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案例交流会交流材料之十一
浅谈我局选案工作方法及存在的问题
在稽查实际工作中，选案作为稽查“四环节”中的第一道程序，担负“瞄准器”作用的稽查选案，在税务稽查中起着举足轻重的作用。2011年市局创新选案方式，选案工作由市局集中筛选改为由各稽查局在所属辖区中选取重点有疑点纳税人报市局进行选案。如何科学选定稽查对象，以便对偷逃税费行为实施准确、有效的打击，努力提高稽查的质量和效率，成为我局建设稽查基础工作的重要内容。
一、目前我局采用的选案方法：
1、初选案源
根据市局稽查处转发的稽查工作要点，我们从金税三期“核心征管—税务登记查询”中将重点行业（如房地产，建筑业，广告业等）纳税人分类并按所在地区导出，按纳税人纳税规模进行排序，初步选取纳税大户、零申报户、异常申报户、亏损大户作为主要分析对象。
2、数据采集
利用“金税三期”综合数据平台，将对初选纳税人在税务登记、财务报表、发票管理等纳税环节中的数据导出，并通过“税款上解入库查询”模块将检查期间内纳税人所有的入库信息导出，并根据导出数据推算纳税人缴纳各税的计税依据。
3、收集辅助资料
通过网络、电视、报刊等媒体平台，对重点行业纳税人经-1-
营情况进行了解，如房地产企业是否已开始进行预售，从事房产租赁经营的企业占地面积及可出租面积等，形成可供参考的外部资料。
4、纳税评估
纳税评估环节作为选案工作中最重要的一环，我们力求将这项工作做细、做精。首先，我们对掌握的数据进行纵向对比，如对淡季和旺季的纳税波动变化进行比较分析，对连续三年同期纳税额进行比对分析等，找出纳税人生产经营中的规律。其次，对同行业纳税人同期税负指标进行横向比较，对指标过高或过低的纳税人逐一进行比较分析，并根据期间的行业特点对异常情况进行判断。最后，我们对个别税种进行关联分析，如进行产权交易所缴纳的契税是否与签订合同缴纳的契税配比，房地产企业购地缴纳契税后是否及时缴纳土地使用税、耕地占用税等等。
5、确定案源
我们根据上述方法对纳税人缴纳税款情况进行分析，将选取出存在的疑点和可能存在的问题纳税人向局领导汇报，经局领导批准后报市局稽查处审核，最后由稽查处向我局下达案件计划进行稽查。
二、我局选案工作成果
2011年我局对辖区内的房地产业、建筑安装业、广告业、药品生产及经销业等行业进行选案，自选上报市局户数27户，经市局批准选案户数16户，其中有问题户15户，无问题户1户，累计查补税款1878万元，占全局完成任务的32%。
三、选案工作中存在的问题和难点
1、选案信息严重不足
选案主要是靠掌握大量的内、外部信息确定案源的。由于地税机构实行“征、管、查”分离，导致内部信息共享同步更新相对滞后，征管部门大部分涉税资料还是以纸质资料存档，难以和稽查部门进行高效的信息共享，稽查选案缺乏第一手的日常征管资料或税收评估资料。目前我局虽然实现了稽查与征管的联网，但“金税三期”上只有纳税户的税务登记和申报入库税款情况可供查询利用，其他涉税资料，如会计报表、发票发售、注销结算、年度所得税汇缴等，未实现电子存档查询，加之缺乏便捷有效的人工信息传递渠道进行补充，因此稽查选案难以从征管环节取得更多有价值的案源信息，在很大程度上制约了选案准确率的提高，影响了重点稽查的效率。
我们缺乏可靠的外部涉税信息来源，国、地税机构分设以后，没有建立涉税资料共享制度，虽然一些地方税种在计税依据上与国税部门征管的税种有紧密的内在联系，但由于各管各的，各查各的，缺少正常的信息交流，使得我们对国地共管户的选案一直比较困难，工作上造成了明显的被动。
我们和政府的信息共享程度不高，目前我们从地方政府取得资料的主要来源是市政府政务公开的一些公告等，这些资料
往往在查阅中工作量较大，取得涉税资料的可用性较差。另外，由于信息渠道相对单一，导致有些政府特殊行为我们无法掌握。
如某房地产企业，在09年购臵了某地块后缴纳了产权转移书据印花税和国有土地使用权出让契税，但直至2010年年底始终没有缴纳土地使用税，我们将该情况作为选案疑点确定该纳税人为选案对象，并对该纳税人进行检查。在检查中，该纳税人对纳税疑点做出解释是市政府始终未对该地块进行清理，并未将地块的实际使用权转移给纳税人，所以纳税人一直未缴土地使用税。经我们稽查人员实地核查发现该情况属实，同时未发现该纳税人其他的纳税问题，故确定该纳税人为无问题户，出具了税务稽查结论。这一案例也从侧面反映了我们对信息掌握的薄弱和不足。
2、选案工作量大，科技含量低
目前我局力求将案件选准，所以对选案资料的分析也实行精细化，但是面对纳税人的大量纳税资料，我们缺少辅助稽查选案的应用软件，单靠人工分析显然是很困难的。根据我们统计，平均确定一个案源需要3-4个工时，效率并不高，很难满足我们的选案需求。
四、对选案工作的几点设想
1、提高信息共享化程度
建立国地税信息资源共享平台，实现国地税资源共享。使纳税资料能通过有效渠道传递给稽查部门，增加选案工作的信
息量，有效提高稽查选案的准确度。
2、加强现有软件稽查辅助模块建设
加强“金税三期”综合数据模块建设，从征管分局入手，丰富企业申报材料的全面性，尤其是对特殊事项的审批及处理等，也尽可能的反映到数据平台上。另外，希望能在“金税三期”综合数据平台中的一户式查询中，加入分税种全年累计缴纳税款数项目，能更加直观的体现纳税人全年缴纳税款情况。
3、实现选案线索多元化
建立二级选案制度，鼓励稽查人员走出去，不再坐等案源，而是去找案源。今年我局将实行二级选案制度，由稽查科利用掌握材料，将实地核查工作提前，进行自主选案。这种方式将大大增强稽查人员的积极性，也拓宽了选案工作的视野，提高选案准确率。
第六稽查局综合科
2011年2月
