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会计手册自学第一部分
第三章 资本性支出业务 本章主要描述了以下内容：
资本性支出的基本情况：包括公司资本性支出业务涉及的内容；公司总部与分子公司在资本性支出业务中的管理权限；资本性支出的主要业务流程、业务内容及涉及的部门。
资本性支出业务涉及的主要控制内容：包括工程物资业务控制、在建工程及研发支出业务控制、固定资产业务控制、无形资产业务控制、长期待摊费用业务控制。
资本性支出业务活动的会计处理：包括工程物资、在建工程及研发支出、固定资产、无形资产、长期待摊费用的业务处理。
第一节 资本性支出主要业务活动
一、资本性支出的基本情况
公司资本性支出业务涉及工程物资业务、在建工程及研发支出业务、固定资产业务、无形资产业务、长期待摊费用业务。其中，工程物资是为在建工程准备的各种物资，在建工程主要为基建、技改、信息化建设工程等，研发支出业务包括应资本化与费用化的业务，无形资产主要为采矿权和土地使用权，长期待摊费用主要为开办费、项目前期费、经营租赁固定资产改良支出。
公司总部对各分、子公司资本性支出项目实施计划管理及资金预算管理，主要对项目的立项、可行性研究报告、信息化建设的需求说明书、年度资本性支出计划、无形资产获取计划、项目初步设计进行审查审批，对签订采矿权出让或转让协议、项目的招投标、合同签订、项目开工、设计变更和概算的调整、工程施工管理、资金使用计划进行控制，组织500万元以上工程项目的竣工验收和全部工程项目的审计，负责对资产处置的审批、无形资产的摊销，其他方式取得固定资产的处理，并对公司总部的信息化建设实施全过程的项目建设管理；各分、子公司负责本单位资本性支出项目的年度计划编制，组织编写可行性研究报告，进行初步设计报批，组织签订采矿权出让或转让协议、项目招标、签订施工合同，进行项目的设备、工程物资采购，对工程施工进行管理，负责工程变更、设计概算调整的核实与报批，进行工程月度结算、资金申请与支付，对工程决算进行审定，组织工程竣工的生产验收和500万元以下工程竣工验收，进行工程的完工结算，办理采矿权出让或转让手续、取得采矿权，进行长期资产的管理，长期待摊费用的摊销，固定资产的报废清理。
资本性支出业务循环主要以年度计划的审批为起点（新项目需先进行立项审批，编制报审可行性研究报告，进行初步设计，并审批，组织招标、签订工程施工合同；采矿权项目组织资源初步调查分析，确定目标矿区，编制年度资源获取计划），按项目计划编制资金使用计划报批，工程管理部门按项目计划组织工程施工，对发生的工程变更、设计概算调整进行核实与报批，按进度编制月度结算，按已完工程编制审定工程结算书，组织完工工程的生产验收和500万元以下工程的竣工验收，出具工程竣工验收报告（500万元以上工程的竣工验收和工程审计由公司总部进行）；矿产资源部向所在省国土资源部门申报办理采矿权，总部审定后，签订采矿权出让或转让协议，办理采矿权出让或转让手续，取得采矿权；财务部按资金使用计划和进度情况编制现金预算报审，进行月度工程结算付款，完工工程结算付款，取得无形资产的款项支付，长期资产的摊销、处置、报废；装备能源部门组织形成固定资产的转固和资产的实物管理，并配合财务部门做好报废清单及清理处置的报审。
资本性支出业务活动主要体现为按项目进行的成本费用核算管理、资产的原始成本与折余价值的管理以及上述资产的处置，业务类型包括：工程物资的购置；固定资产的形成（基建、技改、信息化建设、科技研发、其他方式取得）、减少、报废处置；无形资产的取得、摊销、处置；长期待摊费用的形成、摊销。公司总部涉及的部门有：发展部、投资管理部、科技部、信息部、海外开发部、矿产资源部和财务部等；各分、子公司涉及的部门和单位有：计划企管部、科技开发部、项目管理部、财务部、装备能源部、供应部、设计院、安全环保部、信息部、总经理办公室、物配中心、各分厂等单位。
二、资本性支出业务涉及的主要控制内容 1.工程物资业务控制
工程物资是公司为在建工程准备的各种物资，包括工程材料、尚未安装设备。工程材料采购由施工单位提出，由负责工程项目的项目管理部（装备能源部）审核，工程材料领用计入资本性支出项目的成本，其他内部控制与正常生产用材料采购流程相同，见本手册第三部分第二章第一节购置与付款业务涉及的主要控制内容。以下描述中，工程物资采购部分仅指尚未安装设备的采购，其他描述对工程物资均适用。
工程设备采购由装备能源部负责采购。项目管理部根据项目设计文件获取采购信息，装备能源部根据批准的设备采购计划进行采购。装备能源部确定采购方式后进行采购，物配中心负责收货与发货，资本性支出的财务核算与管理由财务部负责资本性支出管理的科室负责，财务部负责物资核算的科室负责工程物资的月末暂估及减值的测算与核算。1.1 编制需求计划
