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《浅谈中小企业货币资金管理》
摘要
货币资金是资产的重要组成部分，是任何企业流动资产中流动性最强的一项资产，任何企业要进行生产经营都需要货币资金。正是因为货币资金的流动性很强，而多数中小企业对货币资金未能进行有效地管理与控制，而导致了大量中小企业的资金出现了应用不足或者库存资金过于充裕从而导致企业盈利效率降低，被不法分子挪用等一系列现象。加强货币资金的管理和控制，对于保障中小企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，具有重要意义。因此必须要加强中小企业货币资金的有效管理。
关键词：中小企业货币资金管理
绪论
世界金融危机让全球企业不寒而栗，而经济危机本身就是货币现象，中小企业要在世界经济的影响下稳定发展，及时发现不足，加强中小企业的货币资金管理是个重要的环节，加之货币资金是企业资金中流动个性最强的一项，加强货币资金的管理尤为更要。本文针对上述现象就中小企业存在的管理缺陷进行了分析，并针对相关的解决对策给出了建议，从而说明了加强中小企业货币资金管理的重要性。
一、货币资金管理的缺陷
（一）缺乏资金管理意识
大多数中小企业管理者对于货币资金管理的认识不全面，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，对于货币资金的性质，货币资金时间价值的认识不重视，未能把握货币资金投资的动向 造成资金滥用。融资困难 投资盲目 缺乏应有的投资专业知识，对于货币资金在筹集，使用，分配结构等环节缺乏科学性，对使用成本的控制及风险意识存在不足等问题，使中小企业货币资金出现大量“积压”，周转能力差，货币资金价值为最大化使用，有时又会出现资金链断裂，过度负债经营的恶性循环。
1、对现金管理不严，造成现金闲置或不足。
2、应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。
3、存货控制薄弱，造成资金呆滞。
4、只关注现金流，缺乏大局观念等
（二）资金使用率低
尽管每个中小企都可能制定了资金使用计划，各项费用开支计划，但是大多数中小企业并不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，使资金管理变得盲目,影响资金的正常周转，在使用过程中集中管理与内部多层分散管理的矛盾突出，由于资金使用决策的不合理性，导致大量资金的沉淀，冗余，积压。货币资金的管理体制不健全，导致货币资金的利用下降等。
1、银行账户多,资金分散。
2、对外投资决策随意性大，投资风险控制不合理。
3、资金的预算，结算体制不完善等方面。
（三）内部控制不健全
完善的内部控制制度是防微杜渐的保证，大多数中小企业由于缺乏健全的内部控制制度，从而导致货币资金管理的不合理化，甚至出现混乱，一些中小企业中，管理层对各资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞中小企业资产等问题突出。尽管设了一些监督职能，也制定了
内部控制制度，但往往问题出在企业的管理层。一些企业在重大投资等问题上还没有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机制。授权审批过程中领导权力过度集中，弱化了其他会计人员的审核权限。缺乏有效的监督机制，内部审计职能较弱。内控制度行为主体素质较低。
1、会计与出纳岗位职责划分不清楚，从而给了有关人员公款私存，挪用公款。
2、原始凭证虚假现象严重，会计监督困难，报销审批制度不严格，登记账簿不及时，往来账项的核对不及时。
3、对于应收账款项目的控制不力，其审批制度不合理。
4、对于现金流的控制存在不科学性。
（四）信息资料失真
企业货币资金管理的根本是对信息资料的管理，信息资料的载体必须依附于账簿，凭证，核算资料等一系列载体。会计信息的质量的首要要求就是客观性的要求，中小企业必须及时，真实，准确的掌握这些信息资料来进行整体的货币资金管理。目前很多中小企业的信息不可靠、不真实、甚至是造假现象。作为企业的高层决策者难以获取准确的财务信息。因此出具的会计报表等资料的有用性，真实性难以判断，给投资者、债权人、社会公众等作出决策带来了极大的麻烦。据财政部会计信息质量抽查证实,全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实,不但直接影响了企业的科学决策,也影响了政府宏观管理的效果。
二、货币资金管理的建议
（一）加强资金管理观念
企业管理者的中心是财务管理，财务管理的中心是货币资金管理，因此中小企业应该高度重视企业货币资金管理，树立资金管理为主导的财务管理理念，加强对货币资金实用价值的全面了解及掌握，对于现金流量的管理与控制要加强，资金的筹资，投资，使用决策科学进行，有计划的进行，全面了解财务的各种分析方法，保障资金的安全，尽量缩短资金的使用周期，加速资金周转，把财务风险降到最低。
（二）健全资金管理体制，提高资金利用率
首先中小企业应该建立完善的机制，注重财务人员的管理方法，正确树立财务管理的理念，并与现代社会经济法展相一致，提高财务管理者的专业技能，专业知识，不断学习货币资金的深刻内容，从而做好货币资金的各种预算，使用，评价体制。中小企业应建立健全全面预算管理机制，预算范围应扩大到生产经营、筹资、投资等全面资金预算。对经营管理活动各个环节实施预算的编制、分析、审批、监督、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制。
（三）改善资金内部控制
货币资金的内部控制主要包括三个方面的内容：1．规定货币资金使用的职权和责任，保证权责密切结合。2．规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，使货币资金运转正常。3．健全和完善内部财务控制制度。
中小企业应该根据自己企业的实际情况设立会计工作岗位，应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制定组织组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离。实行钱、帐、印鉴分管责任制。内部控制成败的关键取决于员工素质的高低。企业必须重视对管理人员的选用,制定良好的用人政策,严格招聘程序,吸收有较高能力的人员执行内部控制制度,确保内部控制制度发挥作用。另一方面,企业管理者对内部控制的自觉控制意识和行为是内部控制实施与否的更为关键的因素。
管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。
在市场竞争日趋激烈的今天，中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。因此应收账款的控制对企业货币资金的现金流也起到了重要作用，因此应加强其控制。主要从以下几个方面进行：
1、要定期的与债权债务人核对账务，以明确双方的财务关系及数目。
2、针对每个客户要进行资金信用度的评价，以制定相应信用政策。
3、加强应收账款的账龄分析，采用科学的方法，针对企业自身的业务发展对应收帐款坏账准备选择合适的方法。
4、注重收账实务。针对不同信 用风险的客户，采用不同的收账程序和方法。
（四）加大信息资料监督力度
会计监督作为会计的基本职能之一，就是以会计信息为主要依据，对其即将进行或已经进行的经济活动的合理性，合法性进行评价，并据以施加限制的过程，因此对会计信息资料的事前、事中、事后要加强监督，此外财政部门也应该要加大对企业信息资料的监督。
中小企业应该要落实记账人员与经济业务事项和会计事项的经办人员，财物保管人员的职责权限应该明确划分，实行一级一级的监督制度，把责任分配给企业的各个人员，减少权利与责任过于集中的现象，对于货币资金的相关资料应该按照规定程序办理货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
针对货币支出和收入应该严格管理，财务部应制定一系列相关的政策、制度
作为货币资金支出风险管理的基础。财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限,授权能够审批的额度,通过严格审批,能够使得资金不至于浪费和滥用。
综上所述，加强中小企业货币资金的有效管理，及时发现企业在货币资金管理中的漏洞，并作出相应科学的措施是循序渐进的过程，应结合企业生产经营特点，遵循一定原则，而且这是一个长期不断调整的过程，需要长期不懈的努力。
①贾白 许维祥主编.参考文献 财务管理[M] 山东科学技术出版社 2007.22、31
