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2001年．四川省各级审计机关根据审计署的绕～部署． 对中国人民保险登司四1ll省分公司及所属的分支公司
1999-2000茸度的资产 负情、损益进行了审计。本文拟就审 计中发现的闻题相应采取的对策，谈谈笔者自己的⋯些看 法。
一、存在的问题
(一】未严格按权责发生制原匿U核算当期保费收八：按现 行保险业财务制度规定，保险公司应按权责发生制核算当期 课费收入，即以签单保费唯为当期的收入=但在实际执行中 有些保险公司是接收忖实现制计算挥费收人，签单保费与实 收保费存在一定的差异，造成收入不能真实反映。其 题主要
有：1，财务会计 度不明确，界定标准不具体；2 部分投保企
业经营状况不佳，影响了保费的收取和实现；3 工级公司对 下级公司采取指标管理控制的“计划管理”模式，在一定程度
上导致跨期作收人等人为调节保费收支司题的产生；等
(二)成本费甩不真实，违纪违趣l较为普盅：各级恨睦公 在成本费用核算二的违纪违规情况较为普嫡，反映出的同题 较多，造成出现这娄问题的主要原固有：1．保险公司内部实
行指标管理尚缺乏科学性 合理性 如：招待费的核算，按《保 险公司财务制度》规定，应接 超过营业收^的千分之三掌握 使用．怛实际 _上级公司层层占一点．基层公可能够用到的就
更少，只好在无指标控制的韶分随意花钱；2．政策不一，导致
具体操作难。虹：防预费支出的列支虽不符台财政部《保险公
司财务制度》f旦却符台巳报财政部各寞的《中国人民保险公面
会计制度》；3．有意违规违纪，不按制度办事等等。
(三)未严格执行规定费率，保险市场竞争不规范 f郫量系 统现行的财产险费率是执行的中国^民锃行f 1996]187号规 定的。而我省保险公司，普嫡在规定费车的基础上进行优惠，有的下浮超过了30％ ．审计发现有的投保企业的费率由规定的4‰ ：调为1．8‰，隆幅达55％ ．由此就少收但费，造成国家
收入流失。其主要原囡有：1．现行费率政簧没有充分考虑地
区闻经济的差异；2．保硷市场竞争所致；3 地方行政 预所 致。即为扶持地方重氧企业或重点项目．地方政府要求保险公
司给予政簧的倾斜和扶持；4 保险市场监管不力，(四)超范虽违规使甩手续费。审计发现，保险系统普遍存 在超范围违规使用手续费的问题，主要表现在：保险企业按代
理代办业务计提8％的手续费．此项费用除支付代理单位外． 相当一部分用于支付非代理业务的投保单位，另一部分用于 保险公司自身的福利等开支．违反了手续费开支畦有关规 定。i司时，在支付方式一兰普遍存在用现金支付等问题 产生这
些问题的主要原因有：悍险竞争和市场经济秩序 规范；索要
回扣等问题比较突出，导致高返还，超比例支付手续费；代理
手续费管理政繁不明礁。如《保险公司财务制度》规定，代理手
续费可在不同险砷f 进行调剂使用，但总额不得突破8％。哪
个保险公司开出的手续费比例高，营销人员则可以把保费让 度培它。
(五}违规实施优待 特别是对新生培予无赔款优待，已出
险车给优待，而且无赔款优待均超比例 从审计情况看．各公
司均不同程鏖存在违规支付无赔款优待 题 日]：出险车辆和__
新车给予优待．优待比例超标准等；有的以“计算失误 为名，按10％盼比例现金退付保费：有的采取按规定费率承保，接 20％，80％、90％不同比例收费，少收保险费。出现此类问题的囡，～是保险市场的激烈竞争，为了维持和扩大自身市场份 额，采取了违规操作；二是机动车险及第三者险保费收入占保
费息收入的比例大，迫于保费收人指标考核压力。同时在入保
公司、平安保硷公司、太平保险公司等争夺保险业务的情况 下，备公司为展业需要，均极力以较优惠的条件来吸引保户。f六}内部控制制度不完善，管理不严 从这次审计情况 看，保险公司的内部控制制度 完善．管理不严．特异 是对保
险机梅、代理人管理不力等问题比较突出。主要表现在：保险
单证疏亍管理，使用自制保险单证、单证领用登记术完整，手
续不完各，责任不明确．束定期进行清理盘点；朱设置代理手
续费支出台账．难以分清保障收入是来源于营销人员还是来 源于本公司自办业务。
二、科策与措施
(一1规范市场秩序，改革运行机制，建立现代保险企业制 度，提高民族保险业的竞争力。良好的市场经济秩序和环境是
保险企业健康发展的重要前提 国家应下大力气规范现有较 为 昆乱的市场秩序．珍惜和保护有限的保险资原，采取有
施遏制保险市场的不正当竞争，净化保险市场。尤其要改变现
行 “计划管理”模式相经营机制，建立和完善国有保险企业
权责分 分级授权统一的法人制度 在经营策略、资原配置、管理制度等方面要保持全公司的高度统一．轻纯规模和数量 考棱指标，重债务清偿、赔付能力和盈利能力，强化承保质量
控制和风险意识 积极培育和发展保险代理等中介市场，促进
保险业的经营机制转变和保险业的发展。由于我国保险业起 步鞍晚，保险代理等中介业尚处于起步阶段，代理机掏较少与
保【壁市场发展的矛盾日益突出．已不能适应保险业的发展。特
别是拽吾加^m 后，外资保险机构进入我国．竞争将更加 融烈。句[ 发展保险代理这一行之有效的展业方式．已刻不容
缓
f二1健全和完善保险法律法规体系，适应市场经济对保 验业发展的要求。《保险法》虽已颁布实施几年．但实施细则及
有关f可题的法律解释迟迟未出台；财务会计制度虽经过修改，但在 具多方面仍存在着规定不完善、条款不明确、可操作性不
强等司题。保险法未对一些保障社会稳定的一些险种作出法 律白乞规定。如机动车辆的三者伤害险、公共场所的安全责任险
等．r丽这些险种均具有稳定社会的重要作用。为此，应在保险
法f当订中予以明确；保险法规定保险责任的确立，以收到
为准．而现行财会制度觏定是按照权责发生制原则确定保费 收人。在具体规定上对确认收人的时点、分期付款方式、投保
期内以及长期不能收到的保费．均无明确的条款。因此应在制
蛮中连一步细化确定。总的原则是既要坚持权责发生制原则，叉要有利于保险业的发展 在核算方式上，可比照银行业自勺核
算方式，对不能收到的保费及利息，应原路冲账，不再按坷账
核销．以利保险公司核算有章可循．监督检查有法可依，从根
率上解决保险业业务收人的真实性问题。
(三J积极开发适销对路的保险品种，调整现行的费率政__
