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一般企业国地税核查重点、防止措施及注意事项
发布时间：2010-6-28 浏览数：282次
一般企业国地税核查重点、防止措施及注意事项
一、国税
（一）、增值税
1、税负率
（1）公式：增值税税负率=累计实缴增值税税额÷累计销售额（含内销收入、直接出口收入）（2）标准：一般要求在2%以上，有些镇区及行业要求更高（如：大朗国税要求2.5%以上）。（3）未达标后果：要求书面报告未达标原因及提供相关资料自查。（4）核查资料：当期的增值税纳税申报表。
2、年应税销售额
（1）小规模纳税人在连续一年内（并不公历年度1月1日至12月31日，而是连续12个月内，比如，09年8月1日至10年7月31日）不超过以下标准（工业50万元，商业80万元），否则将要申请为一般纳税人。
（2）对于新办企业认定的一般纳税人年（从新认定一般纳税人起连续12个月内）应税销售额：
工业：年应税销售额为50万元以上，平均月应税销售额为4.17万元以上。
商业：年应税销售额为80万元以上，平均月应税销售额为6.67万元以上。（3）不能连续3个月零税负，并不是零申报，而是应纳税额为0。
（4）商业一般纳税人未达标后果：商业辅导期一般纳税人将延长其辅导期。
3、进项发票
（1）增值税专用发票：重点核查取得进项发票认证抵扣异常情形（如；认证后作废、假发票、税号不符等对碰不符情形），要提供相关证明材料（入货单或者送货单、应收应付款项明细账、存货进销存账或者销售收入明细账），因此保存好相关单据（供应商送货单或者入库单、购销合同、收款或者付款凭证）。（2）自取得2010年1月1日之后开具增值税专用发票（抵扣17%或者3%）、海关代征增值税专用缴款书（抵扣17%）、电脑版运输发票（抵扣7%）自开具之日起180天内认证抵扣。
（3）商业辅导期一般纳税人取得进项发票（以上3种凭证）需先在当月（如2010年6月份认证）认证再第3个月初（如2010年8月10日）取比对结果后在次月（如2010年7月）抵扣操作流程。
4、销项发票：请相应注意做好如下工作：
（1）发票开具寄出后，请及时书面跟踪，并进行签名确认。
（2）如果不论购货方是否要发票，本企业均要求开具发票，对于购货方不需要发票，尽量开具增值税普通发票。
（3）如果购货方不需要发票，也不开具发票给购货方，此类型货款请不要通过公司所有银行账户进行收付款，并且保管好相关单据；否则要求申报此收入并进行补税。
（4）如果购货方要求开发票，但不认证抵扣（如小规模纳税人），尽量开具增值税普通发票。
5、纳税申报
（1）核查内容：有无逾期抄报税（每月15号之前），有无偷漏税行为，发票开具是否正常，有无曾被税局罚款行为等。
（2）每月税控系统流程：抄税（每月15号之前）→报税（每月15号之前）→扣税（每月15号之前）→解锁（清卡）→开票。
（二）、企业所得税
1、税负率
（1）公式：企业所得税税负率=累计实缴企业所得税÷累计销售额（含内销收入、直接出口收入、转厂出口收入）
（2）核定征收企业标准：一般最低为1.75%。（3）核查资料：当期的企业所得税纳税申报表。
2、核定征收企业
（1）按累计销售额（含内销收入、直接出口收入、转厂出口收入及其他收入）税局核定应税率7%（工业及商业）或者10%（代理服务业）进行核算。
另注：自2008年1月1日起，税局要求核定征收企业逐渐健全健制，逐步调整为查账征收。（2）每年5月31日之前进行上年度企业所得税汇算清缴，可不用提供由税务师事务所出具查账报告，但要求进行年度企业所得税纳税申报。
3、查账征收企业
（1）按累计年应纳税所得额进行核算，亏损不需交税但要进行纳税申报。另注：自2008年1月1日起，所有内外资企业企业所得税税率均为25%。
（2）从税局历年检查来看，自2009年度起，重点核查企业所得税，以下两种情形企业税局必查：一个要求退税企业，二个亏损企业；但是税负偏低企业也将会引起税局重视。
（3）每年5月31日之前进行上年度企业所得税汇算清缴，税局要求由税务师事务所出具查账报告；税务师事务所出具查账报告时将按如下附件标准进行： 附件：企业所得税汇算清缴费用税前扣除标准限额
一、工资、薪金支出
1、自2008年度开始，企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实全额扣除。
2、工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等。
二、企业工会经费、职工福利费、职工教育经费
1、企业上述三项经费支出分别按照不超过工资薪金总额的2%、14%、2.5%的部分计算准予扣除。
2、职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
三、公益性捐赠支出
