浅谈开展重点税源监控分析工作的思路由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“重点税源分析工作打算”。
浅谈开展重点税源监控分析工作的思路
所谓重点税源，是指在本地区税收收入的征税对象总量及其分布情况中占主要地位或分布相对集中，或对本地区税收税收任务完成起主导作用的的经济税源。由于其收入比重大，对组织有着举足轻重的影响，因而加强对重点税源管理对税务机关来讲历来都是一项非常重要的工作。
一、重点税源监控分析工作的概念和定位
税源管理是税收征管的基础性工作，实践证明，加强税源管理，就抓住了税收征收管理工作的要害，抓住了提高税收征管质量和效率的关键。在落实税源管理的各项措施中，根据税源管理需要和纳税人实际情况，合理确定分类管理的方法和标准，实行分类管理，特别是加强大企业和重点税源监控管理,是提高管理效率，切实解决存在的“淡化责任，疏于管理”问题，从而更好地促进国税系统中心任务完成的有效途径。
1、税源监控分析的概念
税源监控分析是通过加强对重点税源重要涉税经济指标和主要征管质量指标的定期监测和比较分析,及时掌握本地区税源分布、结构和变化情况，查找管理疏漏，为加强税源管理提供依据。
2、税源监控分析与税源管理的关系
重点税源管理与重点税源监控分析也是既有联系，又有区别的两个不同范畴的概念。从税源管理范畴看，它包括户藉管理（登记管理）、纳税评估、发票管理、税控管理和税源监控管理等内容，因此税源管理是个大范畴，实质上它们是包含和从属的关系。推而论之，重点税源管理与重点税源监控分析也是既有联系，又有区别的两个不同范畴的概念。税源监控分析工作是通过加强对重点税源重要涉税经济指标和主要征管质量指标的定期监测和比较分析,为加强税源管理提供依据。
3、重点税源监控工作的演变
(1)总局在2000年就全面部署开展了重点税源监控工作，2000年国家税务总局下发了《关于实施的通知》（国税发[2000]7号），当时侧重点还是偏重从宏观层面掌握重点税源的变化情况，了解国民经济运行态势，为组织税收收入提供直接的数据参考依据。
(2)随着重点税源监控工作逐步加强，总局已多次对重点税源企业的确认标准及重点税源监管企业报表指标体系进行补充和修改，监控面和监擦深度不断加大，原标准是年纳税额2000万元，现已降低到300万元，指标扩大到129个。省、市、县（市）级监控范围还将根据各地实际有所扩大
(3)重点税源监控分析工作现状
目前，基层重点税源管理工作还侧重于指标体系采集、上报，对重点税源的分析和应用工作还未很好地开展，因此在重点税源管理工作中，存在重点税源管理方法简单，特别是分析应用不到位，采集、分析、管理各环节脱节，造成数据采集质量不高；部门工作分割，工作重复、交叉，已有信息、工作成果不共享，造成基层管理力量大量浪费，重点税源管理的效果大打折扣，大量投入没有收到应有效果。
二、重点税源管理的作用
2004年总局征管工作会议后，提出大力实施科学化、精细化管理，提高征管工作的质量和效率，重点税源监控分析工作的思路有了新拓展。具体思路是在加强各级国税部门重点税源分析工作的基础上（宏观分析、即期分析、微观分析），把分析与管理工作有效地结合，形成专业分工，资源共享，目标一致，以管促收的工作合力。通过税源监控工作的开展, 使税源管理从过去单纯围绕纳税人申报税款管理，把关口前移到税源税基上来，管理目标从申报税款的应收尽收转变到实际税源的应收尽收，使收入工作的理念有了新的拓展。
此外，从税收计划角度讲，加强重点税源管理也具有十分重要的意义：第一，抓住重点税源，就抓住了组织收入的主要矛盾，通过对重点税源企业生产经营以及税收情况的监控分析，及时发现和解决影响税收收入的因素，有针对地实施税收征管措施，堵塞征管漏洞，保证税收任务完成；第二掌握了重点税源发展变化情况凡可以对总体税源发展趋势作出较为准确的预测，为税收计划编制、分配提供依据；第三，通对重点税源动态研究，可以发现税源结构和分布上的变化，为地方政府科学决策和发展税源经济创造有利条件。
三、重点税源企业的标准
重点税源企业的监控面必须达到一定的规模才能体现重点监控的目的和意义。重点税源不光是一般意义上的纳税大户，对于销售大户、盈亏大户实质上也是潜在的税源大户，事实上税负较低甚至负申报的销售大户、盈利甚至亏损大户更值得我们关注；同时，由于地区经济总量上存在客观差异，标准应因地而宜，因此，在重点税源企业的确定标准上，采用了范围和列举相结合的办法，一是规定省辖市局所监控重点税源企业的税收收入必须占到收入总量的50%以上，区县局的重点税源监控具体标准由各单位根据实际情况和监控面的要求自行确定。体现监控面和分级管理的要求；二是对于达到地区规模标准（省局统一制定）以上的销售大户、纳税大户和盈亏大户必须列入监控范围，体现质量和统一标准的要求。
