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2011年新颁布实施的个人所得税法学习资料
一、2011年新个人所得税法的颁布实施：
2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改中华人民共和国个人所得税法》的决定，同日，国家主席胡锦涛签署第48号主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。7月19日，国家总理温家宝签署第600号国务院令，发布了《关于修改中华人民共和国个人所得税税法实施条例的决定》。
第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：
1、第三条第一项修改为：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%（税率表附后）。
2、第六条第一款第一项修改为：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，应为纳税所得额。
二、此次修改个人所得税法的主要背景和必要性：
个人所得税法自1980年实施以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来，随着社会经济形式发展变化，现行个人所得税制逐渐暴露出一些问题，如采用分类税制模式，税率结构较为复杂，工薪所得税率级次过多，低档税率的级距较短，难以充分体现公平负担的原则等。其中工资、薪金所得税项目减除费用标准偏低，工资、薪金所得税率结构不尽合理等问题较为突出。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必要对个人所得税法做相应修改。
三、新旧个人所得税税法税率表对比：
变化点：
1、个税起征点：由原来2000元修改为3500元；
2、级数：由原来9级修改为7级，所对应的税率由5%-45%修改为3%-45%；
3、级距：各级税后收入区间有所扩大，具体见税率表。
四、举例计算：
例如：经核算，某员工月工资（税前工资）为：3800元；半年奖及年终奖均为（税前）为5200元，分三种发放形式分别按新旧个税税率分别计算个税扣缴金额：
计算说明：
1、以上工资数据为虚拟数据，不特别针对各类员工的工资水平；
2、根据税法，半年奖应和当月工资合并计税计算个税扣缴额；年终奖则按照一次性奖金发
放的计税方法计算扣税金额，工资和年终奖应单独计算个税扣缴额；
3、通过计算结果对比，新个人所得税税法实施后，按照新税率计算的个税扣缴金额较过去
大幅减少。
五、工资、薪金所得如何适用新老税法的规定：
具体来讲，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准及税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。
人事总务科2011-9-05
