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西班牙公司注册
(Spain，Espana)
西班牙公司种类及成立过程
在西班牙投资的公司按照要运作的项目和投资额、股东的组成情况等，可以分为三大类：股份有限公司（S.A.）、责任有限公司(S.L.)以及个人实体。股东人数：从96年开始，已经可以成立只有1个人的股份或责任有限公司。
西班牙股份有限公司
按照西班牙股份公司法第4条的规定，最低注册资金不得少于60101.21欧元（即相当于原来规定的1000万比塞塔；欧元与西班牙货币单位比塞塔的固定汇率为：1欧元等于166.386比塞塔）；成立时必须最少支付注册资金的25％，其余部分可在公司章程中规定在一定的时间内缴清。
西班牙责任有限公司
最低注册资本为3005.06欧元（合50万比塞塔）。从1995年修改了公司法以后，已经取消了最高注册资本不得超过300506.52欧元（5000万比塞塔）的限额。
西班牙公司申请过程
股份有限公司和责任有限公司成立需要申请名称，制定公司章程和任命法人，需要到公证处公证，并到公司登记处登记，然后再到所在大区商业注册机构登记注册，同时向中央商业注册机构备案并登报周知。整个过程曰需要一个月的时间，而个人实体可以马上运作。
西班牙营业所需的行政执照
1，到政府申请开业执照（Licencia de Apertura）
2，到税务局申请税务执照（IAE）和统计报表（DECLARACION CENSAL）
3，到劳工局申请公司开业登记；如果有工人的话，还要申请公司的一个支付工人劳保的号码
4，以上为每种行业都需要的文件。一些特殊行业需要其他的执照和登记。如工业和建筑业，需要在自治区工业能源厅登记注册；如果是食品，需要卫生厅的卫生注册号。
在西班牙开办公司企业的程序及手续
外资企业和内资企业的设立手续基本一致，唯一区别是外资企业在成立后向工业贸易旅游部贸易外资司进行申报，以便于进行外资统计，但无需进行事先审批。
近几年西班牙商会最高理事会与西有关政府部门达成协议，各地商会为新设立企业提供一站式服务，设立企业的绝大部手续可在同一地点完成。
尽管如此，建议最好通过专门从事企业设立业务的律师或代理负责有关手续，可以节省时间，避免大量、繁琐的工作。
(一)、西班牙企业成立手续
1、西班牙公司名称无异议证明：须取得没有与拟成立公司相同名称的证明。
2、西班牙公司章程：公司股东在公证处签订公司章程。
3、交纳财产转让税和文件司法、公证费用。
4、取得西班牙公司税号(CIF)。
5、注册：在西班牙公司取得法人资格后，即在西班牙公司注册局进行注册。
(二)、西班牙公司开业手续
1、西班牙市政方面：所有企业在开业之前需向当地市政府申请《开业执照》；如需对办公楼、厂房、店面等进行改造，须向当地市政府申请《工程许可》。
2、西班牙注册方面：所有企业如购买不动产，须在“不动产注册局”进行注册登记。工业企业在开工前须在“工业注册局”进行登记。
3、西班牙税务方面：向税务部门办理开征“营业税”手续；同时开始向税务部门进行税务申报。
4、西班牙劳工方面：向劳工部门通报开始营业、进行登记并领取公司缴纳社会保险号、为公司人员领取社会保险号等。
5、西班牙证书：购买企业营业范围证书、劳工监督员走访证书、员工注册证书等并进行公证。
雇员来西班牙审批
西班牙工作申请有两种方式，首先一种是雇主居留（Cuenta Propia），另外一种为雇员居留（Cuenta Ajena）。公司若在西班牙已经正常运作，其雇员可以通过工作居留申请来西，需要以下文件：
1，预备合同；2，公司法人身份证；3，公司税号（CIF）；4，公司劳工局号码；5，公司成立公证；6，公司营业报表；7，公司工作要求；8，西班牙就业局出具的所申请工作行业在西班牙无失业证明。
所申请工作需要提供以下文件：1，护照正本及复印件；2，申请表；3，4张照片。