四、重点税源监控分析的重点
对于重点税源管理的工作重点，着重强调了在提高数据质量的基础上，加强对数据的分析应用。考虑到重点税源管理工作既要为收入分析服务，也要为加强征管服务，因此对数据的应用也分为即期收入分析和税源（税负）分析两个部分。需要说明的是：税源分析实质上就是广义税负分析，税源分析到运用了税收与多个经济指标进行比较，反映的结果实质上就是税负意义，只不过通常所指的税负就率是指税收与销售收入的比较而已。
（一）即期收入分析。
收入分析主要是希望通过重点税源企业的即期收入情况和发展趋势反映出某地区的税源潜力和变化情况，为组织收入工作服务。
1、即期税收收入分析工作具体包括税收收入执行情况分析、阶段性专题收入分析报告、重点税源收入调查分析以及即期收入分析档案；还包括税源监控软件、信息交流等辅助性工作。
2、税收收入执行情况分析主要包括以下几方面内容：
（1）即期税收收入基本情况及主要运行特征归纳；
（2）即期税收收入增减变动影响因素，特别是经济、征管、政策、特殊性因素要细化量化分析清楚；
（3）各税种收入与相关经济指标对应关系简要对比分析，剖析即期发展不适应原因；
（4）即期税收收入运行过程中存在问题，以及预测对下一阶段收入发展的影响程度；
（5）针对前述问题所采取的具体应对措施或下一阶段总体工作部署；
（6）阶段性或全年性税收收入发展趋势预测。
3、阶段性专题收入分析报告内容基本比照前条执行，其中因素分析、问题总结、措施研究、形势预测等着重分析，其他相对简略说明。
4、对即期收入分析中主要政策调整、征管措施变动、一次性因素等对税收收入的影响情况，各级税源监控部门必须详细列出，并加以量化反映，在即期收入分析档案中及时记录。
5、各级监控部门应加强重点税源收入跟踪管理，充分发挥基层税源管理部门的作用，通过定期进行纳税评估等手段，进行重点企业或行业税收与经济指标对应关系分析、税收变化原因分析、税负同行业比较分析等。
6、充分发挥税源监控软件的作用，加强税源分析的信息化应用工作，充分运用科学技术手段，不断加大税源分析工作的科技含量，建立高效税源监控分析机制。
（二）宏观税源分析
1、宏观税源监控分析即指税收与经济的宏观关系分析研究，通常研究的是税收与GDP以及其他相关宏观经济变量之间的关系，其显著标志是地区性，如全市税收与经济的关系、县（市）级行政区税收与经济的关系等。宏观税源监控分析着力点在于分析宏观税收特征的成因，其中入库税收与应征税收、税源与税基的研究分析是重中之重。以及通过宏观经济税收内在发展规律开展税收收入能力估算、税收收入规模预测也是近阶段宏观税源监控分析的重点。
2、宏观税源监控分析主要内容：税收收入与GDP、国内增值税与工商业增加值、全口径工业增值税和全口径工业增加值、商业增值税与社会消费品零售总额、消费税与产（销）量或销售额、所得税与实现利润等经济税收指标分析研究，从对接分析中查找税收增减因素。对于经济税收指标差距较大的，应立足于与以前年度同期数据进行对比基础上结合宏观税负指标和弹性系数指标进行重点分析。
3、宏观税源监控分析方法主要包括：对比分析法、因素分析法以及趋势预测法。对比分析法是指运用规模、结构、增减等指标进行分析以及由此派生的税负、弹性分析等；因素分析法是指运用经济、征管、政策及其他因素对税收与经济关系进行相对准确的解剖分析；趋势预测法是指运用税收与税收、税收与经济的内在发展规律，对未来税收总量、税收收入走势的研究分析。
4、宏观税源预测分析。宏观税源预测分析是整个预测体系的侧重点，运用的方法主要包括时间序列法、一元回归法、多元回归法、分月滚动法、SPSS预测法等，其中多元回归法与SPSS预测法的研究应用是宏观税源监控分析工作的突破口。
5、宏观税源监控分析成果在反复论证后可以在微观分析中选择运用，各级监控部门可以建立适合本级的合理的宏观监控标准，如标准税负、标准弹性，以及建立科学的税收预测模型等。特别是税负分析，通过按期对监控的重点税源企业进行税负测算，结合省局下发的行业税负标准，及时筛选和发现税负异常的企业，为纳税评估部门选取评估对象提供依据。
6、重点税源企业税负分析的主要方面。一是通过同一户企业同一时期历年税负的纵向比较发现异常问题，二是在重点税源企业中引入行业平均税负、标差和预警区间的概念。行业
