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保税区国生产企业出口退税申报要求几点说明
一、生产企业“免、抵、退”税计算
(一)生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货
物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报
数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。若
出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税
务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税
暂行条例》等有关规定予以核定。
(二)免抵退税额的计算
免抵退税额＝ 出口货物离 岸 价× 外汇人民币 牌 价× 出口货物退
税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料
加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋ 海关实征关税
＋海关实征消费
(三)当期应退税额和当期免抵税额的计算
1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
(四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×
(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进出口货物原材料价格×
(出口货物征税税率-退 税 率)
(五)新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口
业务，按月进行免抵退申报，从第13个月开始按月办理退税手续。
二、生产企业“免、抵、退”税申报
(一)申报程序
生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税
机关的征税部门或岗位(以下简称征税部门)办理增值税纳税和免、抵税申报，并
向主管征税机关的退税部门或岗位(以下简称退税部门)办理退税申报。退税申报
期为每月1～15日(逢节假日顺延)。
(二)申报资料
生产企业向征税机关的退税部门或岗位办理“免、抵、退”税申报时，应提供下
列凭证资料:
(1)《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（一式叁份）；
(2)《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（一式两份）；
（3）经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；
(4)有进料加工业务的还应填报:
①《生产企业进料加工登记申报表》；
②《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；
③《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》；
④《生产企业进料加工贸易免税证明》；
(5)装订成册的原始凭证:
①经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)或有关部门出具的中远期收汇证明；
②加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用)；
③代理出口货物证明；
④企业签章的出口发票；
⑤经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》（复印件）；
⑥主管退税部门要求提供的其他资料。；
（三）申报要求
1.《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求
(1)“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额；
(2)“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期；
(3)“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报；
（4）2008年3月1日，市局下发了《纳税申报与免抵退申报数据一致性的操作办法》。文件要求出口税部门对“退税部门对企业报送的汇总表（三份）进行审核，确认无误后，签署审核意见，一份企业连同纳税申报资料递交第一税务所申报纳税岗，两份作为当期正式免抵退税申报的补充资料。”
三、出口退税申报资料审核注意事项有：
1．出口货物报关单（出口退税专用）。出口货物报关单必须是盖有海关验讫章，注明“出口退税专用”字样的原件（另有规定者除外），出口报关单的海关编号、出口商海关代码、出口日期、商品编号、出口数量及离岸价等主要内容应与申报退（免）税的报表一致。
2.代理出口证明。代理出口货物证明上的受托方企业名称、出口商品代码、出口数量、离岸价等应与出口货物报关单（出口退税专用）上内容相匹配并与申报退（免）税的报表一致。
3．增值税专用发票（抵扣联）。增值税专用发票（抵扣联）必须印章齐全，没有涂改。增值税专用发票（抵扣联）的开票日期、数量、金额、税率等主要内容应与申报退（免）税的报表匹配。
4．出口收汇核销单（或出口收汇核销清单，下同）。出口收汇核销单的编号、核销金额、出口商名称应当与对应的出口货物报关单上注明的批准文号、离岸价、出口商名称匹配。
5．消费税税收（出口货物专用）缴款书。消费税税收（出口货物专用）缴款书各栏目的填写内容应与对应的发票一致；征税机关、国库（银行）印章必须齐全并符合要求。
四、“免、抵、退”税单证办理
1.《补办出口货物报关单证明》。生产企业遗失出口货物报关单(出口退税专用)需向海关申请补办的，可在出口之日起六个月内凭主管退税部门出具的《补办出口报关单证明》，向海关申请补办。
生产企业在向主管退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》时，应提交下列凭证资料:
(1)《关于申请出具(补办出口货物报关单证明)的报告》；
(2)出口货物报关单(其他未丢失的联次)；
(3)出口收汇核销单(出口退税专用)；
(4)出口发票；
(5)主管退税部门要求提供的其他资料。
2.《补办出口收汇核销单证明》。生产企业遗失出口收汇核销单(出口退税专用)需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门出具的《补办出口收汇核销单证明》，向外汇管理局提出补办申请。
生产企业向退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》时，应提交下列资料:
(1)《关于申请出具(补办出口收汇核销单证明)的报告》；
(2)出口货物报关单(出口退税专用)；
(3)出口发票；
(4)主管退税部门要求提供的其他资料。
3.办理《出口货物退运已办结税务证明》
生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单(出口退税专用)的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。
本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入进行调整(或年终清算时调整)；以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款，应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证不齐等原因已视同内销货物征税的，则不须补缴税款。
生产企业向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料:
(1)《关于申请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告》；
(2)出口货物报关单(出口退税专用)；
(3)出口收汇核销单(出口退税专用)；
(4)出口发票；
(5)主管退税部门要求提供的其他资料。
