销售额-支付给非试点地区的含税销售额）/(1+自身应税服务适用的增值税税率)】*增值税税率-当期进项税额=【（555-333）/(1+11%)】*11%-0=22万北京国税局目前提倡这种计算方法
含税减含税减数看发票
差额来换算税率看自身
融资租赁：融资租赁可以扣减的金额，比如利息、手续费也应该视为含税数，按照17%来换算。
假设应交税费-应交增值税
进项20万
抵减30万
转出未交 20
已交12万
销项80万
转出2万
月底欠缴增值税；（80+2）-（20+30+12）=20万
月底：借：应交税费-应交增值税（转出未交）
贷：应交税费-未交增值税 20万未交增值税只设二级科目，不设置专栏
下月月初，前15天申报期，网银三方协议适时划账
借：应交税费-未交增值税 20万
贷：银行存款20万
2、其他
五、营改增税收优惠
1、技术转让
四技：技术转让、技术开发（核心）
技术咨询、技术服务（相关）
引申---购买咨和信的购物卡
尽量不要接受会议费、技术开发费、技术咨询费的增值税发票
2、合同能源管理
3、融资租赁即征即退
超三（3%）即退
六、现场提问和交流
1、差旅费的问题：
异地交通费
住宿费
包干费用：伙食补助、公杂费——————》出差补助
2、招标投标的会议费
会议展览服务：商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来而举办各类展览和会议的业务活动
3、技术服务费
4、外地偏远无法取得发票
5、发票抵扣进项税的范围
财税【2011】111号第23条、24条
免税项目、非应税项目、简易征收
混用的固定资产（有形动产）可以抵扣
非正常损失导致的进项税不得抵扣
用于集体福利和个人消费的进项税不得抵扣
购进班车
购进烟酒茶叶
个人消费包括交际应酬费用
自用的应征消费税的小汽车、摩托车等不得抵扣（将来可以考虑租赁）
6、在建工程财税【2011】113号
7、合同能源管理财税【2010】110号文
效益分享符合标准