税负标准的确定是依据一定的数理统计方法所测算的某—行业税负平均水平，不是针对某单个企业进行的，只是为判断某个企业的税负合理于否提供了一个标准，因此更类似于宏观方面的测算。低于行业税负标准的企业并不一定存在涉税问题，只是值得引起我们的高度关注，可以作为纳税评估选取评估对象的一个渠道。
（三）微观税源分析
1、微观税源分析其显著标志是企业，即研究分析企业税收与企业经济的关系。包括企业经济与企业税收总体关系及结构关系等具体内容，如企业税收与企业规模（如经营总量或总值等）的关系，企业税收与企业经营结构或产品结构的关系，企业税收与企业效益或效率的关系等。
2、微观税源分析的着力点在于分析确定的税种与相应税基的关系。如企业增值税与企业增加值的关系，企业所得税与企业利润的关系，消费税与应税产出的关系等。为了能与宏观税源分析呼应，可将企业增加值作为企业所有税收的总税基，以计算企业总体税负，并与宏观税负相对应。
3、微观税源分析的具体工作包括：企业税收与经济增减变化适应情况监控、税收负担率分析监控、关键性指标分析监控、企业发展情况分析监控等。
4、微观税源分析、税负分析方法同宏观税源分析方法，由于企业情况更复杂、更详细，各级监控部门可以研究采取不同的方法进行实时监控分析。对重点税源企业或特大型税源企业有关调查分析情况必须纳入即期收入档案管理。
五、重点税源管理的岗责体系
重点税源管理具有工作量大．涉及面广的特点，一方面要求在各级国税机关都必须设置重点税源管理岗位，明确相关职责。另一方面要求配备业务水平好、工作能力强的专职人员，保证重点税源管理的各项工作得到有效的开展，促进工作质量的稳步提升。重点税源监控分析工作的内容主要分为两个部分，即各级国税机关重点税源管理部门专业管理和基层责任区的日常管理。其相应的职责也分为两块：
1、市、县级国税机关重点税源部门职责主要包括：
（1）贯彻落实上级国税机关重点税源管理工作任务，负责对下级机关重点税源监控管理进行业务指导，协调管理工作中出现的问题。
（2）建立本级重点税源数据库，按时汇总、审核、上报重点税源企业数据。
（3）及时将上级国税机关下发的行业税负标准和预警区间转发下级国税机关。
（4）定期测算监控重点税源企业的税负情况，并根据上级国税机关下发的行业税负标准和预警区间，及时对本级监控的重点税源户进行筛选，发现税负异常企业并将有关情况及时转交同级纳税评估管理部门。
（5）定期对本单位所监控的重点税源企业的收入情况、发展趋势、总体税负水平及变动情况进行即期收入分析和宏观税源监控分析。
2、基层国税分局重点税源部门职责主要包括：
（1）贯彻落实上级国税机关重点税源管理工作任务，负责重点税源企业数据指标的采集、审核、汇总和上报工作。
（2）监控重点税源企业应交税金的核算和缴纳情况，做好缓欠税款的管理工作。
（3）定期深入重点税源企业进行实地调研，及时了解和掌握企业的生产经营和税源变化情况，及时对重点税源企业的收入进行分析和预测。
（4）定期对本单位所监控的重点税源企业进行微观税源分析和税负分析情况，并根据上级国税机关下发的行业税负标准和预警区间，对税负异常户及当期税源与分析期显著变化的（标准由各单位结合本地实际自定）企业进行分析筛选，发现税负异常企业并将有关情况及时转交纳税评估管理部门。
六、重点税源基础数据采集和资料的管理
完整准确的税源数据是监控分析的基础和本源，建立一套完整规范的数据采集、报表体系是进行税源监控分析所必不可少的。
1、税源数据采集要满足准确、及时、完整的基本要求。准确是指数据口径、填报、归集、录入要准确；及时是指按规定时间采集、录入，生成报表；完整是指各类数据要按规定项目填报、录入齐全，尽量取全不遗漏。
2、达到重点税源管理标准的企业，数据采集时，应首先将企业上报的数据与征管资料中纳税申报等信息进行比对，同时审核指标间勾稽关系，发现异常的应查明原因并要求重新填报，市、县级国税机关在上报数据时也应先行进行数据的审核，确保上报数据的真实、准确。
3、结合实际应用多元化采集方式，提高工作效率。为了避免重复采集企业数据，减轻基层国税机关的工作量，同时也为了提高数据质量，鼓励采用数据直接导入的方式，目前，总局对重点税源管理软件进行了改版升级，已经支持电子数据的直接导入。因此征管软件中已有的教据完全可以采取直接导入的方式，从而避免企业重复填报。
4、建立重点税源管理档案。基层国税机关应结合一户式管理有关规定建立重点税源企业管理档案。重点税源管理人员根据年初确定的企业名单建立重点税源管理分户档案，年末将当年所有资料装订成册，归档保存。电子信息资料应定期备份。重点税源管理部门应将采集的重点税源企业数据指标、税收分析、调研预测报告和税负评估分析资料归档保存外，还应包括各类台帐，申请报告、批复和检查结论等相关资料。
