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刍议国资委对我公司的经营业绩考核
国资体制改革课题组
对国有企业进行经营业绩考核是国资委履行出资人职责、维护所有者权益的一个重要方面，也是落实国有资产保值增值责任、建立有效的激励和约束机制的重要方式。国资委党委书记李毅中在今年全国国有资产监督管理工作会议上的总结讲话中强调：“（各地国资委）要把建立国有资产经营责任制作为国有资产监管工作的切入点，特别是要抓好企业经营业绩考核”。因此，研究国资委将对我公司进行经营业绩考核的问题具有现实意义。
一、浅析国资委对中央企业的经营业绩考核
目前，自治区国资委尚未出台企业经营业绩考核的管理制度。国务院国资委在去年11月25日公布了《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》（以下简称《暂行办法》），并于今年1月1日起施行。至今年3月，除少部分有特殊原因的企业外，国资委共与170家中央企业签订了年度经营业绩责任书，中央企业负责人经营业绩考核工作已全面启动。《暂行办法》虽然是国务院国资委对中央企业的考核制度，但对于各地国资委应具有重要的指导作用，其中关于考核原则、考核对象、考核指标等问题的规定，将对自治区国资委今后制订监管企业的经营业绩考核办法有着重要的参照意义。因此，《暂行办法》值得我们认真研究。
（一）考核原则 《暂行办法》中明确了经营业绩考核应遵循的三大原则。一是以经济效益为中心的原则，强调按照国有资产保值增值以及资本收益最大化和可持续发展的要求进行考核。二是实事求是、分类考核的原则，强调按照企业所处的不同行业、资产经营的不同水平和主营业务的不同特点实行科学的考核，这表明国资委对企业的考核是一企一策、一司（公司）一约（经营业绩责任书）。三是责权利相统一的原则，明确要建立企业负责人经营业绩同激励约束机制相结合的考核制度。根据以上考核原则，我公司必须坚持资本收益最大化和可持续发展的经营理念，为落实资产经营责任，加快在集团内部建立健全科学合理、可追溯的资产经营责任制度的改革步伐。
（二）考核对象 国资委将国有企业经营业绩考核的对象落实到就具体人即企业负责人，就是使国有资产保值增值的责任主体人格化，以建立可追溯的资产经营责任制。按照《暂行办法》的规定，设董事会的国有独资公司的下列人员属于企业负责人：公司的董事长、副董事长、董事,总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、总会计师。同时，公司党委的书记、副书记、常委、纪委书记的考核及其奖惩也依照该办法执行。因此，如果自治区国资委参照《暂行办法》执行，他们将对我公司的上述领导人进行经营业绩考核。国资委采取签订经营业绩责任书的方式进行考核，并依据考核结果对公司领导实施奖惩。实施奖惩时，公司董事长的分配系数为1，其他负责人的系数根据责任和贡献由公司自行确定。
（三）考核指标 《暂行办法》中规定，企业负责人的经营业绩考核，实行年度考核与任期考核相结合。年度考核和任期考核均设立基本指标和分类指标。在年度考核（以公历年为期）中，基本指标包括年度利润总额和净资产收益率两项指标，分类指标由国资委根据企业所处行业和特点，综合考虑反映企业经营管理水平及发展能力等因素确定；考核计分的权重是:年度利润总额占30％，净资产收益率占40％，分类指标（可设一项或两项）合计占30％。从指标设计及权重分布看，年度考核突出了资本收益最大化的理念，同时也体现根据企业具体情况分类考核的原则。在任期考核（以三年为期）中，基本指标包括国有资产保值增值率和三年主营业务收入平均增长率两项指标，分类指标由国资委根据企业所处行业和特点，综合考虑反映企业可持续发展能力及核心竞争力等因素确定；考核计分的权重是:国有资产保值增值率占40％，三年主营业务收入平均增长率占20％，任期内三年的年度经营业绩考核结果占20％，分类指标占20％。从指标设计及权重分布看，任期考核突出了国有资产保值增值和可持续发展的理念，同时也考虑任期内三年经营业绩和具体企业分类考核的因素。
二、我公司应对经营业绩考核的几点意见
（一）在指标设置上，争取自治区国资委简化考核指标。对企业负责人的考核指标不是越多越好，关键是要对被考核者具有控制性，目的明确，简单明了。作为出资人代表，自治区国资委在对我公司领导进行年度考核时，采用净资产收益率指标就可以了，最多加上利润总额。因为，国资委与公司领导之间实际上是一种委托－代理关系，所以指标考核应该遵循委托代理的模糊原则，即：自己能够直接管理好的事务不要交给别人去管，自己不能管理或管理不好的事务则要选择能人去管。自己管理的事务要注重过程管理，交给别人管理的事务则注重结果，而不干涉过程。国资委的业绩考核就是考核企业负责人的经营结果——利润总额、净资产收益率，而不应干涉他的过程管理，所以在设计考核指标时国资委应从大处着手，抓住主要的、关
