以纳税评估为核心 建立科学规范的税源监控体系由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“建立现代税源监控体系”。
以纳税评估为核心
建立科学规范的税源监控体系
在“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”新的征管模式背景下，经过多年的研究、探索和完善，国家税务总局陆续出台了《纳税评估规程》和纳税评估指标体系，并进一步明确了纳税评估工作在日常税收征管和税源管理工作中的地位和作用，成为强化管理的有力手段。
纳税评估是税源管理工作的一个重要环节，是税务机关依据国家有关法律和政策法规，根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和日常掌握的征管资料及其他信息资料，运用科学的技术手段和方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税情况的真实性、准确性、合法性进行审核、分析，并依法及时进行评定处理的管理工作。它是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”，具体表现为税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定，经过约谈举证、检查或稽查，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误，并对异常申报等专项问题进行调查研究和分析评价，为征收、管理、稽查提供工作重点和措施建议，从而对征纳情况进行全面、实时监控，以促进纳税人的真实申报和提高税收监控管理水平。纳税评估工作是税源管理的重要内容，是税收征管工作一次“质的飞跃”，是加强对税源的科学化、精细化管理的客观要求，是强化税源管理和监控，不断提高税收征管质量和效率的重要手段，是税收内部基础管理制度在税收征管工作中的重要体现。结合本地实际，我局制定了纳税评估工作办法，初步建立了纳税评估指标体系，并在部分行业和重点税源企业中进行纳税评估的有益尝试和探索，取得了一定成果；可以说，纳税评估在实际征管工作中已开始发挥其积极效用，为建立以纳税评估为核心的税源监控体系打下坚实的实践基础。
一、纳税评估是当前税源管理工作的需要
（一）经济形势和税收政策的剧烈变化要求引入科学的税源管理手段。当前，经济形势正在发生着深刻的变化，一方面，市场经济条件下各种经济成分并存，通过改制，国有经济逐步淡出，纳税人经济性质、经营形式、生产规模和分配方式呈现多样化和混合化，纳税人开业、歇业、停业、重组、兼并、破产、连锁经营等情况不断发生，税源变动激烈、频繁，税源的流动性和隐蔽性越来越强，税源管理的难度越来越大；从另一方面看，国家宏观经济政策和税收调控政策对地方经济乃至税源结构产生重大影响，从“软着陆”到宏观调控，从再就业税收优惠到加强房地产税收管理等等，税源结构不断发生变化，在税源管理工作的适应性和前瞻性上都提出新的课题。面对上述纷繁多变的情况，税务部门税源管理的应对措施在一定程度上出现相对滞后，税收征管和税源管理方式还没有完全从旧有的模式中脱离出来，在一定程度上造成税源管理不到位、税源状况掌握不清等实际问题，对组织收入工作产生一定的影响。
（二）解决税源管理中的不利因素需要采取先进的管理方法。当前税源管理工作中的不利因素主要有三个方面：一是内容不全面。税务机关对税源的掌握只停留在纳税人所提供的税务登记资料、纳税申报资料以及企业财务报表等有限的静态基础资料上，而对企业的发展前景、发展规模及 2 行业类比等最具征管监控价值的动态资料掌握比较少，缺乏全程动态管理。二是掌握企业信息不完全真实。目前的税源管理信息源主要来自于纳税人申报和上报税务机关的财务报表，一方面少数企业追逐利润最大化，虚假申报、报表造假，向税务部门提供不真实信息，录入计算机后产生税源数据与事实偏离；另一方面由于征管软件的缺陷和税收管理员未及时更新维护机内纳税人基础税源信息的缘故，造成信息不实、监控无效的后果；第三方面的原因是目前要求纳税人提供的税源信息面过窄，信息采集仅停留在营业收入、应纳税情况等一些基础数据上，没有对纳税人的资本和资产变化情况、成本费用列支情况、从业人员变化情况等直接影响企业生存发展的重要信息进行搜集录入，局限了对税源的管理深度和广度，阻碍了税务部门对纳税人经营和发展情况的了解。三是现代信息技术应用程度不高。近年来，税务部门的信息化程度有所提高，但是仍然落后于信息技术的整体发展水平，尤其是征管应用软件与纳税人通常使用的财务软件不相兼容，信息数据不能实现自动传输，给信息采集增加不必要的环节，也不可避免地降低了信息的真实性和可用性。
二、纳税评估在税源监控工作中的地位和作用
（一）纳税评估是税源管理工作的中心环节。按照国家税务总局确立的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式，纳税评估作为强化税收征管工作的重要手段和中心环节，它处于申报征收之后税务稽查之前。对于申报征收，通过纳税评估可以根据评析结果，确认纳税人非法申报的存在可能性，分析、发现并揭露问题，以提高纳税申报质量、纠正申报错误、引导纳税申 3 报的健康发展；对于日常管理，通过纳税评估对户籍管理内容进行动态审核，提出税源监控的具体目标和管理措施，达到对纳税人整体性和实时性控管；对于税务稽查，通过纳税评估，以纳税人具备违法嫌疑为开展工作的前提和基础，合理避免稽查与纳税人盲目接触，公平、科学地选择稽查对象，明确稽查目标，有效发挥事后监控的作用。总之，纳税评估是对纳税人履行纳税义务和税源情况进行监控管理的重要环节。
