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创新模式 突出实效 扎实推行税源专业化管理
今年以来，临汾市国税局以总局、省局精神为指导，积极推行税源专业化管理，探索建立以税收风险管理机制为总领，以提高风险应对实效为核心，以科学分类加强税基管理为根本，以问效评价考核为激励的风险管理新模式，有效提高了税源专业化管理水平。
一、推行税源专业化管理的主要做法
（一）构建制度新体系，确保良性循环
积极研究制定出《临汾市国家税务局关于推行税源专业化管理的实施意见》，明确了总体思路、基本原则、实施步骤、努力方向，配套出台了风险管理体系六项新制度，其中《数据采集管理办法》重点解决了税收数据由谁采集、何时采集以及采集途径等问题；《风险分析预警管理办法》重点解决了数据风险分析、等级排序、发布指令、风险应对等问题；《征管状况分析管理办法》重点解决了风险管理成果问效征管质量状况的问题；《税收管理员工作制度》重点解决了税收管理员如何规范工作、如何质效考核、如何激励奖惩等问题；《风险评估工作制度》重点解决风险评估文书使用、评估程序、约谈举证要求、评估档案标准以及评估税款如何入库等问题；《诚信档案管理制度》重点解决通过风险管理推动诚信纳税等问题。
通过建立风险管理框架制度新体系，实现了“两问”循环管理，即问效征管质量，问信诚实纳税。对内以运用风险分析管理成果问效征管质量状况，对外以实施风险管理手段推动纳税人诚信纳税，从而确保税源专业化管理模式稳步运行。
（二）建立分工协作管理模式，实现税源专业化管理
本着风险管理理念，积极优化配置，实现风险分析、风险应对及日常管理职能分属、业务协作，将占全市税收收入80%以上170户重点税源企业纳入市级监控管理平台，按月收集多方信息进行风险分析，实施规模以上大企业纳税评估，建立起市局“风险分析+重点评估”税源专业化管理大平台；县（市、区）局主要负责规模以下企业风险分析工作、组织实施本级风险纳税人的纳税评估及基础税源的日常管理，搭建起“税收分析+纳税评估+税源基础管
理”框架模式，打破划片管理的单一模式，实现内外分离与专属管理相结合。通过建立起专业分工上下联动、层层应对管理模式，优化征管资源配置，有针对性地确定市、县两级重点风险领域、风险环节和风险点。
（三）创新风险管理措施，提高风险应对实效
针对当地区域行业特点和生产规模，本着“抓重点、重点抓”的思路，建立起煤、焦、铁、钢、电力五大行业差额评估模型体系，对日常税收管理过程中易发生的税收违法行为、税收违章行为等执法风险环节和风险疑点梳理出风险指标和非指标120项内容，真正建立起税收风险管理指标体系；积极创新风险应对措施，推出规模税收分析、指标差额分析和购销链条分析三种方法，在原煤、焦炭、生铁、钢材等行业进行测算、分析，查找出风险纳税人56户，逐户下达《风险评估调查指令单》，目前已评估纳税人28户，评估入库税款8243万元，经评估发现的问题，对内下达《征管建议书》，规范内部税务管理，防范执法风险；对外下达《纳税评估建议书》，加强企业财务核算，规避纳税风险。
（四）科学分类税源，用专业的力量和方法专门管理
在全面摸清税源的基础上，按照先分类后分级的原则，参考税收权重、行业规模和管理风险度，将全市税源分为重点税源、一般税源、商贸企业、个体税源四个级别，对不同纳税人实行差异化管理，即重点税源精细化、商贸企业风险化、一般税源规范化、个体税收公平化的管理架构，在重点税源管理力求实现个性化管理和服务，在一般税源管理力求行业专管，在商贸企业管理上力求风险分级管理，在个体税源管理上力求征收公平。为了确保专业管理架构有序运行，研究制定出《重点税源企业风险管理办法》、《一般税源风险管理办法》、《商贸企业风险管理办法》及《个体税收风险管理办法》，明确市县两级管理原则、控制关键节点及定向监管内容。目前市局正逐步建立起170户重点税源风险管理档案和诚信管理档案。
（五）引深问效评价考核，为推行税源专业化管理提供保障
建立征管状况分析问效管理机制，定期对征管工作状况和管理质量进行分析、监控、通报，根据通报结果定位评价风险管理状况，跟踪问效风险管理成果，从而有针对地提出加强
税源管理的意见和建议，及时进行信息反馈和措施弥补，为扎实推行税源专业化管理提供有力保障。同时引入风险管理成效和目标考核机制，修订风险管理惩戒方式，实施风险行政问责，将考核结果与风险管理绩效挂钩，年底积极开展“十佳税收管理员”、“十佳税收采集员”、“十佳税收分析员”、“十佳纳税评估员”等评比奖励，提高国税干部推行税源专业化管理积极性和主动性，有效激发干部队伍活力。
二、初步成效
（一）管理格局初步建立
