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加强海关基础工作的若干思考
【内容提要】本文从经济责任审计发现的若干问题，分析海关基础工作不规范问题产生的原因，并结合近年来的审计工作实践经验，提出加强海关基础工作相关对策。
【关 键 词】经济责任审计 海关基础工作 思考
盛署长在今年全国海关关长会议上，对当前海关工作面临的形势和要求作了深刻的分析，着重指出“三个依然”：海关承担的任务依然艰巨，基础工作和内部管理依然存在不适应，海关队伍建设的压力依然很大。这充分显示了总署党组深刻洞察海关系统特别是基层海关实情，充分体现了总署党组求真务实的精神和强烈的忧患意识。总署党组对当前形势“三个依然”的判断，是对全国海关的一次深刻警醒。2008年以来，笔者有幸参与直属海关的经济责任审计工作，从审计发现问题以及笔者的亲身体会，部分海关基础工作中还存在诸多不规范的问题，有待于加强和提高，“基础工作和内部管理依然存在不适应”，笔者深刻感受。
2008年和2009年。笔者所在部门，受总署委托，组织了4次对直属海关的经济责任审计工作，共发现各类问题146个，涉及少征税款4957.34万元。大部分问题产生的原因都与海关的基础工作不扎实，制度落实不到位，发现问题提前预警的能力不强等有关。
一、基础工作存在诸多不规范问题
通过审计，发现各海关基础工作存在诸多不规范问题，主要有以下几种表现形式：
一是执法随意性。有的海关在4个月内对企业类别从A类到B类反复升降8次，导致手册空转，漏征保证金908万元；有的海关对3家联网企业的电子帐册核销未按总署规定下厂盘库，导致税款入库不及时，涉及税款约304万元；有的未按规定送达稽查结论，《限期改正通知书》超出使用范围等；有的减免税项目备案部分栏目信息录入不规范。
二是征管不到位情况仍然存在。主要集中在减免税审批、归类等征管作业环节。一是减免税优惠政策把握不到位。如有的海关将属《国内不予免税的进口商品目录（2000年修订）》的 3台“自动拉力试验机”予以减免，减免税款231.82万元。二是关区税源商品归类监控不到位。如有的海关将铁道养路机械非机车用零件归类错误，涉及漏征税款约895.66万元。有的海关将税则列名，关区主要税源商品挖掘机零件合并申报，涉及少征税款780多万元，且长期未予以纠正。
三是责任心不强。存在加工贸易内销补税漏征缓税利息；有的海关审定的内销料件价格低于料件原进口申报价格，有的料件内销完税价格少计算运保费，手册未按时核销等。有的海关轮胎加工贸易手册核销结案后所剩残次品未办理补税手续，漏征税款约107.1万元。有的海关缉私与企业管理部门联系配合机制不健全，对部分定性为违规或走私行为企业的《处罚决定书》未能及时送达企管部门，导致未及时调整81家企业的企业类别。
二、基础工作不规范问题产生的原因
各海关基础工作存在诸多不规范问题，既有主观原因，又有客观原因。经审计分析，主要有以下几方面原因：
一是有的部门、单位领导只注重宏观性管理，忽视基础性工作，管理控制不到位。有的基层领导抓基础工作重视不够，往往急功近利，急于出“政绩”，急于“创新”局面；往往不讲工作过程，不讲落实周期；往往一项任务刚布置，就要出信息，出成果，出经验。把精力放在研究问题、解决问题上不多，缺乏大局观和整体意识。
二是有的部门、单位人员制度贯彻执行不到位。有的海关将文件明确规定应征税的“汽车起重机”被准予免税进口；有的对国家明令停止减免税的20种商品范围内的产品，却办理了减免税证明，并免税放行；有的将总署规定不能合并归类的“进口优惠税率在15%以上或单项品种的总值超过1000美元的一次申报进口的机电产品零、部件”进行合并归类，造成税款流失；还有的财务帐目管理不规范、开支不合理、超预算等情况。
三是有的部门、单位人员素质有待于提高，责任心不强。在审计中发现，某海关的主要税源商品汽车零部件预归类工作由该关归类技术小组成员负责，应该说此作法对统一关区归类执法起到良好的作用，但是由于没有对技术小组成员进行及时的调整，反而阻碍了关区归类水平的提高，甚至引发执法风险。经对现归类技术小组5位主要成员调查，发现都只有经过一次归类培训，有的甚至一次都没有，没有针对主要税源商品，配备机电类专业人员（2位海关管理、1位行政管理、1位统计、1位法律）。由于素质不高，导致对商品知识了解不够、审核不够仔细、对《税则》及《注释》研究不深。还有的差错很明显是因为责任心不强发生的执法“低级错误”，如对某公司进行内销补税时，未经认真审核，造成归类错误；或出现批注不规范、输单不准确，币制输错、小数点点错等问题。
三、加强基础工作规范化管理的思考
通过对上述问题产生的原因进一步分析，针对各部门、各单位基础工作存在诸多不规范问题，引发笔者以下一些思考：
思考一是进一步加强基层单位的执行控制，提高基层海关自控意识、健全自控制度和机制。建议在基层单位设立业务复核监督岗位，设定切合实际的复核比例，定期对重点业务单证进行复核，并推动复核工作制度化、规范化。建立基层单位的自查自纠机制，通过对重点项目、商品、环节和资金开展经常性的监督检查，防止形成较大风险。要继续推进基层单位内控机制建设工作，并着力加强对执行层面内控机制建设情况的检查评估，以此推动执行层面的自控能力。
思考二是进一步发挥职能部门监督指导、管理服务作用，强化监督合力。建议海关职能部门要加强审批与职能监控的有效分离，充分利用人才优势，进一步发挥指导和服务作用；要设置专人专岗，充分运用业务监控系统、HL2008系统和风险管理平台等信息化手段，加强对本条线电子数据有针对性地排查、监控和预警，并抓好风险反馈和跟踪落实工作，进一步加强对基层单位执行力的控制；要建立健全各职能部门间联系配合机制，畅通信息交流渠道，加大对业务结合部-3-
问题和特殊类型业务的关注，着力解决结合部存在的薄弱环节，对跨部门业务，明确、细化职责划分、业务流程，落实责任人和经办人，避免出现推诿扯皮或监控失位现象，不断提高海关整体执法水平。
思考三是进一步加强培训力度。要通过加强培训，强化海关业务基础工作，防范执法风险。以归类工作为例，商品归类作为海关四大关税技术之一，一般通过《协调制度》商品编码来实现海关监管、征税、打私和统计等传统职能。此外，商品归类应用领域已逐步扩大到反恐维稳、环境保护和贸易安全等海关非传统职能。建议进一步加强归类技能方面的培训，通过到归类分中心跟班学习、加强各海关间的联系沟通、加大商品知识培训力度等方法，尽快提高各相关岗位关员的归类技能，特别是归类技术小组成员的能力与水平。
进一步强化基础管理工作，是今年总署党组提出的海关重点要抓好的工作任务之一，也是需要长期坚持、反复强调、真抓实干的一项工作。我们各级海关领导和广大关员要高度重视海关基础工作，把基础管理工作作为当务之急，努力做到重心下潜，苦练内功，夯实基础，进而有效提升管理效能，切实防范“两大风险”。
