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浅谈信息管税在降低税收风险上的作用与建议
实现信息管税降低税收风险管理是征管工作的一项重要内容，充分认识信息管税的重要性，牢固树立利用涉税信息进行税收管理的理念，明确涉税信息在现代税收管理中的核心作用，摒弃传统的手工管理思维方式，将思想统一到信息管税的理念上来，在思想和行动上践行信息管税这一重大管理方式的变革，是提高税收征管水平的根本途径。
一、信息管税在降低税收风险方面发挥的作用
从古塔区局税收征管工作发展的不同阶段来看，利用信息管税大大降低了税收管理上的风险，使税收征管工作的质量明显提升，主要彰显以下几个方面：
1.征管基础得到进一步夯实
（1）古塔区局利用网络系统中的科学数据结合省局对税收征管工作规程的修订和完善，进一步明晰了岗位职责，建立起以岗位为节点的工作流程和相互衔接、相互监督的征管工作机制，从法律依据、流程、时限、执法文书等方面进一步规范和监督执法行为，加强了各个征管业务岗位之间的权力监督，进一步提高了税收征管的质量和效率。
（2）在全系统积极推行的“一窗通办”办税方式中，古塔区局通过合理设置窗口，进一步理顺了工作流程，设定了各个岗位办结时限，将纳税人到税务机关办理的11大类152个涉税事项，交由办税服务厅统一受理。通过优化税务机关内部工作流程，设定受理、审批、核查等相关岗位在内的每个岗位的办结时限和办理涉税事项的总业务时限，限时办结，提高办税效能，实现“一窗受理、内部流转、即时（限时）办结、一窗发放” 的办税方式，提高了国税部门的办税效能，解决了纳税人办理涉税事项的“多头找、多头跑”的现象，促进了行风建设，树立了良好的国税部门社会形象。
（3）加强同工商局信息交换，有效清理漏征漏管户，强化了户籍管理。并充分利用省局、市局与工商局工商登记信息交换资源，有针对性地进行清理漏征漏管户，改变了过去盲目清理的方式，变人海战为信息战，变盲目清理为有的放矢，夯实了征管基础，把住了税源管理的源头。几年来古塔区局利用省局、市局下发的工商登记信息清理漏征漏管户282户，走逃户办理注销215户，减轻了基层征管负担。
（4）强化普通发票和注销登记管理。古塔区局结合省局开展的发票核定、发售、开具、代开等环节的重点检查和注销登记管理工作中的各方面信息进行归类总结，针对普通发票使用管理和注销登记管理中存在的突出问题，围绕普通发票的使用版别、发售、开具、验旧购新、代开、缴销和注销登记等重点环节，立足风险管理理念，存在的纳税风险为突破口，充分利用省局、市局抽取的企业发票信息同企业税种登记、减免税、申报、缴税信息和注销登记相关信息的紧密联系，通过纵向、横向的比较分析，在疑点指标中确定详细的检查方法，为检查人员在工作中提供参考，改变了过去普通发票检查针对性不强，检查人员无从下手等弊端，增强了发票管理的针对性和检查的实效性；同时解决了不按工作程序办理、资料不全、疑点解释不清等问题，为进一步建立注销登记管理制度，防止少数纳税人利用注销登记逃避纳税义务奠定了坚实的基础。
（5）完善个体工商户征收管理工作。几年来古塔区局按照国家税务总局、辽宁省国家税务局下发的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》和《辽宁省国家税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法》，加大对个体工商户税收的征收管理工作，对有规模的个体工商户帮助企业建立健全账簿对其他个体工商户无法准确核算的实行定期定额征收管理办法，正确处理定额与其他监控手段的关系，发挥以票管税的作用，对纳税人发票开具金额超出核定定额的予以补税并进行必要的定额调整，使个体工商户税负核定趋于公平、公开、公正。特别是古塔区局在典型调查的基础上，采用科学方法，将所有影响经营者生产经营的因素进行分类筛选、分析、研究、评估各项因素与经营收入关联关系及影响程度，予以信息化、数字化、标准化、参数化，完全实现了电子定额的征收管理，为降低税收风险管理，提升税收征管工作质量奠定了基础。
2.征管信息化建设得到进一步加强
