银行承兑汇票承兑现场检查方法与技巧由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“银行承兑汇票审验方法”。
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银行承兑汇票承兑
业务说明
银行承兑汇票是商业汇票的一种。银行承兑汇票承兑是指银行作为付款人，接受承兑申请人的付款委托，承诺在汇票到期日对收款人或持票人无条件支付汇票金额的票据行为。银行承兑汇票与商业汇票相比有其自身特点：
1．汇票一经银行承兑，银行便成为汇票的主债务人，承担着到期无条件付款的义务。
2．银行承兑汇票时，不能以得到相等的对价为前提，而只是通过承兑协议，取得出票人汇票到期前交存票款的承诺，实质上是银行向出票人提供银行信用。
3．银行承兑汇票后，一方面成为汇票的主债务人，一方面又成为出票人的债权人，当出票人未按协议及时足额交存票款时，银行则按规定有权执行扣款。
4．银行承兑汇票到期时，不管出票人有无足够的存款，承兑银行都必须无条件履行支付义务，对其垫付部分则按规定转入逾期贷款。
业务操作流程
受理承兑申请
出票人或持票人向银行机构申请或提示承兑，客户经理受理时要求承兑申请人提供相应的资料。资料内容包括：
1．营业执照；
2．组织机构代码证；
3．法定代表人或负责人身份证明； 4．贷款卡（证）；
5．财政部门核准或会计（审计）事务所审计的出票人、担保人的财务报告和审计报告及最近的财务报表；
6．税务部门年检合格的税务登记证明；
7．信贷业务由授权委托人办理的，需有企业法定代表人授权委托书和授权代理人身份证明；
8．申请书；
9．出票人与收款人的购销合同；
10．连续申请承兑的企业，应提供上一次商品、劳务交易已履行的证明，如增值税发票、货运凭证等。
调查审批
营销部门客户经理负责对承兑业务进行调查，重点了解汇票是否建立在真实合法的商品劳务交易基础上，出票人的生产经营情况、财务状况和偿付能力，核实抵（质）押物的合法、有效性及保证人的资信状况和支付能力，并撰写调查报告，提出初审意见报本部门审核。客户经理初审及信贷经营部门审核同意后，按照信贷政策履行审批
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程序，交有权审批人审批。有权审批人重点审查信贷部门送交的材料是否完整、合规、准确，出票人资格条件是否具备，用途是否符合国家产业政策，调查人对出票人的经营情况、资信状况的评价分析是否准确，担保措施是否充分有效，相关风险效益分析结论是否科学合理。有权审批人审批同意后，由客户经理通知出票人到会计部门开立保证金账户交存保证金，并与出票人、担保人签署承兑协议、担保协议。客户经理向会计部门送交承兑协议及审批同意文件等资料，并通知出票人交付承兑手续费。
会计部门审查并办理承兑手续
出票人根据承兑协议约定的金额、期限、收款人等，按照会计部门的要求填写汇票并签章。会计部门按有关规定对汇票进行审核，包括汇票要素及必须记载的事项是否齐全、有效，汇票是否是统一规定印制的票证，出票人的签章是否符合规定，汇票上记载的出票人名称、账号是否相符等。审核无误后，会计部门在第一、二、三联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联“承兑人签章”处加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章，将汇票第二、三联交给出票人。会计部门将汇票第一联和承兑协议副本专夹保管，并登记表外科目和登记簿。
档案整理及后期管理
客户经理将银行承兑汇票的相关资料交档案管理人员整理归档，并登记承兑业务台账，录入信贷管理信息系统，并通过贷款卡（证）将有关信息登录人民银行信贷登记咨询系统。信贷经营部门应定期对承兑申请人的资金流向、到期支付汇票资金能力及担保情况等进行跟踪检查。检查的主要内容有：是否按规定用途使用银行承兑汇票，汇票项下的商品交易是否确已履行，有无套取银行信用的行为；承兑申请人生产、经营、管理、主要财务指标等情况是否正常；保证人的保证资格与保证能力是否发生变化；抵押物、质物的价值是否发生变化；在《银行承兑协议》项下到期日最迟的一笔承兑汇票尚未解付之前，应保持担保措施的完整充分和持续有效，不得以《银行承兑协议》项下的一笔或多笔承兑汇票已经到期解付为由提前解除在部分抵、质押物（权利）上设立的担保或减轻保证人的担保责任；承兑申请人在经办机构、其他银行存借款及其或有负债的变化情况；有无逃避偿付到期承兑汇票资金的行为等。客户经理在检查中发现影响银行承兑汇票按期兑付的重大问题时，要求立即向上级报告，采取措施，化解风险。