1、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的损赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。
2、企业直接向受赠人的各项捐赠支出，不允许在企业所得税前扣除。
四、业务招待费
1、企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
五、四项保险基金
1、企业依照国家规定的范围和标准，为职工缴纳的基本社会保险费（公司承担部分）、住房公积金（公司承担部分），准予扣除。
2、企业为职工支付的商业保险费，不得扣除。
3、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
六、固定资产折旧费用
1、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
2、固定资产计算折旧的最低年限如下：
（1）房屋、建筑物为20年；（2）机器、机械和其它生产设备为10年；（3）电子设备为3年；
（4）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；（5）以外的运输工具为4年。
七、无形资产摊销费用
1、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
2、无形资产的摊销年限不得低于10年。自购买本月起摊销。
八、长期待摊费用支出
自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
九、不得扣除项目
1、资本性支出；
2、违法经营的罚款、被没收财物的损失；
3、各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
4、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
5、各项准备金；
6、各种非广告性赞助支出；
7、收据白条。
十、注意事项
1、企业所得税税率：从2008年1月1日起，内外资企业所得税率统一为25%。
2、计算公式：应纳税所得额=企业年度会计利润总额+纳税调整增加额（以上九种情况不得税前扣除部分）-纳税调整减少额
3、纳税申报：每季度进行预缴（每季度结束后次月15号之前申报）
每年度进行汇算清缴（从2008年度起，次年5月31号之前进行年报，税局要求由税务师事务所出具企业所得税税鉴查账报告）。
二、地税
（一）、房租（厂租）发票
据各地税分局检查力度，企业变更、转型、注销地税重点要核查房租（厂租）发票是否开具，要求补回从开业至今 ；房东为国内个人，综合税率为11.6%；房东为外籍人员（包括港澳台人员），综合税率为11.2%；房东为企业，综合税率为8.1%。(二)、房产税
1、现行政策规定对个人出租减按4%的税率征收房产税。
2、外商投资企业或者外籍个人在2009年1月1日新建或者新购的房产可尚未办理免征3年房产税优惠备案的，可给予补办备案手续并享受减免到优惠期止。前提是09年1月1日前新建新购，即在此日期前已竣工或者完工结转、已购买的。
（三）、土地使用税
1、工业5元/平方米，房地产企业12元/平方米，其他企业10元/平方米。
2、按年征收，分期缴纳。
3、年应纳税额=占用土地面积平方米×以上不同类别年适用税额
土地面积=该单位使用建筑面积÷容积率 容积率=综合楼建筑面积÷综合楼使用土地面积
（四）、印花税
1、购销合同按购销金额0.03%，财产租赁合同按租赁金额0.1%，借款合同按借款金额0.005%。
2、注册资本按实收资本和资本公积合计0.05%，账册5元/本。企业变更、转型、注销时，税局重点核查此印花税有无缴纳。
3、权利、许可证照：房产证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按5元/件。
（五）、健全账册、规范财务核算
纳税人应按照有关法律法规及会计制度的规定设置账簿，规范财务核算，根据合法、有效凭证进行记账和核算。对于未按规定取得发票或其他合法凭证入账的，税务机关可根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定作出处罚，并进行纳税调整。
三、最近税局动向
1、国税：A、重点核查企业所得税。B、漏报收入补税、滞纳金及罚款。C、小规模纳税人代开发票及核销发票税局要求先在网上预录入及验旧。D、一般纳税人抄税税局要求在网上抄税（龙山税友）。E、抽查房地产、建筑安装业、药品经销行业、非居民企业、汽车销售行业、五金制品行业、塑料制品行业、陶瓷洁具生产行业、重点税源企业等行业2008-2009年度涉税自查。
2、地税：要求代表处、交通运输业、药品经销业三种类型企业自查2008-2009年度各项税收。
