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财政国库集中支付资金管理办法讲解材料
［作者：国库股
来源：上饶市财政局方建卿 点击：1401 更新：2006-9-13］
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第一章 总则
一、几个新概念
1、国库单一账户体系 【字体：大 中 小】
概念：指国库单一账户、预算外资金财政专户等一系列账户的总称。
内容：包括6类账户，即国库单一账户、预算外财政专户、清算备用金账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设账户。
2、支付方式：直接支付和授权支付
直接支付——由财政局向银行开具支付令，通过财政零余额账户将资金直接支付到收款人或用款单位账户。
授权支付——由预算单位按照财政局的授权，在本单位的用款额度内向银行开具支付凭证，通过预算单位零余额账户将资金支付到收款人或用款单位账户。
二、纳入试点的资金范围
财政性资金：包括预算内资金、纳入预算管理的政府性基金及行政事业性收费、预算外资金和其他财政性资金。
三、预算单位分类
主管部门为一级预算单位，其下属单位为二级预算单位，依此类推。只有本单位开支无下属单位的为基层预算单位。目前我市一般来讲二级预算单位即为基层预算单位。主管部门的局机关视为基层预算单位管理。
第二章 银行账户的设立、使用和管理
一、预算单位账户的设立、使用和管理
1、预算单位零余额账户（即基本账户）的设立
基层预算单位提出书面申请，由一级预算单位汇总，填写《授权支付银行开户申请表》，报财政局批准财政局审核同意后，通知代理银行
代理银行根据财政局的通知和银行账户管理规定，具体办理账户开设业务账户开设后由代理银行将有关情况书面报告财政局和人民银行，同时由财政局通知一级预算单位。
注：(1)预算单位零余额账户一般为单位基本账户，开通前账户余额为零。
(2)二级预算单位开户行必须和主管部门一致。
2、预算单位零余额账户的使用和管理
单位零余额账户由预算单位使用，用于核算预算单位授权支付方式的财政性资金活动，它可以办理转账、提取现金等业务，但提取和使用现金必须严格执行《现金管理暂行条例》。
二、财政局账户的使用和管理
1、国库单一账户的使用和管理
国库单一账户由财政局使用和管理，用于核算预算内资金。代理银行将支付的预算内资金与国库单一账户进行清算。
2、预算外资金财政专户的使用和管理
预算外资金财政专户由财政局使用和管理，用于核算预算外资金。代理银行将支付的预算外资
金与预算外资金财政专户进行清算。
注：预算内资金不得违规进入预算外资金财政专户
3、财政零余额账户的使用和管理
财政零余额账户由财政局国库支付中心使用，用于支付财政直接支付方式的财政性资金。
4、清算备用金账户的使用和管理
清算备用金账户用于垫付超过人民银行当天清算时限后实际发生的授权支付的资金。代理银行应当及时补平清算备用金账户存款。
5、特设专户的使用和管理
特设专户用于核算和反映经批准的特殊专项资金。
三、账册管理
1、市财政局依照《会计法》和《财政总预算会计制度》建立账册管理体系，该账册体系包括预算内资金账册和预算外资金账册两部分。
2、预算内资金账册和预算外资金账册分别按预算单位设置子账册。
3、预算内资金和预算外资金分别按预算科目记录预算内外资金的支出活动，其中基建支出、科技三项费、专项支出还要记录到具体项目。
第三章 用款计划
一、正常用款计划的编制、报送与批复
1、部门预算通过前
财政局预算科将指标的年初控制数及时录入系统后，预算单位一次性按均衡原则分月编制人大召开之前的全部月度用款计划，于上年12月25日前报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科按月下达给预算单位。
2、部门预算通过后
(1)基本支出：及时一次性按均衡原则分月编制期初至12月的全部月度用款计划，于部门预算指标录入后3天内报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科按月下达给预算单位。
(2)项目支出：预算单位期初一次性根据部门预算和项目实施进度编制用款计划，并及时报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科按月下达给预算单位。
二、调整预算的用款计划的编制、报送与批复
财政局预算科将追加的预算指标及时录入系统后，预算单位根据追加的预算指标编制用款计划，通过网络和纸质报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科及时下达给预算单位。
三、第一批试点单位2006年用款计划的编制、报送与批复
