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第七章
出口退税
【内容提要】本章主要介绍出口货物退（免）税的概念、原则以及纳税人范围、货物范围，出口退税的相关规定及对外贸易基础知识等内容。通过本章的学习，帮助税务人员熟悉和掌握出口退税的有关法律、法规和基本知识。
一、单项选择题(每空只有一个答案)
1、出口退（免）税的税种是（）
A、流转税，即增值税、消费税及营业税。B、增值税和消费税。
C、增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加。D、增值税，消费税和营业税暂不办理退税。
2、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（）。
A 17% B 13% C 3% D 零
3、我国现行出口货物增值税退税率实行（），具体退税率根据出口货物报关单上列明的商品代码，对应国家税务总局下发的退税率文库确定。
A 定额税率 B 比例税率 C 累进税率 D 平均税率
4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）A免、抵、退税 B 免税 C 先征后退 D 免退税
5、从2005年1月1日（以审批退税日期为准）起，各地区出口货物退增值税（含出口货物“免、抵”增值税税额，）中属于基数部分的退税额，继续由中央财政负担；超基数部分的退税额，由中央和地方改按（）的比例分担。
A 75：25 B 50：50 C 92.5：7.56、下列出口业务中不能享受退税的是（）A 生产企业委托出口自产货物 B 小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C 外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品
D 利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品
7、外贸企业出口退税的计税依据是（）A、出口货物离岸价（FOB价）。
B、购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额。C、出口货物到岸价（CIF价）。
D、购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额。
8、关于代理出口货物，下面说法正确的是（A）。A、委托代理出口货物在委托方办理出口退免税。B、委托代理出口货物在受托方办理出口退免税。C、委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理退税。D、委托代理出口货物不能办理出口退免税。
9、免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
A高新技术企 B出口企业 C一般纳税人 D 小规模纳税人
10.在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额” 根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（）进行计算。A上期留抵税额 B出口货物销售额 C进项税额 D期末留抵税额
二、多项选择题（下列答案中最少有两个答案是正确的）
1、出口货物退（免）税制度不但遵循我国总体税制确立的基本原则，即效率原则、公平原则、财政原则、法制原则。还由于出口退（免）税本身的侧重性，它又有自身固有的遵循原则，包括()A 国际惯例原则，即公平税负原则。B属地管理原则 C征多少、退多少原则 D宏观调控原则
2、根据现行政策规定，可以享受出口货物退（免）税的纳税人包括()A 内资外贸企业
B 有进出口经营权的内资生产企业 C 生产型外商投资企业
D 无进出口经营权委托外贸企业代理出口自产货物的内资生产企业 E 国家规定特许退税的企业
3、可以办理退（免）税的出口货物一般应同时具备的条件（）A必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。B必须是报关离境的货物
C 必须是在财务上作销售处理的货物 D必须是出口收汇并已核销的货物
4、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税：（）A 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物； B 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；
C外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；
D 利用外国政府贷款或国际金融组织贷款采取国际招标方式由国内企业中标后分包给国内的机电产品； E企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物； F企业在国内采购并运往境外作为赠送的货物；
5、出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的（）。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
A、增值税 B、消费税 C、企业所得税 D、营业税 E、城市维护建设税
6、下列出口货物在出口环节不得办理退税的（）A来料加工复出口的货物
B援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）C国家规定免税的货物
D企业在国内采购并运往境外作为投资的货物7、11、出口企业出口（）货物，在出口环节不予退还或免征增值税、消费税： A国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香等（进料加工复出口除外）；
B、援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）C、有出口卷烟经营权的企业出口国家免税出口卷烟计划外的卷烟 D、国家规定其它不予退（免）税的出口货物。
8、小规模纳税人出口下列货物，除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。（）A国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物；B未进行免税申报的货物；
C未在规定期限内办理免税核销申报的货物；
D虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物； E经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物；
9、同时满足以下哪些条件的，可视同自产产品办理退税。（）A与本企业所生产的产品名称、性能相同； B出口销售价格不高于自产产品的平均售价；
C使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标； D使用本企业提供的原辅材料； E、出口给进口本企业自产产品的外商。
10、外贸企业办理增值税出口退税需要提供的纸制凭证有（）A 出口货物报关单 B 出口收汇核销单 C 增值税专用发票 D 增值税专用缴款书
11、生产企业出口本企业自产货物后，申请办理免抵退税需要提供的纸制凭证有（）A 出口货物报关单 B 出口收汇核销单 C 增值税专用发票 D 增值税纳税申报表
三、判断题
1、小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额准予抵扣或退税。（）
２、有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家免税出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。（）
３、现行出口货物应退消费税的税率（单位税额），根据出口货物报关单上列明的商品代码，对应国家税务总局下发的退税率文库确定。（）
４、免抵税额不纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。（）
５、生产企业自营出口或委托代理出口的货物，由生产企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理，不需报经其主管征税的国税机关审核。（）
６、出口企业在异地设立分公司的，总支机构有出口权，分支机构是非独立核算的企业，一律汇总到总支机构所在地办理退（免）税，经过外经贸部批准设立的独立核算的分支机构，且有自营出口权，可以在分支机构据地申报办理退（免）税。（）
7、生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。（）
8、小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可按照现行有关规定向税务机关申请开具《来料加工免税证明》，加工企业可凭《来料加工免税证明》办理加工费的退税手续。（）
9、免抵退税的计税依据为出口货物离岸价。（）
10、免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额小于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。（）
四、计算题
1、某外贸企业从某厂（小规模纳税人）购进钛板一批出口，税务机关代开增值税专用发票，注明金额6万元，征收率6%，税额为0.36万元，钛板退税率5%；从某贸易公司（小规模纳税人）购进服装一批出 3 口，税务机关代开增值税专用发票，注明金额20万元，征收率4%，税额0.8万元，服装退税率16%；从某公司(一般纳税人)购进涤纶坯布一批，取得增值税专用发票，注明金额20万云，税额3.4万元，涤纶坯布退税率16%，试计算应退税额。
2、某企业2009年2月发生内销950万元（不含税），本期出口货物的离岸价折合人民币为1350万元，当期购进货物的进项税额310万元，产品增值税税率为17%，退税率为13%（假定该企业期初没有留抵税额），计算该企业应退税额和免抵税额。
第七章 出口退税答案
一、单选题：B、D、B、D、A、B、C、B、B、A、C、D
二、多选题：
1、ABCD2、ABCDE3、ABCD4、ABCDE5、AB6、ABC7、ABCD8、ABCDE9、ACE10、ABC11、ABD
三、判断题：×√×××√√×√×
四、计算题：
1、解析： 从小规模企业购进的货物，按其征收率办理退税，如果该货物退税率低于征收率，则按退税率办理退税
应退税额=6×5%+20×4%+20×16%=4.3万元
2、解析 ：（1）当期不予抵扣或退税的税额=1350*（17%-13%）=54万元（2）当期应纳税额=950*17%-（310-54）=-94.5万元
当期应纳税额为0，期末留抵税额为94.5万元（3）计算应退税额
当期免抵退税额=1350*13%=175.5万元
当期免抵退税额175.5万元〉期末留抵税额94.5万元 应退税额=94.5万元
免抵税额=当期免抵退税额—应退税额=175.5-94.5=81万元
该企业当期应纳税额为0，出口货物应退税额为94.5万元，免抵税额为81万元。
