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银行会计会计分录汇总
单位活期存款存、取的核算 借 库存现金
贷 ××存款——××单位存款户 到期支取的核算
借 利息支出——单位定期存款利息支出户
贷 定期存款——××单位定期存款户
借 定期存款——××单位定期存款户
贷 活期存款——××单位活期存款户 计息
存款利息的方式
（1）采用余额表计息
利息＝本金×时期×利率
本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数
（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：
借 利息支出——××利息支出户
贷 ××存款——××单位存款户
银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：
借 ××存款—申请人户
贷 汇出汇款
申请人交付库存现金的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 汇出汇款
银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：
借 辖内往来
贷 ××科目—××存款持票人户 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
①汇票全额付款
借 汇出汇款
贷 辖内往来
②汇款有多余款
借 汇出汇款
贷 辖内往来
××科目—申请人
银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
③申请人未在银行开立账户
借 汇出汇款
贷 辖内往来
其他应付款—申请人户
申请人来领取多余款，其会计分录为：
借 其他应付款—申请人户
贷 库存现金
商业汇票结算
（1）付款人开户行接到付款人的付款通知
①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：
借 ××科目—付款人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项
②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷 ××科目—持票人户 银行承兑汇票的核算
（1）承兑时的处理手续。
借 ××科目—出票人户
贷 手续费收入—××承兑手续费户
收 银行承兑汇票
（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款—出票人户
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款—出票人户
②出票人账户无款支付的，其会计分录为：
借 ××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款—出票人户
③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：
借 ××科目—出票人户
××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款—出票人户
（3）承兑银行支付汇票款项时
借 应解汇款—出票人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
付 银行承兑汇票
（4）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷 ××科目—持票人 银行本票结算
（1）签发银行本票。
①转账交付的，其会计分录为：
借 ××科目—申请人户
贷 本票
②库存现金交付的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 本票
（2）代理付款行兑付本票
①兑付本票款项，其会计分录为：
借 辖内往来（同城票据交换）
贷 ××科目—持票人户/ 库存现金（库存现金本票）
②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会
计分录为：
借 辖内往来（同城票据交换）
贷 金融企业往来收人
（3）银行本票结清
借 本票
贷 辖内往来
借 金融企业往来支出—同城往来利息支出
贷 辖内往来 支票结算
（1）库存现金支票提取库存现金
借 ××存款—出票人（付款单位）户
贷 库存现金
（2）转账支票的核算手续
①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：
借 ××存款—出票人（付款单位）户
贷 ××存款—持票人（收款单位）户
②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。
借 存放中央银行款项/辖内往来
贷 ××存款—持票人户
出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：
借 ××存款—出票人户
贷 存放中央银行款项/辖内往来 结算方式业务的核算
汇兑结算
（1）汇出行的会计分录为：
借 ××存款科目—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
库存现金交付的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 应解汇款及临时存款—汇款人户
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—xx清算中心（组）往来户
（2）汇入行的核算手续。
①直接收账的，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷 ××科目—收款人户
②不直接收账的，其会计分录为：
借 清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷 应解汇款及临时存款—收款人户
③需要支取库存现金的，其会计分录为：
借 应解汇款及临时存款—收款人户
贷 库存现金
（3）汇款人申请退汇的①汇入行
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项
②汇出行
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷 ××科目—汇款人户
如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷 其他应付款—汇款人户
汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为：
借 其他应付款—汇款人户
贷 库存现金
（4）电子汇兑
汇出行会计分录为：
借 ××科目
贷 辖内往来
收报经办行会计分录为：
借 辖内往来
贷 ××科目 贷款业务的核算
（1）信用贷款的核算
①贷款发放会计分录为：
借
××贷款——借款单位贷款户
贷
××存款——借款单位存款户
②贷款收回的核算
借
××存款——借款单位存款户
贷
××贷款——借款单位贷款户
③贷款计收利息的核算
月利率=年利率÷12（月）
日利率=年利率÷360（天）
贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率
贷款期限有零头天数全部化为天数的：
贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30）
＝贷款总积数×日利率
借 ××存款—借款单位户
贷 利息收入—工（商）业贷款利息收入
④贷款逾期的核算
借 逾期贷款—借款单位逾期贷款户
贷 ××贷款一一借款单位贷款户
归还逾期贷款本息时，其会计分录为：
借 ××存款—借款单位存款户
贷 逾期贷款—借款单位逾期贷款户
利息收入—××贷款利息收入户
⑤呆账贷款的核算
A.提取呆账准备金时，其会计分录为：
借 营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户
贷 贷款呆账准备
B.核销呆账贷款的核算。其会计分录为：
借 贷款呆账准备
贷 逾期贷款—××催收贷款户
C.如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，其会计分录为：
借 逾期贷款—××催收贷款户
贷 贷款呆账准备
借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金
贷 逾期贷款—××催收贷款户
⑥坏账准备的提取和抵消的核算 A.提取坏账准备时的会计分录为：
借 营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户
贷 坏账准备
B.核销不能收回的应收利息的会计分录为：
借 坏账准备
贷 应收利息—应收××贷款利息户
C.如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：
借 应收利息—应收××贷款利息户
贷 坏账准备
借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金
贷 应收利息—应收××贷款利息户
D.如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：
借 坏账准备
贷 营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户
抵押贷款的核算
①抵押贷款发放的会计分录为：
借 抵押贷款—借款人户
贷 ××存款—借款人存款户
收 代保管的有价值品
②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：
借 ××存款—借款人存款户
贷 抵押贷款—借款人户
利息收入—抵押贷款利息、收入户
付 代保管的有价值品
③抵押贷款到期不能收回的处理
A.将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，其会计分录为：
借 固定资产（或××.科目）
贷 逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
累计折旧
B.将抵押品出售的处理手续
a．净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：
借 库存现金（或××科目）
贷 逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
b．净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：
借 库存现金（或××科目）（净收入部分）
贷款呆账准备（小于本金部分）
贷 逾期贷款—借款人户（本金）
同时：
借 坏账准备
贷 应收利息—应收抵押贷款利息户
c.净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会
计分录为：
借 库存现金（或××科目）（净收入部分）
坏账准备（不足部分）
贷 逾期贷款—借款人户（本金）
应收利息—应收抵押贷款利息户（应计利息）票据贴现的核算
①银行办理贴现的会计分录为：
借 贴现科目—承兑汇票户
贷 ××存款—申请贴现人存款户
利息收入—贴现利息收入户
收 代保管的有价值品
②贴现到期收回的处理手续
A.票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：
借 辖内往来
贷 贴现科目—汇票户
B.如票据承兑在异地的，其会计分录为：
借 联行来账
贷 贴现科目—汇票户 C.贴现到期未收回的会计分录为：
借 ××科目—申请贴现人户
贷 贴现科目—汇票户
贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理
商业汇票转贴现的处理手续
①银行受理汇票贴现的会计分录为：
借 贴现科目—汇票转贴现户
贷 存放中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②申请转贴现银行会计分录为：
借 存放中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷 贴现科目—汇票户
商业汇票再贴现的处理手续
①中国人民银行会计分录为：
借 再贴现科目—××银行汇票户
贷 存放中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②商业银行会计分录为：
借 存放中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷 再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户）
（5）商业汇票再贴现的处理手续
③再贴现银行到期收回的处理手续。
借 辖内往来（或联行来账）
贷 贴现科目——银行汇票户
