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税务会计教学论文
中等职业学校会计类专业税务实践教学改革探析
［摘要］会计工作要求从业人员具有丰富的税务知识和很强的实践能力。当前，许多学校的税务实践教学是较为薄弱的环节，学校会计类专业的实践教学不能适应社会需求。文章分析了当前会计专业税务实践教学的现状，提出了相应的教学改革建议。
［关键词］会计类专业；税务实践；探析
“惟有死亡和纳税是不可避免的”，这是美国人用来强调税收重要性的一句常用语，既然不可避免，学习研究税收就不仅仅是经济学家关心的问题。我国经过几十年的税收实践，逐步建立起一套较完善的税收法律体系。计划经济时代税收被严重削弱，随着市场经济体制的建立，国家逐渐认识到依法治税的重要性，增强了税收的强制性，以权代法、权大于法的现象在税收领域逐渐消失。只有在严格依法治税的前提下，国民研究税收才有意义，学校会计类专业的学生开设税收方面的课程也才有必要。
近几年来，社会对会计人才的需求迅速增加，同时对会计人才的税务知识的要求也逐渐提高，许多单位在招聘会计时首先提的问题就是是否懂税收，很显然企业需求的是精通税收实践的会计人才，学校在会计类专业进行税收理论教学的同时应该更注重实践教学。
一、目前会计专业税务实践教学的现状
对税收方面的教学，我国的技工学校主要是在财政、税收专业开设，是为税务局培养人才，重点是研究国家参与国民收入的分配，侧重于税收理论研究。会计类专业只是在近几年才开设税收方面的课
程，税务实践教学起步就更晚了。
由于税收涉及的面比较广，实践教学的组织难度较大。目前，学校的税务实践教学主要有两种做法：一是将实践教学的重点选择在对纳税结果的处理方面，也就是实践纳税人如何把税款交到税务局的环节，主要通过让学生填写一些办理纳税事项的表格来完成；二是把税务实践教学的环节往前提一步，在给出与纳税有关的会计账簿、报表的前提下，让学生实践纳税人如何填制纳税申报表。当然这两方面都是税务实践教学的重要环节，但仅掌握这些是远远不够的，还有许多重要的环节要求学生理解掌握，比如，哪些经济业务会产生纳税义务，应该交哪些税，交多少税，会计又如何反映这些义务等。
二、会计类专业税务实践教学的目的和主要内容
1．税务实践教学的主要目的税务实践教学的主要目的有两方面：第一是加深对税收理论知识的理解，第二是了解在企业会计实践中税收知识的运用。我国目前学校的税收理论教学主要课程是《税法》或者叫《税收实务》等，是从国家参与国民收入的分配角度介绍所开征的税种以及各税种的主要要素。会计专业学生要是没有足够的税务实践教学的支撑，那么在以后的会计工作中将很难将所学的税收知识加以运用。要学生自己由站在国家角度学税收改变为站在企业的角度理解运用税收知识肯定有一些难度。税收实践教学就是要求实践教师帮学生站在企业纳税的角度理解税收，从企业的经济活动出发，对纳税义务从产生、会计核算、填制纳税申报表到办理纳税事项整个过程进行系统的介绍和讲
解，通过各种现实的经济资料让学生模拟会计对纳税义务的处理过程，掌握企业会计所需要的税收知识。
2．税务实践教学的主要内容
为了达到税务实践教学的目的，税务实践课程的主要内容应该主要包括：税务管理、税务会计、纳税申报和税收筹划等。税务管理主要让学生了解税务机关在管理税收中的一些管理权限、规定，由于学生是从企业的角度学习，所以应该重点让学生了解在整个税务管理的过程中纳税人应该做的工作，特别是税务违章处理的规定，知道纳税风险和规避风险。
税务会计主要是让学生掌握企业在发生纳税义务后会计如何核算义务。企业是以营利为目的的，在我国所有的合法的营利行为中除税法上明确规定的减免税外，都要求交纳流转税，一般货物的流转交纳增值税，非货物的流转交纳营业税，特殊货物的生产销售还要求交纳消费税，所有应交纳的流转税还要求交纳附加税费，企业的所得（按税法调整后的利润）还要交纳企业所得税。会计主要是为企业理财，会不可避免地遇到纳税问题。纳税申报是纳税人按规定的纳税申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及税务机关要求报送的其他资料。