正常解付
信贷部门客户经理至少在银行承兑汇票到期前5天，查看出票人在银行开立的账户存款情况。若账户存款不足以支付票款的，对出票人和担保人送达到期通知书，督促出票人将款项划转承兑银行。会计部门收到承兑汇票持票人或持票人开户银行交来的委托收款凭证和汇票后，按有关支付结算规定进行审查，如无合法的抗辩事由，应无条件支付票款。承兑汇票到期时，出票人在银行账户存款足以支付票款金额的，会计部门按规定划付票款。同时，会计部门及时将划付票款凭证复印件送达信贷部门，由信贷部门在台账、承兑协议、有关担保合同上对该笔承兑汇票予以注销，并配合担保人办理解除抵、质押的有关手续。
退票
申请人因商品交易合同未履行等原因对未使用已承兑的银行承兑汇票申请注销时，对其理由正当的背书汇票，由客户出具退票申请书并注明“因退票引起的一切经济纠纷及责任由本单位承担”字样。客户经理审查客户注销原因并在申请书上签字同 1100 中间业务 ── 担保承诺
意后，会计人员审查票据真伪，收回承兑汇票第二、三联，在第一、三联汇票和承兑协议副本上注明“未用注销”，将第三联汇票加盖业务公章退交出票人，并在承兑台账中注销该笔业务。
拒绝支付
承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到汇票的次日起三日内作出拒绝付款证明，连同银行承兑汇票邮寄持票人开户行转交持票人，拒绝付款证明应包括：被拒绝承兑、付款的票据的种类及主要记载事项；拒绝承兑、付款的法律依据和事实依据；拒绝承兑付款的票据的时间；拒绝承兑、拒绝付款人的签章。
垫款
银行承兑汇票到期时，在扣划该汇票项下的保证金后，仍不能足额支付票款的，会计部门按规定办理垫款手续，垫款转为出票人在银行的逾期贷款，按承兑协议计收利息。发生垫款后，会计部门应按规定将垫款的汇票号码、出票人名称、汇票金额、垫款金额、垫款日期、承兑协议编号等情况书面通知信贷部门，信贷部门在贷款台账和承兑汇票台账上予以登记。信贷部门接到垫款通知后，及时填写垫款通知书，加盖公章后送达出票人和担保人，若设定抵押、质押担保的，按合同约定及法律有关规定处置抵押物、质物，向保证人追索。
查询回复
收到他行查询时，应由银行承兑汇票第一联保管人员将查询书与银行承兑汇票第一联进行核对，在查询书上签署查复内容交会计主管审核签章后，方可发出查复。查复信息应完整规范，明确列示银行承兑汇票票号、金额、是否银行机构签发及有无挂失、止付、他行查询等信息。待查复后，将上述查询书放置银行承兑汇票第一联后进行保管，为以后他行再次查询做好记录。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法
①查阅现有银行承兑汇票业务各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；
③将现有各项银行承兑汇票业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。
2．风险提示
①未建立银行承兑汇票业务会计核算制度；
②未建立银行承兑汇票业务的授权、转授权制度； ③未建立银行承兑汇票业务的检查制度； ④未建立银行承兑汇票业务账务核对制度； ⑤未建立银行承兑汇票业务的统计制度；
⑥未建立规范的银行承兑汇票业务操作实施细则和规程； ⑦未建立规范的银行承兑汇票业务操作和审批监督约束机制；
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⑧未建立银行承兑汇票业务登记台账制度； ⑨岗位分工不合理；
⑩现有银行承兑汇票业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求不相符；
⑾未及时修改和完善各类银行承兑汇票业务内部管理制度。
授权管理
1．检查方法
①查阅银行机构授权和转授权书；
②获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票样本； ③查看银行承兑汇票业务审批单，与授权转授权书对照。2．风险提示
①未核对分支机构的银行承兑汇票权限；
②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权； ③对分支机构、业务部门或有关人员授权不全面、不完整； ④超范围转授权；
⑤未适时调整授权权限； ⑥超权限签发银行承兑汇票； ⑦未经授权签发银行承兑汇票； ⑧未经审批签发银行承兑汇票； ⑨违反程序签发银行承兑汇票。授信管理
1．检查方法：
①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票样本； ②调阅相关银行承兑汇票档案，查阅授信书。2．风险提示：
