金融机构往来收入现场检查方法与技巧由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“金融机构往来业务”。
财务管理 ── 各项收入
金融企业往来收入
业务说明
金融企业往来收入是指银行机构与中央银行、系统内及同业之间发生资金往来而取得的利息收入。
业务操作流程
1．银行机构根据存放中央银行、同业及系统款项账户积数，按月匡算利息，根据权责发生制原则进行当期收入计量确认。
2．每季度末月收到人行、同业、系统内机构利息通知单后，根据其差额进行调整。
现场检查重点
1．检查各项金融企业往来利息收入的计收范围是否完整，是否存在擅自扩大或缩小计收利息范围的现象；
2．检查利率的使用的标准是否正确，是否符合规定，计算是否正确，是否存在随意调整利率，多收或少收并调节利润的现象；
3．检查所收取的金融企业往来利息收入是否足额、及时入账，是否存在隐匿、截留、转移收入并私设小金库的现象；
4．检查各项金融企业往来利息收入是否属于本期收入，有无将非本期收入挤入本期核算的现象。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅现有银行机构金融往来收入各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；
③查阅现有各银行机构有关金融往来收入的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较，检查是否存在冲突。
2．风险提示：
①存在银行机构有关金融往来收入的内部控制制度不健全，不相容岗位未分离等现象；
②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况； ③未建立金融往来收入业务的会计核算制度； ④未严格执行记账、复核等岗位严格分离制度。
合规性
总体分析 1．检查方法
1301
银行业金融机构业务操作及现场检查流程
①通过调阅检查期的利润报表、总账及损益明细账等资料；
②采用结构分析、同期对比分析及相关分析。
2．风险提示：金融机构往来收入与银行机构的金融机构往来资产规模、资产质量情况等不相符合。
账务核对
1．检查方法
①获取或编制金融往来收入明细表；
②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。
2．风险提示：金融往来收入明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。
计息范围
1．检查方法：
①检查与中央银行、国内同业、联行往来的资金是否全部按规定计息； ②与对方行进行账务核对。
2．风险提示：遗漏或错记往来收入。利率
1．检查方法：
①调阅金融企业往来收入明细账，与拆放、存放资金协议或合同核对； ②检查各项资金往来是否正确使用有关利率； ③是否遵循有关利率政策，利息计算是否正确。2．风险提示：
①通过签订补充合同或附加合同等方式在规定利息之外收取“好处费”或“回扣”； ②存在变相提高拆放、存放资金的利率的现象； ③利息计算不正确，多收或少收利息。业务操作
1．检查方法：
①调阅金融企业往来收入明细账；
②查阅金融企业往来收入记录，有关拆放、存放大户的台账，与其原始凭证、记账凭证进行核对，核实其记录、账务处理、加总是否正确；
③明细账记载的收入情况是否与存放中央银行款项、存放同业、拆放同业对账单及有关收息凭证所记载的收入情况相符，如不符，应追查有关银行传票，查明金融企业付息的去向；
④通过对证、账、表及其他有关资料的核对，检查各项金融企业往来收入的计算是否正确。
2．风险提示：
①将本期金融企业往来收入在期末大笔转入辖内联行往来或暂收款等科目，待下期期初再冲回，以此调节当期利润；
②金融企业往来收入跨年度入账，随意调节利润。
入账截止期
1.检查方法：
①查阅计息日前后的大额金融企业往来收入记录，与有关凭证相核对，检查其入账时间是否正确；
②检查结息期的往来收入是否全部及时入账。
2．风险提示：金融企业往来收入跨年度入账，随意调节利润。
监督检查
1302 财务管理 ── 各项收入
1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2．风险提示：
①未建立定期检查制度；
②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； ③对检查出的问题没有及时处理；
④对审计、检查建议的落实整改不够及时。
检查依据
1．《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995〕47号）2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号）3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）4．《金融保险企业财务制度》（1993年）5．《关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》（财金〔2001〕25号）6．《财政部关于印发〈金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法〉的通知》（财金〔2001〕127号）
7．《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号）8．《财政部关于印发〈国有商业银行年度财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》（财金〔2003〕57号）
9．《中国人民银行关于人民币贷款利率有关问题的通知》（银发〔2003〕251号）10．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告〔2002〕19号）11．《商业银行信息披露暂行办法》（中国人民银行令〔2002〕6号）
1303
银行业金融机构业务操作及现场检查流程
业务操作流程图
匡算利息发生同业往来逐日扣收利息系统内往来利息积数系统外往来应收利息人民银行金融机构往来收入其他银行机构贷借按月匡算利息实际收息借存放人民银行款项人民银行借计息清单借其他银行机构拆放同业存放同业贷应收利息结转利润金融机构往来收入借年度结转本年利润本年利润贷
1304 财务管理 ── 各项收入
险性风算性效作核实合管实全帐否否记是额有操入真否及是或入足控在收、期入真额帐外收、内存来确日规收否入入来时否往准帐来是是入往理收额往及制理、全理管围系健管限范体否权期息控是授计内度率利工细分管明位入入入岗收收收单票告与来度来来清传报置往制往账往)务改设构理构构额业整构机机机大关及机融融融或相告(报金金金审内目单科批入审否收薄正是额来记冲入足往登、收、与账账整来时表对调往及况计入状会收务来业往 图）程是否账审账符是帐性内、相部对内期规、查流表否计定合计账会会检（场现
1305