财政局预算科将核对无误的剩余预算指标录入系统后，预算单位根据已录入的预算指标编制全年分月的用款计划，于规定时间前通过网络和纸质报送财政局业务科，业务科审核后于及时报送财政局国库科，国库科按月下达给预算单位。
四、编制用款计划时应注意的问题
1、以下资金须编制直接支付方式的用款计划：统发工资资金；政府集中采购资金；其他支出等。
2、增人增资经费的预算指标追加应及时办理。零星增人增资、调资经费原则上一个季度办理一次，单位上划、体制变更增人增资和统一调资须及时办理。统发工资不得留下硬缺口。
第四章 财政直接支付程序一、一般程序
1、实际支付时的操作程序
基层预算单位根据批复的直接支付用款计划通过网络报送直接支付申请书主管部门审核
汇总后报送财政局国库支付中心财政局国库支付中心审核确认后，开具支付令送代理银行代理银行将资金支付给收款人。
2、会计记账凭证
代理银行根据支付令完成支付后，应开具《财政资金直接支付入账通知书》作为预算单位的会计记账凭证。基层预算单位的记账凭证由主管部门负责转交提供。
二、工资支出
1、实行直接支付工资的范围：纳入统发工资的在职人员。
2、代理银行根据财政局国库支付中心支付令将资金汇到工资专户，通过工资专户将工资资金分解到个人工资账户，并根据所列代扣款项将个人所得税、住房公积金、医疗保险金等划入财政部门认定的相关账户。同时代理银行为各单位出具《财政资金直接支付入账通知书》、工资发放明细单和个人工资清单。
三、购买支出
1、单位开展集中采购活动应当依据采购预算、采购计划和政府采购合同进行。在采购时，预算单位根据签订的政府采购合同标明的金额，减去单位自筹资金所剩余的金额向财政局国库支付中心提出支付申请。财政局国库支付中心审核确认后开具支付令将资金直接支付给收款人。
2、支付完成后，代理银行为各单位出具《财政资金直接支付入账通知书》，各单位据此作为会计记账凭证。
第五章 财政授权支付程序
一、财政授权支付适用范围
预算单位的零星支出和分散采购支出。
二、预算单位授权支付额度
1、日常操作
财政局国库科下达用款计划财政局国库支付中心根据用款计划下达《授权支付额度通知书》给人民银行和代理银行代理银行收到《授权支付额度书》后向各基层预算单位发出《授权支付额度到账通知书》
各基层预算单位根据银行的《授权支付额度到账通知书》记账，同时在确定的额度范围内支用资金。
2、年终操作
《授权支付额度到账通知书》确定的额度在当年可以累加使用，年度终了未使用完的剩余额度在对账签证后可以结转下年度继续使用。
操作步骤：年底代理银行和基层预算单位对截止12月31日剩余额度数进行对账签证对账无误后，代理银行将剩余额度全部注销，同时预算单位将银行对账签证单作为年终余额注销的记账凭证下年度代理银行将注销的剩余额度明细情况及时报送财政局国库支付中心财政局国库支付中心将确认无误的各预算单位剩余额度及时下达给代理银行，由预算单位继续使用。
三、预算单位实际发生授权支付时的操作
1、预算单位支用资金时，向代理银行开具由财政局统一印制的《财政资金支付凭证》代理银行根据单位开具的支付凭证的结算方式（转账或现金）在额度范围内办理资金支付。
注：纳入国库集中支付后只能使用打印的财政局统一印制的《财政资金支付凭证》，不得使用其他支票和手写的《财政资金支付凭证》。
2、在单位零余额账户上办理托收业务时，代理银行在接到收费通知单后，通知预算单位开具支付凭证并办理相关支付业务。
第六章 会计报表与对账
一、报表的报送
1、代理银行按规定向财政局国库支付中心编制与报送《财政支出日(月)报表》。支出日(月)报表须分基层预算单位分预算科目（基建支出、科技三项费和专项支出须分项目）编制。
2、财政局国库支付中心会计向总预算会计报送旬、月报表。报表须分一级预算单位分预算科目编制。
二、对账
1、代理银行在每月开始后3个工作日向基层预算单位发出对账单，按月与
基层预算单位对账（核对单位支出数、授权支付已下达额度数和授权支付剩余额度数）。
2、每月10日前，各预算单位汇总上月收支情况报财政局国库支付中心，并
相互核对账务。
第七章 管理与监督
一、市财政局的主要职责
制定规章、开设账户、办理用款、调查监督等。
二、人行上饶市中心支行的主要职责
办理预算内资金清算业务、监督代理银行资金支付业务、配合市财政局选择代理银行等。
三、一级预算单位的主要职责
1、汇总审核部门本级及所属下级单位的用款计划、直接支付申请。
2、配合财政局对本部门及所属单位的资金使用、账户管理等情况进行监督管理。
四、基层预算单位的主要职责
1、负责编制本单位的用款计划，具体使用本单位资金，并做好相关的财务管理和会计核算工作。
2、保证本单位使用凭证的真实性、合法性，负责编制本单位的决算报表，并保证本单位决算报表真实准确性。
五、代理银行的主要职责
1、及时、准确办理资金支付与清算等业务。
2、及时报送有关报表。
3、按时与基层预算单位对账。