①未对授信额度进行动态监控和调整； ②超客户授信额度签发银行承兑汇票。业务操作
1．检查方法：查看银行承兑汇票档案和相关传票。
2．风险提示：未坚持业务操作、审批和会计核算“三分离”制度。基础工作
1．检查方法：查看银行承兑汇票档案资料。2．风险提示：
①银行承兑汇票手续不完备； ②银行承兑汇票合同不规范；
③银行承兑汇票档案资料不全、填写不规范； ④未建立银行承兑汇票台账；
⑤信贷经营部门与会计部门对出具的银行承兑汇票账务核对不及时；
⑥信贷管理信息系统未能得到有效的维护，信贷信息录入不及时、不完整。
风险管理
1102 中间业务 ── 担保承诺
风险识别
1．检查方法：
①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票业务样本；
②根据获取的银行承兑汇票电子数据，利用以往的审计经验，设计审计疑点模型，对银行承兑汇票电子数据进行筛选确定审计疑点，作为银行承兑汇票业务样本的补充；
③调阅银行承兑汇票档案，与有关业务人员座谈。2．风险提示
①同一时期内对同一单位集中签发银行承兑汇票； ②用同一交易合同反复签发银行承兑汇票； ③银行承兑汇票的承兑日与贴现日期很接近；
④银行承兑汇票的承兑日期与商品交易合同日期相差很大； ⑤滚动签发银行承兑汇票；
⑥为上市公司及关联企业大量办理银行承兑汇票、贴现； ⑦上市公司及关联企业、证券公司为出票人提供担保、抵押；
⑧未严格执行保证金相关制度，如无保证金或保证金缴存不足额、保证金被挪用等。
风险控制
1．检查方法：
①与经办人员座谈、查阅内部管理制度； ②查阅部门职责及员工岗位职责； ③查阅职工休假登记表，与职工座谈； ④查阅相关部门对客户的风险预警情况。2．风险提示：
①未建立异常银行承兑汇票业务风险预警和处理机制； ②未建立风险责任制，未明确各个部门、岗位的风险责任； ③对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；
④未及时提出并运用各种手段组织实施清收，向担保人追偿，处置抵（质）押物或采取其他盘活等措施。
风险评估
1．检查方法：
①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票抽样样本；
②贷款减值损失资料；
③调阅相关银行承兑汇票垫款资料，通过谈话了解相关人员对风险的认识，现场检查实际风险及损失情况。
2．风险提示：
①未对垫款原因进行分析并对损失进行预测； ②未对垫款形成的责任人进行责任追究；
③未对即将到期的银行承兑汇票可能形成的垫款进行预测；
④贷款减值损失计提不合规，贷款减值损失计算存在高估或低估现象。
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银行业金融机构业务操作及现场检查流程
合规性
对申请人资格的审查
1．检查方法：
①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票抽样样本；
②调阅银行承兑汇票业务档案，审查企业申请材料和企业资质证明的相关材料。2．风险提示：
①为严重亏损，不具备偿付能力的企业签发银行承兑汇票； ②为信用等级不符合要求的企业签发银行承兑汇票。
审核贸易背景真实性
1．检查方法：审查贸易合同及附件。2．风险提示：
①依据同一贸易合同多次签发银行承兑汇票，汇票金额大于合同金额； ②依据经过涂改、变造的虚假合同签发银行承兑汇票； ③依据过期的合同签发银行承兑汇票；
④依据无具体数量、金额的框架性购销合同签发银行承兑汇票； ⑤依据无法定执行力的订货计划等签发银行承兑汇票。保证金管理情况
1．检查方法：
①获取银行承兑汇票电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行承兑汇票抽样样本；
②调阅保证金存款分户账、企业存款结算账户和相关的会计凭证，查看保证金来源及管理情况。
2．风险提示：
①以贷款充当保证金；
②银行承兑汇票未到期擅自挪用保证金；
③保证金没有专户管理，与企业其他结算户混在一起； ④保证金入账不及时，晚于银行承兑汇票出具日期； ⑤为保证金不足企业签发银行承兑汇票； ⑥以前笔银行承兑汇票的贴现款充当保证金； ⑦先签发银行承兑汇票，贴现后返存充当保证金； ⑧活期保证金账户对应多笔银行承兑汇票。
会计核算情况
1．检查方法：查阅与银行承兑汇票相关的总账、分户账、台账和相关会计凭证、空白银行承兑汇票管理、领用。
2．风险提示：
①未将银行承兑汇票纳入全行统一会计核算；
