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个体税源征管工作的几点思考
个体税源是地方税源的重要组成部分，随着市场经济的不断发展，我区个体经济也得到了快速发展，在经济结构中的地位逐步提高。但因个体税源点多线长面广、流动性强、行业繁杂、易漏难管，一直是税收管理的一大难点。因此，深入分析研究个体税源的结构和现状，在保证推动个体经济发展的同时，有针对性地强化服务与管理，具有十分重要的意义。
一、我区个体税源特点及现状
一是地域特征明显。受地理位臵、传统行业、大企业所在地等影响，个体工商业户分布以县区、乡镇驻地及其周边地区为主，大致可分为包括各类市场在内的以商业为主的驻地商业区；以各类制造业、加工业为主的专业村；依附于大企业，主要为大企业提供简单加工、服务的大企业周边区域。二是经营的灵活性和不稳定性。个体经营以短平快为主，经营方式灵活。但个体经营缺乏计划性，行情一好就一拥而上，行情不好就纷纷转行或关门；受农时影响，经营不连续，农闲时干、农忙时停，有时恢复经营时行情变化，就只能继续停业或转行；受资金影响，有钱时干、没钱时歇。三是经营业户文化层次低。绝大多数个体工商户没有受过系统的教育，有的甚至连基本的义务教育都没完成。受文化水平影响，个体经营者眼界不开阔，经营理念差，眼光的局限性造成了 1
个体经营固定业户少，而频繁转行的多。四是法律意识、纳税意识淡薄。大部分业户税法知识非常贫乏，只知道做生意应该缴税，但多以不营利为由拒绝纳税，更有甚者以各种方式阻挠税务机关检查。
二、个体税源管理中存在的主要问题
（一）宣传服务难。因基层分局人员少、管户多，税管员的日常管理大多限于催报催缴和清理漏征漏管户。因忙于日常管理事务，税管员对做好纳税辅导、政策宣传等纳税服务工作就往往显得心有余而力不足。而个体税源点多线长面广，流动性强，更增大了税收宣传的难度。
（二）税源监控难。由于个体户经营灵活，变动频繁，而且有些还不需要领购发票，税收管理员对其经营情况了解途径较少，经常出现该个体户已经经营较长时间而不知道其存在，同时个体户本身对税收政策了解较少，往往只知道办理工商营业执照，而不知道办理税务登记，这种现象主要存在于商业零售、家庭作坊等。还有部分已纳入正常管理的业户，因未办理工商营业执照或只办理了临时工商营业执照，只能按无证户管理，系统不能打印税务登记证，从近期检查情况看，个体工商户未办理税务登记证的多达51.81%。
（三）发票管理难。一是大部分个体户使用的都是定额发票，所占比重很大，经营对象以个人为主，消费者索要发票的意识不强。多数个体户为少报收入，以各种借口不给消
费者发票，造成漏税。二是增值税起征点提高以后，部分个体户，相互间拆借使用发票，以达到销售额在5000元以下而不缴税款的目的。
（四）核定定额难。由于绝大部分个体户不设臵帐簿，没有完整的经营资料，税务机关在核定定额时缺乏准确的计税依据，往往只能从经营场所大小和规模来定额，造成了定额不均衡。如有的行业季节性较强，一年当中有淡旺季，但因缺乏准确的计税依据，按照实际经营情况调整定额根本无从谈起。另外，因没有统一的行业额度标准，各分局难以准确掌握管理尺度，造成同等经营状况的纳税人税负不平衡；同时，因税管员具有自由裁量权，一旦监督不力，容易发生人情税、关系税等现象。
（五）税务检查难。基层税务机关征管能力有限，不能定期进行巡查，对纳税人的生产经营活动缺乏有力的证据。而且多数个体工商户法律意识、纳税意识淡薄，为逃避纳税，以各种理由拒绝税务机关检查。同时，在“各自为政、单兵作战”式的管理模式下，税管员一旦缺位或缺乏责任心，很容易形成大大小小的管理“盲区”，而且税管员在管理和执法过程中，一旦与纳税人发生纠纷，也会面临人单势孤、有理说不清的尴尬局面。
三、强化个体税源管理的措施
（一）以优质服务强化税法宣传。分局要定期或不定
期组织开展税源清查，澄清税源底子,力争全面掌握辖区税源布局、数量、规模和经营纳税情况。这样才能结合地区特点，将服务措施、服务承诺，渗透到日常管理及税法宣传当中。要深入到各乡镇、村委会进行税收宣传，针对不同性质，采取不同的形式，有针对性地宣传个体税收政策，解释办税时需要注意的事项，增强纳税人的纳税意识和税法遵从度，同时也可最大限度地减少漏征漏管户和非正常户的出现。
（二）建立税源清理的长效机制，有效堵塞税收征管漏洞。加强同各职能部门之间的信息交流，建立健全国税、地税、工商、公安、街道办事处、社区等综合部门的经济信息资源共享制度，实现辖区户籍信息、登记信息、生产经营信息等经济信息的共享，从源头上理顺辖区内的各类经济实体，健全管理制度，通过与相关部门的信息比对，及时发现管理中存在的问题。对街道办事处、乡镇进行划片管理，具体到每一个社区、每一条街道、每一幢楼宇，实行分片包干，管事到户，责任到人的分级管理，突出重点、有分有合的管理模式。针对我区个体税源特点以及管理上的薄弱环节，采取分人盯户、追踪入户，知情到点等措施，实行零距离联系税源，定期分析预测，积极探索开展纳税评估，增强管理的针对性。
（三）加强发票管理，强化以票控税力度。加大发票的控管和审核力度，对个体工商户的发票使用情况进行跟踪管
理，有效防止税款流失。严格对普通发票票种核定、限量发售、验旧领新等方式进行监控,及时调整纳税定额,实现“以票控税”,防止税收流失。对于个体用票大户，推广使用税控发票机，建立发票管理台帐，对每个纳税人领购发票情况都登记在册，由专人负责，及时掌握发票的领用情况。强化实地核查，切实保证对实际情况核实清晰，起到真正实效。严格按照发票管理办法供应未达起征点户经营用发票，并加大对未达起征点户发票使用情况的检查力度。
（四）科学制定定额核定办法。针对纳税核定和定额调整上缺乏明确标准的情况，建立分区域、分行业的定额测算系数，使纳税核定更具科学性和可操作性。由征、纳和特邀监察员代表三方共同核定、调整定额，并实行定额核定、调整情况经营地公告制度。强化对未达起点的个体户的日常巡查巡管。对实际经营额连续三个月超过起征点的个体户进行重新认定，及时调整定额。