（二）纳税评估是提高税源管理能力的科学手段。税收征管质量的高低，取决于税务机关对各类税源监控能力的强弱，而税源监控手段是否先进、科学、易行，又直接影响到征管的效率。在纳税人数量逐渐增多、税源结构复杂多变、税收管理人员相对不足的情况下，加强纳税评估是提高税务机关税源监控能力必不可少的措施。纳税评估犹如税务部门实施管理的“雷达”，通过设置科学的评估指标体系，借助信息化手段，对监控区域内全体纳税人的纳税情况进行“扫描”，及时发现疑点，向其他管理环节传递排除疑点的意见，使各项管理措施环环相扣，防范偷逃骗抗税行为的发生。
（三）纳税评估是发挥税收管理员工作职能的有效方法。税收管理员是税源管理工作中唯一的能动因素。加强纳税评估有利于税收管理员职能的全面发挥。在基层，设立税收管理员旨在有效解决 “疏于管理，淡化责任”的问题。当前，经济形势的发展和现代税收管理对税收管理员提出了更高要求，对管理区域内税源状况的掌控和各项税源的监管成了税收管理员的必修课，只有依靠科学的管理方法和手段才能实现税源“五清楚”的目标和全面掌控税源的目的。面对众多而复杂的纳税人，开展纳税评估，4 能够通过指标分析、约谈、举证等各环节抽丝剥茧式地审核，迅速揭露问题所在，找准管理的主攻方向，让税收管理员从繁杂的事务性管理中摆脱出来，开展管理性检查，剖析有疑点的纳税行为，找出管理中的漏洞，进一步采取加强管理的措施，巩固管理基础。
三、以纳税评估为核心，建立科学的税源监控体系
（一）建立专门机构，明确工作责任。税源监控体系的建立，要以专业化组织机构设置为保证。鉴于税源监控内容广泛、专业性强、人员素质要求高的工作特点，根据工作需要，应设置专门的纳税评估机构，具体负责监控指标的建立、监控范围、监控手段的确立、监控内部工作管理等事项，保证监控工作的有效开展。选择综合素质较高的人员从事评估工作，坚持在日常工作中多学习、勤实践，做到精通业务、掌握政策、熟悉财务，不断提高评估人员素质。同时，制定和完善税源监控工作的制度和工作规程，加强责任制考核，积极发挥税收管理员、“一窗式”、“一站式”管理制度在税源管理和监控工作中的应用和作用，在明确各岗位税源管理和监控工作中职责的同时，也要使征收、评税、稽查等部门及人员的税源监控责任具体化、规范化。充分发挥部门协调配合作用，发挥人的工作积极性、能动性。
（二）建立健全事前、事中、事后全过程的税源监控业务流程。一是税源的事前监控管理，通过对户管责任区划片管理的方式，由税收管理员通过巡查等日常管理方式，逐户掌握纳税人基础情况并及时完整实行“一户式”储存。通过这一环节的监控，能对所辖区域税源户管情况有清晰的掌握，不仅能有效提高纳税人信息的真实、全面、可靠性，也可以最大限度减少漏管户，把握税源管理的主动权。二是税源的事中监控管理，通过申报审核、催报催缴、差异性评估等方式，对纳税人履行纳税义务和应税收入的真实准确情况进行监控。通过这一环节的监控，能将对纳税人应税 5 收入的产生、分布及增减变化情况最大限度地纳入可控范围之内，以便监督和促进纳税人诚实申报、依法纳税。三是税源的事后监控管理，通过分级、分类、分行业全面实施纳税评估，对税源向税收收入的转化以及纳税人是否依法纳税进行控管，以保证税源监控的最终实效。
（三）定量分析与定性分析相结合，建立科学的监控指标体系。科学的监控指标体系应当综合反应纳税人缴纳税款的整体情况，尽量贴近纳税人的财务核算实际。指标应分为定量指标和定性指标两部分。定量指标主要应包括税负率、税负变化差异、税负变化幅度、销售（营业）收入变动率，销售（营业）收入增长幅度与应纳税额增长幅度对比、销售（营业）毛利率、成本毛利率、往来账户异常变动情况、资产负债率、销售（营业）利润率、总资产利润率、成本利润率等。定性指标主要包括纳税人的经营能力、经营规模、资本变化、一贯经营状况、与行业平均水平差异以及零（负）申报次数等方面。变化值应该以上月、上年、上季等多种时段为基期进行计算，从而实现对比。将定性分析与定量分析有机结合以提高分析的科学性、准确性。同时还应建立科学的预测模型，应用指标对下期的应纳税额进行预测，然后将预测结果与实际情况进行对比，不断改进数据模型。
（四）实行分类监控管理。对大型企业集团或重点税源，依靠计算机网络、信息数据库和企业的会计电算化和电子报税，逐步实现税企联网，利用纳税评估软件对企业的生产销售全过程实施全方位的控制；对中小企业实行行业税收监控管理，通过行业税收评估指标体系的建立和统计分析，对纳税情况实时监控，及时发现问题，确定评估对象，进行评定处理；对个体工商业户，可采取事前测定评估方法，即计算机定额管理系统管理，将个体业户的平均经营和销售水平，用保本推算、实地调查和税控装置相结合的方法，利用计算机合理确定与营业规模相适应的应纳税定额。
（五）实现监控手段现代化。一是开发符合实际的应用软件。要以征 6 管软件为依托，以税收管理员制度为基础，以各行业相关税收预警指标为参数，结合税收征管实际，开发出符合税收征管实际的纳税评估软件，提高纳税评估和税源监控的工作质量和效率。二是建立和完善评估信息提供机制。要在不增加纳税人负担的前提下，制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求，以确保评估信息的准确全面。三是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。以“一户式”储存为载体、以多元化电子申报为切入点、以税银库联网为基础、以税控装置为辅助，形成全面高效的信息采集系统，加强评估所需信息的电子转换能力，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；重视信息的管理和应用，集中人力、物力、技术，实现信息处理的集中加工与广泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。