一是古塔区局在利用省局“数据质量管理信息系统”、“税收管理员系统”的基础上，通过任务管理、工作质量考核、数据质量分析等功能，对综合征管软件形成的异常数据或错误数据进行筛选、核实和处理，从不同角度对税企双方的工作和提供的数据进行检测和跟踪检查，有效地提高了综合征管软件的数据质量。二是充分利用省局对企业端财务软件试点工作，实现部分企业财务软件与网上申报系统数据有效对接，使利用财务系统核算的纳税人不必再手工输入财务报表，避免重复采集数据以及二次采集可能造成的失误，方便纳税人报送，提高了数据质量。三是数据分析应用效能得到进一步提升。古塔区局积极配合省局、市局对风险纳税人的监控，有效地开展了税收征管状况因素分析工作，牢牢把握总局“信息管税”工作思路，引用省局风险管理理念，配合市局对风险纳税人进行监控的思路，设置科学、合理、分层级、分对象的预警指标反馈体系，建立更为科学高效的区局税收征管状况分析管理框架，形成了立体化征管状况分析、管理、反馈的格局，使税收征管工作明显上了一个台阶。
二、实现信息管理降低税收风险中存在的不足
一是税收管理理念还需更新，与信息管税相适应的信息应用、税收风险管理等理念还需进一步树立。二是税收征管质量有待提高，税源管理体系建设不够健全，资源配置不尽合理，专业化管理程度较低，税收风险防范机制不够健全。三是第三方各部门之间协调配合缺乏法律依托，税企双方信息不对称问题比较突出，社会综合治税长效机制还不完善。四是信息化建设的统筹管理比较薄弱，存在功能单
一、业务交叉，标准各异、互不共享等问题。五是征管队伍建设有待加强，人员素质参差不齐、年龄老化、业务生疏等问题比较突出，高素质的专业化综合人才非常缺乏，知识、业务和技能培训亟待强化。
三、建立信息管税降低税收风险的建议
按照国家税务总局和省局提出的要“积极探索实施信息管税，稳步推进税收征管方式变革”和“稳步实施信息管税，不断提升管理质量和效率”目标。围绕如何实施信息管税，主要在于统一思想，理清思路，掌握信息管税降低税收风险管理的主要内容，明确信息管税的实现方式，建立保障机制，不断提升管理质量和效率。
（一）理清思路，牢固树立信息管税的理念
1.加强组织体系建设，为实施信息管税提供组织保障。根据信息管税一体化的要求，逐步完善信息管税工作，各职能部门增强大局观念和合作意识，加强协调配合，落实岗位责任，充分发挥各自的职能作用。
2.深化人员培训，为实施信息管税提供人力保障。加大业务运维、信息分析和利用的技能培训，积极培养既精通税收业务又熟悉信息技术的基础人力和复合型人才，为信息管税提供基础性的人才保障。组成信息管税精英团队，满足信息管税的需要。要合理配置人力资源，将不同层次的人员分配到与其能力相适应的工作岗位，发挥专业特长，做到合理配置、各得其所，适应税源管理的需要。
（二）健全机制，切实保证信息管税的有效实施
1.建立健全管理措施，为实施信息管税提供制度保障。建立起与“信息管税”相适应的税收征管制度体系，在进一步完善税源管理、纳税服务和信息化建设等方面制度、办法的同时，重点抓好四位一体良性互动工作机制的完善。以信息的分析、发布、落实为主线，以分析引导评估，以评估督促稽查，以稽查促进管理，将税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查紧密联系在一起，充分发挥部门的职能作用，形成工作合力，提高整体工作效能。
2.实现业务与技术的高效结合，为实施信息管税提供手段保障。以业务需求为主导，逐步提高技术和业务的融合度，提高信息管税的效能。按照信息需求来设置税源信息的收集、传输、储存、加工、维护和应用等各项业务。认真履行安全职责，保证涉税信息的安全。要合理划分决策层、管理层、操作层的职责和权限，落实管理责任，保障涉税信息安全，加强网络防护体系建设，优化储存介质，完善数据备份，提高防范意识，确保网络环境下的信息安全。
（三）把握重点，进一步强化信息管税的作用
1.加强信息采集，特别是做好外部信息采集，提高第三方信息的采集共享力度。建立以政府为主导的信息共享机制和协同工作机制，做好与地税、工商、外经贸、海关、公安、电力、医保、银行等相关部门的配合协作，有效获取相关部门的涉税信息。