获得设备采购信息 项目管理部、技术开发部根据项目设计文件获得设备采购信息，分别提供设备采购计划，由装备能源部负责采购。
确定采购方式 进口设备按照中国铝业管理程序，依据物料编码以104名义在SAP系统创建采购申请，委托中铝国贸代理或集中采购。国产设备的采购方式分为公开招标方式和比价方式采购方式，由装备能源部确定。
创建采购申请 项目管理部、装备能源部相关科室获得设备采购信息后，由科室主管将需采购设备分配给设备管理员。设备管理员根据需采购设备的型号、数量和需求时间在SAP系统中创建采购申请。
审批采购申请 科室主管和分管经理在SAP系统中对设备管理员提出的采购申请进行两级审批。1.2 合同准备与签订
招标采购 由设备管理员将准备进行招标采购的设备备件的技术性能、交货期限、售后服务等要求列出，并根据招标委托合同书的约定，委托一家具有招标资质的招标公司进行招标。招标公司按照《招投标法》的规定开展工作，并用《中标通知书》通知中标供应商来项目管理部（装备能源部）签订采购合同。
比价采购 经审批后的采购申请，由采购部门填写设备采购询价表并提供三家以上具有资质的供方名单，经评审后选定供应方。
填写合同 根据比价或招标采购确定的供应商，设备管理员或设备采购员与供应商确定合同细则，并拟定采购合同。
会签合同 项目管理部、装备能源部设备管理员填写合同报审表，由报审单位、财务部门、计划部门进行合同会签，按审批权限办理审批手续，财务部同时登记会签台账。
法律审核及盖章 对会签完成的合同，由法律事务科加盖合同专用章，项目管理部（装备能源部）分管经理在合同上签字。1.3 采购订单
创建采购订单 采购申请审批后，设备管理员进行招标或比价采购。根据招标或比价的结果，将相关信息输入到SAP中，主要包括采购物料编码或物料描述、数量、供应商、交货期、价格、物料组、工厂、仓储地点等信息，在SAP系统中经过询报价、比价后创建采购订单。
审批采购订单 科室主管和分管经理在SAP系统中对设备管理员创建的采购订单分别进行两级审批，检查采购订单信息是否正确、合理。1.4 预付设备款
编制资金需求计划 每月在规定时间，由项目管理部门汇总月度资金计划，经相关领导签批后报财务部。
申请资金 每月28日前，财务部资本性支出结算科室根据月度资金计划文件和工程欠款情况，编制分公司月度现金预算表，经财务部主管科长、财务经理审核后，上报总部。
取得现金预算表 每月上旬，总部将批准后的月度现金预算表发给分公司财务部资本预算管理科室，财务部再转给项目管理部门。
办理借款手续 设备管理员根据合同规定的付款方式和资金计划填写借款证。借款单中填写借款单位、借款人姓名、借款用途、收款单位名称、开户银行及账号、借款金额。填写借款证后，报科室主管及分管经理审核。
审批借款手续 科室主管及分管经理对借款证内容的真实性、完整性及有无资金计划进行审核。
预付款 财务部负责资本性支出结算科室的项目核算员，在接到各业务部门递交的经项目管理部、装备能源部经理、计划企管部等签字确认的借款单据后，与合同和当月资金计划以及总部批复的项目月度现金预算核对无误后编制SAP预付款记账凭证。编制完上述记账凭证后，将凭证及附件一同交于财务部负责资本性支出结算的科室主管、总稽核审核（主要审核借款单是否经相应审批，借款性质是否无误，借款金额是否复核现金预算，记账金额是否无误等），交出纳付款。1.5 到货与入库
接到到货通知 付出预付款后，由设备管理员根据合同约定要求供应商发货，货物到达之前，供应商会电话通知设备管理员。
通知到货 货物到达，设备管理员电话通知物配中心仓储科保管员进行接收，仓库保管员也可在SAP系统下通过采购订单号获得即将入库设备的信息。
仓库验收货 货物到达仓库之后，由物配中心工程物资科保管员依据SAP采购订单、物料编码收货。根据货运单据或供应商提供的交货清单进行清点、交接。保管员在供应商提供的交货清单上签字确认，或开具收货回执单。同时将设备收入待验收区。如果设备不进库而直送现场，则由项目管理部设备管理员和物配中心仓储科保管员共同依据货运单据或供应商提供的交货清单和施工单位在现场进行清点、交接，由设备管理员办理直拨出库单。办理入库和设备账的更新
1、项目管理部申请采购的，设备进库后，由设备管理员和仓储科保管员一起依据采购订单对货物进行验收，验收的主要内容有，设备的外观、规格型号、包装、数量清点，验收完成之后，参与验收的人员在设备验收报告单（开箱检验记录）上签字。设备科托收员根据供方提供的发票、合同和设备验收报告单或直拨出库单，填写设备入库单，入库单一式五联，仓库留一联，财务二联，设备二联。物配中心保管员在SAP系统中用MB01收货，录入物料编码、数量、工厂、库位地点等信息，记录103、105凭证号。