外国投资者先要在西班牙成立公司才能进行商业运作，此外，还需要一名拥有西班牙居留或身份证的人作为公司的法人代表，否则不能提出行政执照的申请。西班牙的居留可分为家庭居留、工作居留、欧盟居留（指给予欧盟各国人员和西班牙人家属，有效期5年）。另外，家庭居留有时间长短的不同；工作居留分为雇员居留（1年、2年、3年、5年四种）和雇主居留（同前）。
西班牙公司应缴纳的税种
公司应缴纳的税种有：
（1）公司所得税。该税种按公司净利的35%缴纳。但对某些地方企业给予某些优惠，同时对电子、药品、造船以及高新技术、公益事业和可创造新就业机会的项目，视情况给予税收减免优惠。
（2）增值税。该税种视行业而异，共分3种：一般商品和劳务为16%；宾馆、饭店等服务行业为7%；食品、饮料为4%；含酒精饮料为16%。
（3）营业税。为地方税。由公司所在地市镇政府征收。税率不等。
此外，公司还需为职工缴纳（相当职工净工资30%左右）社会保险。社会保险包括三种类别，且保险费视行业及工种性质而异：
1）一般社会保险。主要指医疗、养老金等。税率为工资额的28.3%，其中个人交4.7%；如非全日制雇员（小时工）税率为11.32%，其中个人交1.88%。
2）工伤事故保险。长期和临时两类雇员相同。费率为工资额的0.99%，其中个人缴纳0.63%。建筑行业费率最高。
3）失业、职工培训等保险。全日制雇员，费率为8.9%，其中个人交1.7% ；非全日制雇员，费率为0.4%，个人交0.0%。
申办一般访问签证及申办长期居留和工作的特殊签证手续
外国公司人员出访西班牙，其手续和其?申根协议“国家基本一致。首先要有西班牙公司的邀请函电，然后才可去西班牙使馆申请临时入境签证，临时签证允许停留的时间一般为30天，短期商务考察签证为90天。如到西班牙工作，需到西班牙使馆申请允许在西班牙长期居留和工作的特殊（D种）签证。为此，需有西方雇主的邀请函电、劳工合同等文件，在获得上述特殊签证并进入西班牙后，向当地的劳工部门和警察部门申办长期居留和工作许可。在西申办长期居留及工作许可，手续繁琐、时间长、难度大，往往需等半年、甚至一年时间；另外，证件延期，等待时间也较长。
西班牙商标与专利注册管理
西班牙是保护工业产权巴黎公约和世界知识产权组织公约的成员国。在专利方面，西班牙是欧洲专利慕尼黑公约和专利合作条约的签字国。
1、商标注册管理
西班牙的商标主管部门和受理注册的部门，是国家工业产权注册局。商标注册途径：商标申请人到国家工业产权注册局商标科进行登记，商标的生效日期以工业产权注册局批准之日为准。申请商标注册需要以下材料：1）申请表；2）商标说明（一式两分）；3）以16开纸书写的商标说明；4）商标铅版；5）50个商标清样；6）原商标注册地证明；7）工业补偿证明（指对以前未在其它注册机构进行注册过的证明文件）；8）上述文件的目录。如涉及到药品，还须出具药剂师、医生或兽医的证明。如委托代理人办理，还须出具”授权书“。有关申请报告将刊登在《工业产权官方公报》上。如两个月内无人提出异议，可视为获得通过。商标一经合法注册就获得了专有权，受到法律保护，其它任何公司在未经授权的情况下无权使用。
2、专利注册管理
西班牙的专利主管部门和受理注册的部门也是国家工业产权注册局。专利注册途径：专利申请人到国家工业产权注册局专利科进行登记，专利的生效日期以工业产权注册局批准之日为准。申请专利注册一般需要以下材料：
1）申请表；
2）专利说明（一式三份）； 3）图案；
4）上述文件的目录；
5）申请人认为所需的模型和样品；
6）原产地证明。如委托代理人办理，还须提交”授权书“。有关申请报告将刊登在《工业产权官方公报》上，如在45天内无人提出异议，即获得通过。专利一经合法注册，就获得了专有权，受到法律保护，其它公司在未经授权的情况下无权使用。
西班牙
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西班牙现行税制中的主要税种是：公司所得税、个人所得税、增值税、社会保障税、财富税等。
（一）主要税种
1.公司所得税
（1）纳税人
西班牙公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司两类。居民公司是指根据西班牙法律注册的实体和在西班牙境内有经营或者管理场所的实体。
