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关于税收征收绩效管理的研究
【摘要】本文结合税务管理学科的相关知识，借鉴相关税务机构绩效管理的书籍与专家的研究论文等知识，从税收征收绩效管理的重要性、存在的不足以及对税收征收绩效管理的创新方法等方面进行了研究，以便加深本人对税收征管的再认识。
关键词：税收绩效管理方法
据调查，目前在我国的税务系统中，绩效管理还处于起步或试点阶段，但是绩效管理在税收征收管理中却显得越来越重要。从现代的管理模式来看，将细节管理与过程管理、质量管理与效率管理、制度管理与人本管理结合起来，重视服务和效能，讲求质量和成本，正成为当今国内外行政管理改革的新趋势和发展潮流。税收是我国取得财政收入的主要途径，为我国经济和各项事业的发展提供强有力的保障，因此税收的征管工作不可懈怠。如何以最小的投入使税收征管工作在公共服务与管理中发挥最大的效用？用什么方式来规范和考核税收征管工作的绩效？意义何在？值得思考与研究。
一、现状概述。
我国税务机构承担着依法治税和组织财政收入等重要任务，其工作绩效如何历来受社会各界广泛的关注。对我国税务机构工作绩效如何测评和考核，不同时期、不同社会组织有不同的角度和重点，税务机构内部和外部有不同的评判标准和方法。这些工作绩效评判对推动和引导我国税务机构适应社会主义市场经济发展要求、改革税收征管体制、提高执法质量和工作绩效起到了巨大作用。但是受传统行政管理观念和模式的制约，对税务机关工作绩效测评其标准和方法仍停留在简单传统行政管理模式上，存在着科学性和客观性差、重过程轻结果、考核角度不合理、指标设置不全面或缺乏可测性等问题，导致税务机构的工作结果与初始设定工作目标相背离或产生差距，严重影响税务机构工作绩效的提高。为此，本文按照公共行政管理原则，参照西方发达国家的做法，探索适合我国税务机构工作绩效的管理体制。
二、我国税收征收绩效管理中存在的问题。
（一）对绩效管理认识不足，缺乏指导，缺乏投入。我国税收绩效管理还处于起
步或试点阶段，缺乏公信力。绝大多数人以为这是财政部门的事，我税收部门搞好税收就行。因而，从思想上还未引起重视，从中央到地方各税务局未必就真的执行了，很多地方税务局才刚刚引入绩效管理，对大多数相关信息都缺乏了解，可谓“巧媳妇难为无米之炊”。对政府来说也只能谨慎投入。
（二）绩效管理体制不健全，不完善。尽管我国在税收的征管中已经建立了“以
申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”科学的税收征管模式，但是细化到绩效管理就显得空洞了。大
多都是表面的工程，是否能真正保障绩效考核与评价的科学性和有效性，还有待考证。
（三）绩效考核和评价标准单一，缺乏科学分析。在税收收入中，做好税收收入
计划是很重要的，但是以税收收入的多少来评价绩效就显得片面了。如果按时、按质完成了税收计划任务，但是却没有惠及到纳税人，其他工作也没做好，则这种税收绩效管理仍被视为是低效或者无效的。
（四）缺乏绩效管理信息系统的支撑和专业技术人员。目前我国已经实施了“金
税”三期工程，税收实现了电子化，信息管税在税收征纳中显得越来越重要。然而在绩效管理中缺乏这样有效的信息系统，更缺乏专业的税务管理人员，即使制定了科学有效的绩效考核和评价标准，也难以实施。
（五）缺乏有效监督。有关绩效管理的监督机构还不够健全，职责分工不明确；
对于税务人员的监督缺乏独立性，公众参与监督过少，对于实施效果的公开程度也令人怀疑。
（六）绩效考核和评价缺乏相应的奖惩机制，发展空间狭隘。绩效管理工作做完
了，没有什么表示，势必会打击下属部门和人员的积极性，奖励先进和提供更多的发展空间就应该在这个时候派上用场。
三、西方发达国家税收绩效管理的借鉴。
（一）美国国内收入局的平衡测评体系
按照其职责范围，美国国内收入局把其工作战略目标分为三大类：一是服务对象的满意程度或对每个纳税人的服务程度；二是事业成果或是对所有纳税人服务的结果；三是雇员的满意程度或生产力改善程度。所有的这些战略目标在三个层次上测评，一是战略高度测评，二是运行情况测评，三是工作一线测评。经济数量指标测评在三大战略目标的运行情况和战略高度测评中具有至关重要的作用，但在工作一线测评中尽量不采用经济数量指标。特别是对单个雇员的工作测评一般不采用经济数量指标。
（二）澳大利亚税务局的绩效测评体系
