论述税收原则由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“税收原则论述”。
经济11班
陈文杰
101041056
论述税收原则
税收是国家经济收入的主要来源。税收原则是政府在设计税制，实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣，考核税务行政管理状况的基本标准。
亚当·斯密发表的《国民财富的性质和原因的研究》中，提出平等，确实，便利，最小征收费用等四大课税原则。从不同角度对斯密的税收原则予以补充，德国社会政策学派的代表人物瓦格纳提出四项税收原则：财政政策原则，国民经济原则，社会公正原则和税务行政原则，极大地丰富了税收原则理论。
1． 税收应以公平为本。（1）所谓普遍征税，通常指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人。但国家处于政治，经济，国际交往等方面的考虑，给予某些特殊的纳税人以免税照顾，并不违背这一原则；相反是对这一原则的灵活运用，如对外交使节的税收辖免待遇几乎是一种国际惯例。（2）所谓平等征税，通常指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。纳税能力相同的人同等纳税是横向公平；纳税能力不同的人不同等纳税是纵向公平。
2． 征税必须考虑效率的要求。效率包括两层意义：一是指征税过程本身的效率，即较少的征收费用，便利的征收方法等；二是指征税对经济运转效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，也就是有效地发挥税收的经济调节功能。
3． 税收公平与效率的两难选择。如果税收活动阻碍了经济发展，即使是公平的也是没有意义的。其次，公平是效率的必要条件。失去公平的税收也不会提高效率。税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性，甚至还会引致社会矛盾，从而使社会生产缺乏动力和活力。
由于公平与效率及二者关系贯穿于税收制度和税收政策的全过程，因此，现代经济学将税收原则归结为两类：公平类税收原则和效率类税收原则。
论述税负的转嫁与归宿
税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。
税负转嫁机制的特征有：一是税负转嫁是与价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转嫁引起的；二是税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；三是税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为，因为课税是对纳税人的经济利益的侵犯，在利益机制的驱动下，纳税人必然千方百计地将税负转移给他人，一维护和增加自身的利益。
1． 前转方式。指纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者。如果加价的额度等于税款，则商品售出后即实现了充分的转嫁。如果加价的额度大于税款，则不仅实现了税负转嫁，纳税人还可以得到额外的利润，称之为超额转嫁。如果加价的额度小于税款，则纳税人自身仍然要负担部分税收，称之为不完全转嫁。
2． 后转方式。指纳税人无法实现前转世，通过压低进货的价格以转嫁税负的方式，如对汽车销售商的课税，销售商如无法提高售价只好压低汽车进货价格，将税款全部或部分地转给汽车制造者，则为后转。后转往往是通过厂商和销售商以谈判的方式解决。
3． 其他转嫁方式。往往是前转和后转并行，即一种商品的税负通过提高销价转移一部分，又通过压低进价转移一部分，这种转嫁方式被称为混转或散转。
（一）商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。
（二）供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。
（三）课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁。
（四）对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。
（五）从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。我国的税负转嫁
（1）企业是市场经济下自主经营，自负盈亏的经济实体，在竞争中求生存和发展，有了自身的独立的经济利益，在物质利益驱动下，利用税负转嫁机制减轻税负以获得更大的利益的动机强化了。
（2）税负转嫁是以价格的自由浮动为基本条件的，而我国价格的市场化为税负转嫁提供了充分条件。
（3）我国税制以商品课税为主体，也为税负转嫁提供了更为广阔的空间。只要存在税负转嫁现象，就会对社会生活产生广泛的影响，而且可能发挥不同的效应。因此，对税负转嫁问题不能回避和忽视，应当正视并认真对待，自觉地加以掌握和运用，利用它的积极作用，限制或防止它的消极作用。税负转嫁仔我国是由经济体制转换带来的新问题，也是我国税收理论和实践正在探索的一个新课题。
有关税负转嫁的政策性问题
1． 税负转嫁的意义。税负转嫁是税负的再分配，也就是物质利益的再分配，消费者会因税负转嫁而增加负担，商品的生产者和经营者会因税负转嫁而改变在竞争中的地位。2． 税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有密切关系。假如原定的税收政策和税收制度是合理的，既有利于资源优化配置，又符合公平原则，但税负转嫁可能改变预定税负分配格局，抵消税收的经济调节作用或导致税负的不公平。因此在制定税收政策和设计税收制度时，必须充分考虑各类商品的供求状况和价格趋势，并合理选择税种，税率以及课征范围。
3． 税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，应强化税收征管工作。
4． 自然垄断行业的税负转嫁处于优势，应加强对这些行业的价格管理。垄断分为自然垄断和认为垄断两大类。由于自然垄断具有规模越大，效益越高的特征，在市场经济条件下，若国家不进行适当干预，自然垄断行业就会通过减产提价来获得超额利润。5． 提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间。6． 实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度。