（2）征税对象、税率
西班牙居民公司应当就其来源于全世界的所得缴纳公司所得税，非居民公司仅就其来源于西班牙的所得缴纳公司所得税。
西班牙公司所得税的标准税率为：从2007年1月1日起的财政年度适用的税率为32.5%，从2008年1月1日起的财政年度适用的税率为30%。一些特殊的实体和经营类型适用其他税率（35%, 25%, 20%, 10%, 1%和0%）。
小型公司（前一年的流转额低于800万欧元的公司）适用以下税率：年利润低于120202.41欧元适用25%的税率，超过此数额按照标准公司所得税税率纳税。
外国实体的西班牙常设机构缴纳非居民税，税率为其利润的32.5%(2008年为30%)。
分支机构的所得按照32.5%（2008年为30%）的标准税率计征公司所得税，支付给境外总机构的经营与管理费用，按照该分支机构的分摊额进行扣除。分支机构支付给居民公司和非居民公司的利息、股息和特许权使用费必须缴纳预提税，税率为18%。
（3）应纳税所得额的计算
①存货定价。存货按照取得或者生产的成本计价。西班牙允许采用先进先出法和后进先出法，但是不允许采用基本存货法和重置价值法。
②资本利得。按照标准税率缴纳公司所得税。
③公司间股息。来源于其他公司的股息应当计入应纳税所得额中。如果股息的支付者为国内公司，股息接受人持有支付者5%以上的股份并且持有1年以上，允许股息全额税收抵免；若达不到5%的持股比例或者持股不到1年，则允许抵免一半。
④折旧与折耗。除土地之外的所有固定资产，都允许折旧。通常可以采用直线折旧法，使用年限超过1年的部分固定资产可以采用余额递减折旧法，但是建筑物、家具等不允许采用该方法。
⑤净经营亏损。亏损可以向前（将来）结转15个财政年度，但是不能向后结转。
⑥支付给外国机构的费用。支付给外国机构的费用必须按照正常交易原则计价才能进行公司所得税扣除，超过市场价的费用不能进行公司税扣除。支付给避税港的费用完全不能扣除，除非有合理证明实际供应价是按照正常交易原则计算的。
⑦税款的扣除。公司缴纳的税款可以扣除。
⑧集团公司税收。西班牙允许集团公司合并纳税，条件是公司要在采用集团公司税收制度的纳税年度之前进行正式的选择，合并纳税的公司必须直接或者间接地持有西班牙居民附属公司至少75%股份1年以上。
2.个人所得税
（1）纳税人
西班牙个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。居民个人是指在一个日历年度内在西班牙居住超过183天或者将西班牙作为其经济利益中心的个人。
（2）纳税对象、税率
居民个人应当就其来源于全世界的所得、资本利得与财产纳税，非居民个人仅就其来源于西班牙境内的所得、资本利得与财产纳税。
2006年通过了新的《个人所得税法》，于2007年全面实施。该法将应纳税所得分为两大类：一类为普通所得, 适用累进税率；另一类所得包括证券投资所得和资本利得等，适用18%比例税率。
2007年西班牙个人所得税累进税率表
级数
应纳税所得额
税率（%）不超过17360欧元的部分超过17360欧元至32360欧元的部分超过32360欧元至52360欧元的部分
超过52360欧元的部分
注：
1.联合申报或者单独申报的个人所得税纳税人，必须将个人所得分两部分申报，应纳税所得额的67%向中央政府申报，33%向纳税人居住所在地的地方政府申报。
2.对于居民个人，个人所得税与财富税累计，其总税负不能超过60%。
3.对于非居民个人，一般所得适用24%的比例税率；资本利得适用18%的比例税率；利息适用18%的比例税率，对于欧盟居民利息免税；股息适用18%的比例税率；特许权使用费适用18%的比例税率；支付给欧盟居民的特许权使用费适用10%的比例税率；养老金适用累进税率为8%至40%
（3）应纳税所得额的计算
①雇员毛所得。雇员应纳税所得包括所有形式的报酬，如工资、薪金、生活补助、住房补助、奖金、退税和实物报酬（如教育费用和免租金住宅供给）。讲课、出席研讨会和转让文学、艺术、科学作品的著作权而获得的报酬等。