从1999-2000财政年度起，澳大利亚税务局与其他政府机构一道在实施绩效产出和效果测评的基础上，开始实行绩效财政预算，以推动公共行政部门最有效地管理和使用各种资源。所有公共机构必须按照澳大利亚联邦财政部的要求明确它们的绩效产出和绩效效果，并必须确保其绩效产出的实际效果与预期效果、设计效果和战略目标相一致。
依照这些要求，澳大利亚税务局的绩效效果是：通过形成和有效经营税收体制，为澳大利亚社会和公民提供服务和资金，并影响社会和经济政策。其绩效产出为：设计、形成有利于社会经济发展的税收管理体系，管理税收征收和支付，鼓励遵守税法，最小化遵从成本，支持相关部门工作，保持社会对税务机构的信心，成为一个高效、适应性强的组织。并精心选择了用于测评其绩效产出和绩效结果的数量和质量指标，如：税收收入增长率，纳税人遵从成本率和相关客户的投诉率，客户满意率等。
（三）主要经验借鉴
从以上两个西方国家税务机构工作绩效测评体系可以总结出以下经验：一是税务部门的职责和工作目标在绩效测评中始终占据主导地位。要测评的目标是那些社会、政府、公民和纳税人最希望取得的目标。二是测评的观念和原则要贯彻彻底，从始到终，从最基层到最高决策指导层。三是设置的指标必须精心选择、含义丰富、深刻和互相不矛盾、不冲突，而且相关信息和数据必须是能够被及时、准确、客观地测量或调查到。四是绩效测评中不能过分强调
一、两个指标的重要性，平衡测评应该受到重视。五是绩效测评是一个不断重复的过程，有必要建立绩效测评循环体系，这样不仅税务部门工作绩效可以得到不断改善,绩效测评体系本身也可以得到不断改善。
四、如何使我国的税收征收绩效管理出“绩”和“效”？
（一）从中央到地方都要引起高度重视，把税收征收绩效管理的思想纳入税收征
管的体系中，加大投入，发挥税务部门的职责和工作目标在绩效测评中的主导地位的作用，明确绩效管理主体的职责。
（二）建立健全税收征收绩效管理体系，对绩效管理中实施主体、对象、范围、方法、原则，责任等有明确的规定和调整方案。
（三）制定科学合理的考核评价标准，使方法多元化。
1.经济绩效定性指标测评，应该划分等级通过民意测验、公众测估、专家评议、企业纳税人评议等方式来进行测评；经济绩效定量项目指标应重点测评税收收入完成数、税收收入完成数与实际税源之间的比例、税收收入增长比率与经济增长比率之间的关系变动、税收收入占国内生产总值（GDP）的比例变动情况、自愿缴税的纳税人数占总纳税人数的比例等。
2.投入产出比例测评。如测评税务机构征收每百元税款付出的税务经费，纳税
人为缴纳百元税款付出的工作成本和经济成本。还可测评税务人员人均征税税额等，投入产出比例测评有利于树立效率意识，找出工作中的漏洞，克服传统行政管理中存在的重投入、轻产出，重规模、重过程、轻结果等弊端，有利于提高资金和人员的使用效率。
3.行政开支与业务经济开支的比例测评。为了促进工作效率提高，绩效测评时
要经常关注行政开支与业务开支的比例变化，使尽可能多的资源用于工作业务。
4.人均开支测评，人均工作负荷测评。通过不同组织人员工作负荷、开支方面的横向比较来确定效率水平。
5.工作质量测评，如税务执法、办案差错率、查处个案平均时间、行政诉讼胜
诉率等，还包括工作制度是否健全，程序是否科学、公开，税收政策执法过程是否公开透明等。
6.社会公众纳税满意度测评。可以通过日常记录或民意测验专家评议等方式，设计调查表调查了解社会公众对税务工作效果、效率、执法水平的满意程度，对税收执法服务的主观感受和评价，也包括纳税人的抱怨和投诉率。
（四）完善税收征收绩效管理信息系统，加大软件开发投入，安排相应的培训与
继续学习，提高技术人员的水平，为绩效管理提供强有力的技术支持。
（五）建立健全有效的监督体系，加大内部监督、社会监督和政府监督的配合力
度，提高公众参与度，开展多种形式的信息反馈调查活动，提高监督的效率与效力。
（六）建立健全相应的绩效考核奖惩机制。鼓励先进、评选优秀与奖惩结合，提
供更多培训再深造的机会，体现人本思想。
总之，如何以最少的投入实现绩效的最大化，还有许多值得探讨的地方。不断地加强税务部门绩效管理，可以使税务部门的工作绩效得到不断改善,绩效测评体系本身也可以得到不断改善。税收征收绩效管理是一项长期的工作，因此每一个职能部门都要把测评的观念和原则贯彻彻底，从始到终。最后，希望我国的税收征收绩效管理工作更上一层楼！
参考文献：
[1]于海峰，姚凤民.财政税收理论与政策研究.中国财政经济出版社.2009.[2]李安泽.地方税收管理与创新.中国财政经济出版社.2008.[3]徐曙娜.走向绩效导向型的地方人大预算监督制度研究.上海财经大学出版社.2010.[4]李大明.税收管理学.经济科学出版社.2008.
