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来料加工厂转型至独资公司
—相关知识实务综述
本专题主要内容
法定主体
（一）、独资公司具有： 1.中国法人资格
2.为有限责任公司，以企业资产为限对外偿债 3.可独立设置抵押、出租、转让
4.可直接向地县级以上国土局申请用地，取得土地使用权 5.可以本企业名义直接向金融机构申请贷款 6.可以申请商标专利
（二）、经营限制方面 1.经营期可以为10年或以上 2.可申请内销作业
3.在营业范围内有充分的经营权 4.可以本公司的名义直接结算贷款 5.可以投资其他公司
（三）、税务管理方面
1.若承做“来料加工”业务，增值税免税
2.若承做生产性“来料加工”或“自产产品一般贸易出口”业务，按“免抵退”计缴增值税
3.若开展出“外购产品一般贸易出口”业务，按“先征后退”方式计缴增值税
4.主要依税法规定，以“查账征收”方式计缴所得税 5.地方性政府收费较少 6.税务管理严格 7.对账务管理要求较高
三、独资公司财务人员应备知识要点
（一）成本及税费分析 减少工缴费支出
“来料加工业务”转“进料加工业务”后增值税负影响 A.可抵进项税的收益 B.进项税转出成本的增加
（二）、企业所得税的比较分析 成本费用取得发票相关影响
（三）、资产移转——固定资产移转之一 1.已解除监管设备 A.经评估后作价投资 或 B.开立发票销售给独资公司 或 C.无偿使用 2.原内购设备
A.开立发票销售给独资公司 或 B.无偿使用 3.监管设备
A.不作价结转，继续监管
B.征税后解除监管，按前述方式选择移转方案 C.关注新的优惠政策动向再决定 注：原免税作价结转方式截止2011-6-30 2009-1-1 以前进口或购进的设备，开票销售时按2%计税
2009-1-2 以后进口或购进设备，开票销售时按17%计税，进项税可抵扣
（二）、税务准备工作
1.出口货物前的必准作业 2.建账设簿
3.申请一般纳税人资格 4.申请出口退税企业资格 5.出口手册备案 6.申领出口发票
（三）、报关准备工作
1.海关注册及备案 2.设备结转 3.产能证明 4.手册申请 5.申请电子口岸
（四）、外汇准备业务
1.外汇登记 2.开立资本金账户 3.汇入资本及验资后使用 4.前期验资达20%以上
5.外汇货币资本金必须验资后，申外汇局监管使用 6.开立外汇结算账户 7.申请外汇核销
（五）、账册设置重点
4.收入确认时点
A.直接出口：报关日=申报日=财务确认日 B.转厂出口：报关日=申报日
报关日可能 财务确认日 5.采购入库成本确认时点
A.直接出口：验收日=财务确认日 B.转厂进口：验收日=财务确认日