按税收征收管理法的要求，各地税务机关在税款征收的过程中，变税务局收税为纳税人自行申报，纳税申报环节是纳税人履行纳税义务的关键环节。税收筹划是指纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法，尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，对经营、投资、筹
资等活动进行旨在减轻税负的谋划与对策。税收筹划包含有两层内容：
一是遵守税法，要求纳税人对现行税法相当精通，在不违反税法的前提下，为企业设计经营方案，减轻或免除纳税义务；二是尊重税法，要求纳税人正确分析国家制定某一税法的立法意图，按国家立法意图设计自己的经营方案，减轻或免除纳税义务。税收筹划是对税收知识较高层次的理解掌握，要求学生掌握税收、会计、企业管理流程、法律等相关知识，最好在本科以上学生中实施该实践内容。
三、税务实践教学改革的具体实施建议
1．税务管理实践教学
税务管理是税务实践教学的一个比较重要的环节，从企业角度学习税务管理主要是让学生了解税务局在管理税务方面的一些权利与规定，主要有六方面的内容要让学生了解：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理、税款征收管理、纳税检查与违章处理等，学生熟悉这些主要是为了更好地办理纳税事项，知道在办理税务事项时应该注意哪些问题，哪些是必须严格遵守的，如何办理纳税事项等。
整个税务管理的内容比较多，过程又比较繁杂，税务管理所规定的内容也不是经常发生的，让学生到税务局去了解实践是不可能也不必要的。这方面的实践教学一直都是让学生填写有关的表格，简单了解一些办理纳税事项的规定，不能完全满足企业的要求。改革意见是：要求实践教师对税务局管理税收的流程比较熟悉，教师的讲解与学生实践相结合，政策规定就由教师认真讲解，特别是《税收征收管
理法》要讲解清楚让学生明白。让学生实际操作的内容是办理税务登记，纳税人在开业时要按规定办理税务登记证，要到相关的税务局领取税务登记表，并按要求认真填写登记表，在具体申报纳税前还要办理税种登记，变更登记内容要办理变更登记，在注销营业执照前还要注销税务登记证。这些内容应该让学生动手操作，自己去填写有关的表格，学校可以准备各种最新的税务登记表，由教师指导学生根据填表说明认真填写登记表，熟悉表格的填制方法。
2．税务会计与纳税申报实践教学
税务会计主要是研究纳税义务从产生、会计核算、计算和交纳的业务。会计是经济管理的重要组成部分，是为进行经营决策、提高经济效益服务的，以提供财务信息为主的经济信息管理系统。提高经济效益的途径主要在两方面：一是增加收入，增加收入一定会遇到流转税问题，不交纳增值税就要交纳营业税，对一些特殊产品的生产销售还要交纳消费税，所有的流转税还要交纳各种附加税费。二是降低成本。降低成本就必然增加利润，增加所得，要求交纳企业所得税。所以，一个合格的会计必须对我国现行税收制度十分熟悉。税务会计实践教学是要求学生能正确地填制各税种的纳税申报表，该表的数据来源是企业会计的各种有关的账表和凭证，有关纳税义务的账表和凭证的准确性直接影响纳税申报的正确性。
目前许多学校的税务会计实践教学是在给出有关的会计资料的情况下，让学生填制纳税申报表，没有完成对纳税义务的会计核算要求。要有效地进行税务会计和纳税申报的实践教学，改革意见是：学
校给学生提供尽量多的涉税经济业务，最好还有一些非涉税业务，让学生作出正确的会计处理，完成有关的账簿和纳税材料，计算、汇总纳税义务，填制纳税申报表。
3．税收筹划实践教学
税收筹划要求的相关知识比较多，实践教学的难度也比较大，目前没有这方面的实践教学经验，建议运用税务会计的实践材料，让学生根据现行税法分析产生纳税义务的条件，运用企业管理、法律、会计核算等方面的知识帮企业设计既能减少或免除纳税金额，又不减少企业效益的经营、投资、筹资方案。
［参考文献］：
［1］胡燕灵，桑立霞．中级财务会计［M］．北京：清华技工学校出版社，2008．
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［3］王韬，刘芳．企业税收筹划［M］．北京：科学出版社，2002．
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