关于“营改增”后部分企业税负不降反增问题的思考由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“营改增后企业税负”。
关于“营改增”后部分企业税负不降反增问题的思考
【摘要】“营改增”是我国当前实施重大税收制度中的重点改革内容，其目的在于全面减少企业在税收上的负担。但是在试点地区的改革过程中，部分企业出现了“营改增”后税负不减反而增加的现象。文章将具体分析这一现象，并提出相应的对策和办法。
【关键字】营改增；企业；税负；增加；问题
“营改增”作为我国当前税制改革的重点工作，虽然减轻了企业税负压力，促进了全国经济的发展，但是，在实施“营改增”的过程中，部分行业企业的税负不减反增，进一步增加了企业生产经营的困难性。文章将深入了解“营增改”后的税负变化，对税负增加问题进行分析探究，并提出相应的解决措施。
1.“营改增”之后企业的税负变化
“营改增”之后，对我国的企业税负产生了重大影响，以试点地区的企业情况为出发点，都显现出参差不齐的现象。实施“营改增”，降低了从事物流的企业、大中型企业和小型服务类企业的税负，税负减轻的对象主要集中在物流、文化创意以及信息服务等行业，这些行业在“营改增”之后，税负不仅没有降低，反而出现了增长的现象。通过对试点地区企业税负情况的调查，交通运输、不动产租赁等这类小规模纳税人和一般纳税人企业的税负增加最为明显。
2.影响部分企业“营改增”之后出现税负增加因素分析
2.1企业增值税的税率因素
在实施“营改增”过程中，企业前后的的税率变化幅度比较大，例如交通运输业，在“营改增”之前，企业的营业税税率为百分之三，在实施“营改增”之后变成了百分之十一，前后相差了八个百分点，因此，造成了交通运输业在实施“营改增”改革后，税负不减反增。2.2企业的固定资产折旧与实际成本冲突因素
在试点地区进行的“营改增”过程中，交通运输业的税负不降反增的情况最为明显。从“营改增”的税负为出发点，汽车的购买价格含有税，企业可以从这部分税进行折扣，而且汽车的折旧年限是有标准规定的，因此在折旧完成之后重新购买新车，新车价格中的税又可以进行折扣。如此企业的税就不断被动降低。但是，从具体的实际情况出发，车的折旧年限与实际使用年限不相符合，以企业的成本为基础，即便是汽车已经到了折旧年限，但是可以经过维修继续使用，费用远远比新车费用要便宜的多，因此就导致了标准外的另一种情况发生，企业超折旧年限使用旧车，导致税收无法长期支持抵扣，造成运输业的税负不增反增。2.3保险费无法纳入增值税的抵扣范围
依据税法标准规定，金融保险费无法纳入增值税的抵扣范围。对于交通运输行业来说，这部分费用一方面是国家相关法律法规的硬性要求，另一反面是企业避免风险的重手资金手段，是为了钱少企业不必要的损失。因此，无论从哪一方面来讲，这部分的费用是无法避免的，而又是不可以纳入增值税里进行抵扣，以此，就造成了企业在实施“营改增”之后税负不减反增的现象。2.4部分费用没有增值发票无法抵扣
根据税法的规定，企业进行增值税抵扣时必须出示相应的增值税发票才能进行抵扣。但从实际情况来看，较多企业在不同程度上都存在着无法取得增值税发票的问题，以小规模纳税人的交通运输业为例，汽车维修时企业必须支出的费用，但是由于是小规模纳税人企业，根据相关的法律规定是不具有开增值税发票资格的，因此，很多的交通运输行业由于无法取得增值税发票，不能进行增值税抵扣，在实施“营改增”之后税负不减反增。
3.应对部分企业实施“营改增”之后税负不减反增的措施
3.1扩宽在全国实施“营改增”的行业范围
以试点地区实施的“营改增”情况来看，如果只是在部分地区部分恒业实施“营改增”政策，就会出现企业税收抵扣不全面，税收抵扣在整体上出现断层的现象，从而使部分企业在实施“营改增”之后，税负出现不减反增的现象。因此，为了达到减轻企业税负的目的，应当在全国多范围、多行业进行“营改增”政策。
3.2在制度上衔接好新旧税制的改革
例如前面讲到的交通运输业，在实施“营改增”政策前后相差了八个百分点，究其原因就是因为没有衔接好新旧税制的改革制度。在改革“营改增”政策上，应当对各行各业的税负情况进行反复检测计算，全面调研，在实施过程中，进行合理的上下、新旧衔接，以避免人为造成的行业税负不合理增加的问题。3.3解决好企业取得增值税发票的问题
税务机关要进行合理的制度改革，对增值税发票的共同性进行深入研究，挖掘增值税发票对企业税负的重大影响，具体情况具体分析，制定出相关合理的获取增值税发票的规定章程，尽量不要出现无法获得增值税发票的现象，以此减少“营改增”政策之后的企业服谁的不合理负担。3.4建立税收补偿机制，对不合理的增税企业进行补偿
为避免部分企业在实施“营改增”政策出现不利发展的因素，国家应当以宏观管理为出发点，从各行各业平衡发展，社会健康公平等为出发点，对实施“营改增”政策的企业建立补偿机制，注重程序的简化，简单明了，确保在公平公正的基础上，补偿到位。
4.结束语
企业运行的“营改增”对企业赋税有一定促进作用，但在实际的“营改增”过程中，部分企业出现了企业税负“不减反增”的问题。因此，为减少“营改增”政策之后企业在税负上的不合理负担，国家应当对在“营改增”过程中企业出现税负不减反增的问题进行具体分析，以实际为出发点，出台相关的法律法规，企业合理衔接好新旧税制的改革情况，共同解决好企业获取政治税发票的问题，建立科学有效的税收补偿机制，对不合理的增税企业进行补偿，以减少企业在税收上的负担。
参考文献
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