②总账、分户账、台账与库存没有定期核对，账账不符、账实不符； ③对银行承兑汇票手续费的收取不及时、不足额，核算不正确。
监督检查
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1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2．风险提示：
①未建立定期检查制度；
②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；
③业务主管部门检查频率、深度不够，或检查流于形式，没有揭示业务操作的风险点；
④对检查发现的问题和审计意见整改的不认真、不及时、不到位； ⑤对查出的问题及责任人没有处理或处理不适当。
检查依据
1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中华人民共和国商业银行法》 3．《中华人民共和国担保法》 4．《中华人民共和国票据法》 5．《贷款通则》（中国人民银行令〔1996〕年2号）6．《商业银行内部控制指引》 7．《商业银行操作风险管理指引》 8．《商业银行授权、授信管理暂行办法》（银发〔1996〕403号）9．《商业银行实施统一授信制度指引》 10．《金融违法行为处罚办法》（银发〔2000〕253号）11．《商业银行金融机构内部审计指引》 12．《贷款风险分类指导原则》 13．《关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发〔2003〕22号）14．《关于印发〈银行信贷登记咨询制度实施意见〉的通知》（银发〔1999〕178号）
15．《商业银行表外业务风险管理指引》（银发〔2000〕344号）16．《商业银行中间业务暂行规定》（中国人民银行令〔2001〕第5号）17．《中国人民银行关于落实〈商业银行中间业务暂行规定〉有关问题的通知》（银发〔2002〕89号）
18．《支付结算办法》 19．《中国人民银行关于加强开办银行承兑汇票业务管理的通知》(银发〔2001〕346号)
20．《中国人民银行关于商业银行跨行银行承兑汇票查询、查复业务处理问题的通知》(银发〔2002〕63号)
21．《人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知》（银发〔2005〕235号）
22．《中国人民银行关于切实加强商业汇票承兑贴现和再贴现业务管理的通知》（银发［2001］236号）
23．《中国人民银行关于印发〈商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法〉的通知》（银发（1997）216号）
24．《中国证券监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会关于规范上市公司对外担保行为的通知》（证监发〔2005〕120号）
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银行业金融机构业务操作及现场检查流程
业务操作流程图
申请及承兑客户申请材料信贷部门受理调查授信审批程序担保人签订承兑、担保合同客户提供申请材料通过审批会计部门审核材料收取保证金会计部门办理汇票客户汇票
承兑后管理信贷部门登记台账信贷部门跟踪检查客户信贷与会计核对出问题采取保全措施
回复查询他行查询会计回复查询查询书回复
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信贷部门查看存款客户存款到期付款存款不足要求客户筹款客户及担保人收款行提示付款存款充足存款及保证资金划付资金不足资金充足会计部门正常付款出现垫款会计部门垫付款逾期贷款帐务处理采取清收保全措施收款人客户及担保人 1107
1108 现场检查流程图
机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全内控有效性银承管理制度授权管理业务状况表与银承科目账银承信贷业务台账授信管理会计、信贷对账登记薄基础管理空白银承领用登记薄银承业务档案贸易合同风险管理与合规性（信贷）信贷管理是否到位账表、账账是否相符信贷会计是否定期对账抽样重空管理是否到位银承签发登记薄企业财务报表是否纳入统一会计核算查看空白银承库存保证金账户明细贸易背景是否真实保证金来源及管理是否合规企业结算账户明细汇票去向与还款来源合规性相关业务传票风险管理与合规性（信贷）手续费收取是否及时、足额银行业金融机构业务操作及现场检查流程
风险管理与合规性（会计、内审）内部监督检查整改是否到位内审报告及整改报告