2.强化税收征管数据质量管理。税收征管数据质量是实施信息管税的基础和保障，税收征管数据的真实性、准确性、完整性、及时性是税收信息化的生命力所在。从征管信息化建设和实施信息管税的角度来认识加强税收征管数据质量管理的重要性。按照统一规范、全程监控、层级考核、归口管理的原则，做好信息采集、质量评估、维护管理、质量考核等方面的管理，明确各个业务部门的工作职责，明确采集标准和程序，加强信息采集的审核，严格纳税人报送报表的数据勾稽关系审核，防止异常数据进入系统，严把数据入口关；加强数据的维护，及时发现异常数据，提醒前台操作人员修正，对前台无法修正的错误数据，按照程序提报上级局进行后台清理、校正，逐步清理垃圾数据，切实提高数据质量。
3.规范信息整理，整合内部信息，加大共享力度。利用综合数据平台、税收管理员管理信息系统、数据分析应用系统、国地税共享系统、关联查询系统等，统一界面操作，加大对基层人员的培训力度，方便基层人员操作，逐步建立涵盖所有税收业务的涉税信息体系。按照风险管理的要求，完善现有预警指标，对税收风险进行科学分类，按照纳税人风险的大小，形成风险指标特征库等，提高指标应用的针对性，实现“一次采集，多方共享”。
4.强化信息分析，充分利用省局税源与税收征管状况监控分析一体化工作机制，掌握税源变化特点，监控征管薄弱环节，完善分析手段，根据上级发布的监控分析结果，确定工作重点，及时进行结果反馈；明确日常、专题、行业、税源分类等分析反馈工作的频率和时间要求，使分析反馈工作常态化；通过分析工作，把握税收管理变化趋势，揭示税收管理中存在的薄弱环节和疑点问题，对地区、行业进行税收风险预警，为纳税服务、税收征管和税务稽查提供信息支持；对分析结果定期或不定期地形成分析报告，包括总体情况、风险点提示、整改建议等，强化税源管理情况的跟踪、考核和问责，充分激发广大国税干部的内在动力。
5.充分利用信息加强设立登记管理，通过省局、市局对工商信息进行比对清分后下发的数据，认真清理漏征漏管户，把住入口关，在共享开业登记信息的基础上，探索共享变更、吊销、注销、年检等相关信息，实现信息共享的常态化；加强非正常户管理，继续将非正常户信息同正常户有关信息进行比对，采取措施减少非正常户的发生，强化户籍的日常管理。
6.实施专业化管理，以税收风险管理为导向，依据纳税人类型、税收风险等级、行业规模、经济性质等因素，对税源进行科学的分类管理。按照大企业和高风险企业、中小企业及个体纳税户进行分类管理。建立统一的行业能耗、物耗等风险指标体系，强化税基管理、日常风险评估和分类纳税辅导，有针对性合理地配置资源，采取不同的管理措施，防范税收风险，堵塞征管漏洞，提高税法的遵从度，实现税收征管工作科学化、专业化、精细化管理。
（四）以信息化为依托，进一步优化纳税服务
1.完善税收征管工作规程，强化综合征管软件、税收管理员管理信息系统、国地税共享系统、综合数据平台、网上申报系统、税库银等系统的应用，以及与工作规程的衔接，保持工作流和信息流的一致。通过优化流程和过程的控制，明确办税服务厅、税收管理员及综合管理部门的管理责任，减少执业风险。建立规程的动态管理制度，确保征管工作规程的完整性、准确性和可操作性。
2.全面实现一窗通办、一证通办、同城通办。以流程优化为基础，全面实现税收业务一窗通办，切实提高工作效率，优化纳税服务；以国地税信息共享系统为依托，全面实现国地税一证通办。遵循精简效能、规范统一、协作配合、稳步推进的原则，按照“统一机构、同一地点、同一软件、同一张表、一个证件、同一流程、收一份工本费”的工作要求，联合办理税务登记，简化纳税人办理税务登记的流程，降低纳税人办税成本和税务机关征管成本，消除国地税户籍管理的差异，提高管理合力；以研发和应用税收征管档案信息管理系统为前提，全面实现税收业务同城通办。以提高税收征管档案利用率为目标，按照“即时采集、动态整理、就地归档”的原则，研发和应用税收征管档案信息管理系统，实现税收征管档案的同城化管理，着力解决电子数据和纸制介质不共享，纳税人重复报送的问题。在实现税收征管档案同城化管理的基础上，纳税人在同一个地市内，办理属于国税机关管理的各项业务，可根据自己的方便，向任一有权受理的国税机关申请办理税务登记、纳税申报、发票领购、代开发票等涉税事宜，方便纳税人办理相关办税业务。