2、装备能源部负责采购的，A类型采购订单和H类型的采购订单设备管理员直接将设备送使用现场，和用户共同清点，填写设备开箱检验记录。用户在出入库单（7联）上签字盖章，物配中心保管员用MB01收货即发货到工程订单和成本中心。标准类型的采购订单设备到货入库，办理入库单（5联），物配中心保管员收货到工程物资库位，SAP系统自动生成工程物资入库凭证。
设备的盘点 月末，库管员将会进行盘点并与设备账核对（包括设备和工程物资），每半年财务与库管共同进行盘点。盘点报告由物配中心库管员及主管、项目管理部（装备能源部）设备科设备管理员及主管、财务部负责资本性支出结算科室的项目核算员及主管签字认可。盘点差异的处理：由物配中心保管员将盘点差异原因详细说明后形成书面报告（后附盘点差异汇总表），先经过物配中心领导审批后，再上报其他相关部门领导审批，最终经过分公司领导终审后上报总部批复。待总部正式批复后进行账务处理，并由财务部负责资本性支出结算科室的主管、总稽核对凭证审核。建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，计入在建工程支出核算订单；盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录。非建设期间发生的，计入营业外支出。在确定净损失时，应扣除保险公司与个人赔偿部分。财务部负责资本性支出结算科室的项目核算员有权限在在SAP系统内进行过账。1.6 报销与挂账
设备出库和现场服务 设备管理员根据施工单位的设备安装计划开制设备出库单，出库单注明物料编码、数量、领用工程项目SAP相关编号。由建设单位将设备按照施工合同要求送到规定地点，和施工单位人员进行清点，设备管理员、物配中心保管员、施工单位在出库单上签字。出库单一式6联，设备科1联，仓库保管员1联，计划统计1联，财务科2联，施工单位1联。在设备的安装和设备的调试阶段，项目管理员应及时了解安装调试中发现的设备质量问题，及时与供方沟通解决，以满足现场的安装进度和调试进度。装备能源部设备管理员根据设备出库要求，填写出库单（7联），物配中心保管员发货到工程项目支出核算订单。
审批报销 设备办理入库手续后，设备管理部门的托收员持发票、运输费及入库单据由科室主管和主管经理审核签字，不需要支付款项的发票、运输费及入库单据由设备管理部门科室主管和主管经理审核签字，需支付款项的，由经办人科室主管、具有审批权限的经理、副总经理在资金审批单后签字，发票、运输费经理不再签字，连同设备入库单据交财务部负责资本性支出结算的科室办理结算。审批内容主要有发票、运费金额是否合理，入库单是否经验收人员签字确认，设备是否复核采购要求等。
发票校验 财务部收到设备采购部门转来的设备采购发票，对合同、相关单据、审批手续是否齐全进行审核，在SAP中对采购订单设备明细与发票进行核对，核对无误后进行发票交验，生成会计凭证。预付款清理的账务处理 针对已支付预付款的供应商，并已经财务部负责资本性支出结算科室的项目核算员进行发票校验后，在SAP系统中对该供应商进行清账。
工程物资采购（GR/IR）清算 月末，财务部物资核算科在SAP中进行工程物资采购（GR/IR）清算，对发票已到货未到、货到发票未到的情况进行暂估，自动生成两笔凭证，本月末一笔，下月初冲回一笔。1.7 工程物资减值业务控制
进行工程物资清查 在报告期末，由财务部会同相关部门对工程物资进行全面清查，如果工程物资账面价值低于可收回金额，应当提取工程物资减值准备。
制作工程物资减值准备及专题报告 每半年，财务部物资核算科根据清查结果以及工程物资账面价值低于可收回金额的差异编制工程物资减值准备明细表，经过汇总后，形成专题报告，经过科室主管审核后，上报财务部经理，经过经理签字后，上报总部财务部。
SAP账务处理 财务部物资核算科核算会计，根据总部批复的工程物资减值准备明细资料，在SAP系统中制作计提减值准备的会计凭证。工程物资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
凭证复核 物资核算科主管和财务部总稽核从SAP系统中，打印工程物资减值准备计提的凭证。财务主管对计提凭证的正确性依据总部下发的《中国铝业股份有限公司资产减值准备计提与资产核销管理暂行办法》进行审核，确认计提方法是否合理、计提金额计算是否正确、附件是否齐全并签字确认。