建立起市局、县局、基层税源管理部门三级分工负责、纵向互动的运行机制，按照“规模+行业”的思路，重新划分了市、县局税源管理和服务职责，实施了重点税源精细管理、一般税源规范管理、商贸企业风险管理、个体税收公平管理架构。市级积极构建起“征管业务实体化+重点税源精细化”管理大平台，逐户建立风险管理档案，有针对性实施个性化管理；县局搭建起“机构扁平化+税源专业化”框架模式，实现风险分析、风险应对及日常管理职能专属管理，分离日常管理与专业化管理，集中力量于税收风险监控，实现了“基层单兵作战”向“多层团队作业”的转变，有效地提高了规避和应对风险的能力。
（二）管理能力有效增强
一是通过建立和应用5个重点行业模型，掌握了行业管理第一手资料，总结了行业财务核算特点，找准了行业涉税风险点及薄弱环节，建立起相对科学和规范的风险指标体系；二是将工作要求高、强度大的税收分析、纳税评估统一集中到市、县局专业人员手中，弥补基层税收管理人员自身素质差异带来的管理质量差异；三是以《税收管理员工作手册》为载体，加大对税收管理员日常工作轨迹的监督管理力度，降低税收执法风险；四是积极开展典型户“解剖式”评估，实施行业集体约谈和针对性评估，把握行业税收规律性问题，税源管理措施针对性更强，真正做到“有的放矢”和“精准管理”。
（三）风险应对实效大大提高
推行税源专业化管理以来，全市国税系统加大了数据信息分析力度，延伸了纳税评估工作深度，提高了纳税人税法遵从度，对组织税收收入工作起到了明显的促进作用。截至6
月底，全市国税系统实现国税收入503281万元，比上年同期增长18.56%，绝对额增加78803万元。其中纳税评估入库税款3130万元，比上年同期增加5.25倍，绝对额增加2533.57万元。特别是进入7月份以来，市局通过获取煤管、煤运、电力等第三方信息，对全市重点煤炭生产企业开展风险评估，评估入库税款8243万元。
（四）征管质量稳步提升
推行税源专业化管理以来，积极开展了风险成果问效征管状况，一是对2011年上半年全市征管指标不达标的8个管理单位35个直接责任人由市局分管局长集体问责谈话，要求直接责任人写出保证书，避免类似问题发生；二是对上半年风险评估不力3个单位和未上报风险评估案例2个单位进行通报批评；三是对上半年税收管理手册使用情况进行抽查，对工作记录不能反映执法工作轨迹的6个单位25个税收管理员进行警示谈话，并对手册评查情况全市通报。通过风险问效，实现了征管工作动态监控和及时应对，从而有效地提高了征管质效。
（五）纳税服务进一步优化
一是通过建立重点税源个性化管理和服务方案，对重点税源纳税人的政策诉求，市局直接受理、及时答复或整理上报；二是组织专业团队分析企业基础信息，掌握企业持续经营纳税情况、企业基本架构、生产经营状况，在综合分析判断和实地调查的基础上，初步确定对税收产生影响的风险事项，下发《税收风险建议书》防范税收风险。目前已下发《税收风险建议书》28家，排除税收风险点12个，帮助和引导企业修订、完善财务核算15项，挽回经济损失5000余万元；三是通过诚信纳税记录，确定针对性服务对象，提供多途径政策推送服务，从而自我检查、自我修正、及时反馈，提高企业风险规避能力和诚信纳税级别。
三、几点体会
（一）加强风险分析是做好税源专业化的前提
税收风险分析在税源专业化管理属于指挥中心地位，主要是为风险预警识别提供指导和下发风险应对任务。因此，在税收风险分析中要突出重点税源、重点行业、特殊行业分析，遵循个性化、差别化分析与行业总体特征分析相结合的原则，合理确认税收风险区间值，建
立切实可行的行业评估模型和风险指标体系，制定有效的行业管理办法，从而达到“精管大户、规范中户、管好小户”风险管理效果。
（二）缩小税收缺口是做好税源专业化管理的核心
“税收缺口”是衡量纳税人对税法遵从程度的重要标志。税源专业化管理就是通过优化资源配置和分级风险管理有效的缩小税收缺口，减少税收流失。参考税收权重、管理风险度等综合系数，重点税源占其税收比例较大，如发生税收不遵从，产生税收缺口效应较大，因此，集中高素质税收分析员、纳税评估员有针对性地加强重点税源风险管理和服务，是提高纳税人税法遵从度的有效途径。
（三）创新应对措施是提高风险管理实效的重要手段
在推行税源专业化管理过程中，我们除积极运用通用风险指标筛选风险纳税人外，还努力创新风险分析识别方法，提出税收规模分析和购销链条式风险分析，对同等规模纳税人产量、收入及耗用指标进行对比，存在经营链条购销数量、价格对比，做到精准分析风险，有针对性实施管理。与此同时，从对外规避执法风险的角度，制定税源专业化风险指标体系，罗列出纳税人易发生风险事项的指标性和非指标性120项，供税收管理员参考和应用，从而提高规避税收风险的能力。
（四）第三方信息是税源专业化管理的关键
在实施风险评估中利用第三方信息找准行业管理的“要害”，有针对性采取类别化管理措施，从而破解传统征管的突出难题。在对28户原煤生产企业开展专项纳税评估中，我们抓住重点行业纳税评估的切入点，获取煤管局监控产量和煤运部门运销产量等信息，大量外围数据验证使得企业不得不承认结算不及时等原因导致税款滞后的事实，最终补交税款滞纳金。因此，积极获取第三方信息是实施税收风险应对的关键所在，是推行税源专业化管理的“利器”。