②资本利得和投资所得。资本利得按照18%的比例税率计征个人所得税。非居民处置西班牙境内的财产需要缴纳资本利得税。
以下的投资所得必须纳税：股息、利息、养老金、名义租金、特许权使用费、各种费用、实际租金、年金、赡养费以及来源于保险合同的所得。
纳税人出租或者转租的城市房产，出租人或者转租人收到的实际租金应计入应纳税所得中。
③资本损失。资产转让的资本损失只可以用实现的资产利得弥补，不足部分可以用以后4年内的资本利得弥补。
④扣除。与取得收入有关的经营性费用允许扣除，下列非经营性费用也可以扣除：社会保障税；法律诉讼费的最高扣除额为300.51欧元；与投资所得相关的必要费用与自然损耗。
股息扣除。居民纳税人每年取得的最高为1500欧元（非居民纳税人为1000欧元）的股息免税。
法定扣除：第一，个人最低扣除额为5050欧元，65岁以上纳税人的扣除额为5950欧元，75岁以上纳税人的扣除额为7050欧元，残疾纳税人的扣除额为6900欧元；第二，家庭最低扣除额为：若家中有65岁以上的老人，需要依靠纳税人生活，纳税人年收入低于8000欧元，那么每位老人享有的扣除额为900欧元，若老人为75岁以上，扣除额增加到2000欧元；若家中有25岁以下的单身后代，第一个孩子的扣除额为1800欧元，第二个孩子的扣除额为2000欧元，第三个孩子的扣除额为3600欧元，三个以上孩子每个孩子的扣除额为4100欧元；第三，根据法院判决而获得的赡养费和生活维持费；第四，用于养老金计划的支出，每年最高扣除额为10000欧元（50岁以上的纳税人为12500）。
3.其他主要税种
（1）增值税
增值税税率分为三档：
①
标准税率16%：适用于一般的货物与劳务供应。
②
低税率7%：适用于生活必需品（食品、不适用4%税率的农产品以及某些符合条件的劳务）；
③最低税率4%：适用于不征收7%税率的生活必需品（包括面包、牛奶、药品、书籍等）。
（2）社会保障税
依个人分类，月薪在662.76欧元到2813.4欧元之间的纳税人缴纳社会保障税。从2006年1月起，根据合同的类型，雇员税率为6.35%或6.4%，雇主为30.6%。
（3）财产税
对西班牙非居民实体征收财产税，税率为不动产评估值的3%。
（4）交易税
此税一般对不征增值税或者免增值税（不动产供应或者租赁）的资本交易征收。
（5）财富税
居民个人就全球财富纳税，非居民仅就西班牙财富纳税。居民的免税最高限额为108182.18欧元，常住住宅免税限额最高为150253.03 欧元。非居民没有财富税免税待遇。
财富税税率
级数
应纳税财富额
税率（%）不超过167129.45欧元的部分
0.2 超过167129.45欧元至334252.88欧元的部分
0.3 超过334252.88欧元至668499.75欧元的部分
0.5 超过668499.75欧元至1336999.51欧元的部分
0.9 超过1336999.51欧元至2673999.01欧元的部分
1.3 超过2673999.01欧元至5347998.03欧元的部分
1.7 超过5347998.03欧元至10695996.06欧元的部分
2.1 超过10,695,996.06欧元的部分
2.5
(二)主要税收优惠
1.来源于提供地方公共服务的所得，其公司税税额99%可以抵免。
2.来源于电影、图书及类似文化产品出口的所得，将其利润再投资于与这些经营行为有关的资产购置，其公司税税额99%可以抵免。
3．以下的税收抵免延长到2011年：
——投资于促进信息与通讯技术发展(10%至15%)；
——投资于交通导航跟踪系统、残疾人交通工具的改良以及雇员子女保育院费用(10%)；
——环境投资(10%至12%)；
——职业培训成本(5%)；
——雇主为雇员养老金计划、退休计划和作为养老基金的互助受益基金所支付的费用(10%)。
4.与雇员继续教育计划相关的支出允许进行5%到10%的税收抵免，如果支出是雇主为了使雇员熟悉新技术的使用也符合抵免要求。这些支出不被视为给雇员的实物福利。此税收优惠于2011年取消。
（编译者：孙红梅）
