第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“城建税和教育税附加”。
第五章 城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务
第一节、城市维护建设税
一、城市维护建设税的纳税人：
对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；
二、城市维护建设税的计税依据和税率：
计税依据：按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；
税率：市区 7% ；县城 建制镇 5%；
三、城市维护建设税应纳税额计算方法和会计分录：
应纳税额=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用税率
例：某市区一家工业企业09年5月应缴纳增值税12万元，消费税2万元，城市维护建设税税率7%，计算当月应缴纳的城市维护建设税税额并编制会计分录
（1）应纳税额=（12+2）*7%=0.98（万元）
（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加9800
贷：应交税金-应交城市维护建设税 9800次月上交时：借：应交税金-应交城市维护建设税 9800贷：银行存款9800
第二节、教育费附加
一、教育费附加的缴纳单位：
包括各类缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；
二、教育费附加的计税依据和附加率：
计征依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；
附加率3%另外，地方教育附加2%
三、教育费附加应纳税额的计算方法和会计分录：
应纳教育费附加=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用附加率
例：某企业2009年8月实际缴纳增值税52万元，应纳教育费附加的适用附加率3%，地方教育费附加2%，计算该企业当月应纳教育费附加并编制会计分录
（1）应纳教育费附加=52万元*3%=1.56（万元）
应纳地方教育附加=52万元*2%=1.04（万元）
（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加26000贷：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加 10400次月上交时：借：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400贷：银行存款26000
第三节、印花税
一、印花税的纳税人、计税依据和税率：
凡是在我国境内成立，领受暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。暂行条例列举的应纳凭证的具体范围、税目、税率详见《印花税税目税率法》复印件。
1、在实务中，地方税务所管理科对新办企业在作纳税鉴定时，会按照行业不同，对涉 1
及印花税税目中的相关行业印花税进行核定，核定征收印花税，发生核定项目以外的税目，企业必须及时申报缴税。
2、应注意的是：（1）对合同，数据等凡是两方以上当事人共同书写的凭证，其当事人各方面都是纳税人；
二、印花税的计算和会计分录：
印花税应纳税额=税目列举凭证金额（或件数）*适用税率；
例1：甲建筑企业承包工厂厂房一幢，工程造价1000万元，双方签订建筑承包工程合同，计算应缴纳的印花税额
应纳税额=10000000*3‱（万分之三）=3000（元）
由甲建筑企业和乙厂分别缴纳印花税3000元
例2：某新办企业领受房产证，工商营业执照，土地使用证，商标注册证四种证照，计算应缴纳的印花税额。
应纳税额=4*5=20（元）
例3：某商业企业营业账簿记载实收资本500万元，资本公积50万元，并设置其他账簿10本，计算应纳印花税额。
记载资金的账簿应纳税额=（5000000+500000）*5‱（万分之五）=2750（元）
其他账簿应纳税额=10*5=50（元）
该企业共应缴纳印花税2800元。
会计分录：
企业缴纳的印花税，不通过“应交税金”科目核算，直接在“管理费用”科目中列出，如一次购买印花税数额较大的，可通过“待摊费用”科目摊销。
例
1、会计分录：借：管理费用3000
贷：银行存款3000
例
2、会计分录：借：管理费用20
贷：现金20
例
3、会计分录：借：管理费用2800
贷：银行存款2750
现金50
四、印花税的缴纳方式
印花税的缴纳方式与别的税种有所不同，一般情况下，所有税种都是通过纳税申报后执行扣税后完税，印花税在贴花情况下，只能通过购买印花税税票，粘贴到应税凭证上，然后划几条横线进行注销才表示完税，如：会计账簿，领受政府的执照，证件。
第四节 房产税
一、房产税的纳税人
房产税是财产性质的一种税，一般由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳；产权出典、出租的，由承典人、出租人缴纳。产权所有权人、承典人、出租人不在产权所有地的，或产权未确定及租电未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
二、房产税的计税依据和税率
计税依据：
一、按房产的计税价值计算征收（从价计征）
二、按房产的租金收入计算征收（从租计征）
税率按征收方式分为：从价征收： 按房租原值*（1-30%）*1.2%
从租征收： 按出租房屋的租金收入*12%
三、房产税的计算方法和会计分录
例
1、某工业企业固定资产账面原值800万元，每半年缴纳一次，计算该企业的上半年应纳税额。
年应纳税额=800*（1-30%）*1.2%=6.72（万元）
上半年应纳税额=6.72/2=3.36（万元）
例
2、某商贸企业将其地处市区繁华地段的房产全部出租，月收取租金10万元，计算上半年应缴纳的房产税。
月应交纳税额=10*12%=1.2（万元）
上半年应交纳税额=1.2*6=7.2（万元）
会计分录：
企业缴纳的房产税，应通过“应交税金-应交房产税”账户进行会计核算 例1：（1）1、2、3每月终了分别预提房产税时：借：管理费用5600
贷：应交税金-应交房产税5600
（2）3月初上交上半年房产税时：借：应交税金-应交房产税33600
贷：银行存款33600
（3）4、5、6三个月分别提前预提税费时：借：待摊费用5600
贷：应交税金-应交房产税 5600
（4）4、5、6三个月分别摊销预提税费时：借：管理费用5600
贷：摊销费用5600
例2：（1）1、2、3每月终了分别预提房产税时：借：管理费用12000
贷：应交税金-应交房产税12000
（2）3月初上交上半年房产税时：借：应交税金-应交房产税72000
贷：银行存款72000
（3）4、5、6三个月分别提前预提税费时：借：待摊费用12000
贷：应交税金-应交房产税12000
（4）4、5、6三个月分别摊销预提税费时：借：管理费用12000
贷：摊销费用12000
第五节 城镇土地使用税
一、城镇土地使用税的纳税人
城市、县城、建制镇和工矿区内拥有土地使用权的单位和个人。
拥有土地使用权不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权属未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人；土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。
二、城镇土地使用税的计税依据和税额标准
计税依据：以纳税人实际占用的土地面积缴纳
税额标准：按每平方米计算 ：大城市0.5元至10元；中等城市0.4元至8元；小城市
0.3元至6元；县城建制镇和工矿区0.2元至4元。目前北仑区域内分为二种：城区10元、农村5元；具体按照北仑地方税务所属区域地段划分规定。
三、城镇土地使用税的计算方法和会计分录
例：某工业企业实际占用土地6000平方米，其中，生产车间5000平方米，福利部门1000平方米。企业所处区域规定单位税额为每平方米5元，按年计算，于上半年3月份和下半年9月份分两次缴纳。计算上半年应纳城镇土地使用税，并作会计分录
（一）年应交城镇土地使用税=(5000+1000)*5=30000(元)
上半年应交城镇土地使用税=30000/2=15000（元）
（二）会计分录
企业缴纳城镇土地使用税，应通过“应交税金-应交城镇土地使用税”科目核算
（1）1、2、3每月终了分别预提房产税时：借：管理费用2500
贷：应交税金-应交土地使用税2500
（2）3月初上交上半年房产税时：借：应交税金-应交土地使用税15000
贷：银行存款15000
（3）4、5、6三个月分别提前预提税费时：借：待摊费用2500
贷：应交税金-应交土地使用税 2500
（4）4、5、6三个月分别摊销预提税费时：借：管理费用2500
贷：摊销费用2500
第六节 城建税、教育费附加等地方税费纳税申报与实务操作
城建税、教育费附加等地方税费纳税申报时间为每月终了后15天内
根据第二章营业税中例2资料内容进行地方税费纳税申报实务操作