键的指标。
过去国有企业被“管死”，一个很重要的原因就是考核指标太多，把一些分析指标拿来用于考核，让企业经营者无所适从，反而捆住了企业的手脚。我们以杜邦分析法为例来说明考核指标与分析指标的区别。在杜邦分析法中，净资产收益率与一系列财务指标建立了函数关系，包括总资产利润率、权益总资产率、营业收入利润率、总资产周转率等4项相对指标及主营业务收入、主营业务成本、营业费用等13项绝对数指标，这13项财务指标的任何一项发生变化，都会改变净资产收益率的结果。所以，考核企业负责人经营业绩的指标就是净资产收益率，没有必要考核杜邦分析函数中的其他指标，其他指标只能作为分析指标。因此，我们应积极与国资委沟通，争取国资委对公司领导进行经营业绩考核时，简化考核指标，主要采用利润总额或净资产收益率即可。
（二）在考核目标值确定上，争取自治区国资委理解我公司实际情况，实事求是地进行考核。按照《暂行办法》的规定，国资委年度经营业绩考核的一般程序是，企业负责人应先提出下一年度拟完成的考核目标建议值，并将必要的说明材料报国资委。考核目标建议值原则上不低于前三年考核指标实际完成值的平均值，然后国资委根据宏观经济形势及企业运营环境，对经营业绩考核目标建议值进行审核，并同企业沟通后加以确定。根据国务院国资委统计评价局制定的《2004年企业绩效评价标准值》，投资公司全行业的净资产收益率是优秀值7.1％、良好值4.7％、平均值2.3％、较低值0.4％，总资产报酬率是优秀值5.8％、良好值3.5％、平均值2.1％、较低值0.4％。我公司2003年的净资产收益率介于平均值与较低值之间，总资产报酬率略低于平均值，但要看到，我公司的不良资产比率超过了投资公司全行业的较高值（24.7％），而这些不良资产在很大程度上是由于历史原因和非经营性因素形成的。因此，自治区国资委是否充分了解和认同我公司的发展沿革和经营状况，是其能否科学客观地考核公司领导经营业绩的关键。
同时，我们对公司的发展也应充满信心。我公司去年的资本保值增值率达到了108.44％，超过了投资公司全行业的优秀值105％（即使扣除资产评估增值因素，也达到全行业的良好值103.5％）。我公司的资产负债率不到15％，位于投资公司全行业的良好水平，预留了很大的发展空间。而我公司去年的营业增长率更是达到了49.11％，远高于投资公司全行业的优秀值23.3％，可见我公司正处于一个大发展的新时期。因此，只要我们把不良资产率降下来，公司的各项财务指标应会得到较大的改善。对于如何减少不良资产，我们以为，一方面要加大资产重组、剥离处置的力度，另一方面也要争取通过清产核资后报国资委确认资产损失的方式，核销部分不良资产。最近，国家开发投资公司就利用清产核资的机会，做通国资委的工作，使之确认资产损失，并核销了64.5亿元的不良资产。
（三）为应对自治区国资委经营业绩考核，应完善我公司对下属企业的绩效管理体系。前面提到，作为出资人代表，自治区国资委在对我公司领导进行年度考核时，采用净资产收益率指标就可以了，最多加上利润总额。但是，对于公司考核下属企业负责人则不然。因为，经营业绩的考核指标是分层次分对象的，随着考核对象的不同，集团母公司层次的分析指标完全可以转化为子公司层次的考核指标。我们认为，为应对自治区国资委对公司领导的经营业绩考核，应进一步完善公司对下属企业的绩效管理体系。目前公司对下属企业的考核指标主要是财务指标，下一步则应将下属企业的考核指标与公司的战略目标密切结合起来，建立一个战略性的绩效管理体系。战略是企业绩效管理的目标和依据，绩效管理是企业战略的具体实施手段。在当今国际企业管理中，平衡计分法是被广泛应用的一种企业绩效评价方法，它从财务、客户、内部运营、学习与成长四个方面确定企业实现战略目标的关键指标，并对这些关键指标进行评价和考核，以推动企业战略目标的实现和保证绩效评价的客观公正。据称在《财富》500强中有70％的企业采用这种管理方法。平衡计分法之所以受到国际大公司的青睐，是因其有效地实现了财务目标与非财务目标的平衡、长期目标与短期目标的平衡、绩效管理与战略实施的平衡。因此，我们应充分借鉴平衡计分法的理念，根据公司的发展战略目标研究制定集团内部的绩效考核管理体系，并使之成为公司战略目标实现的重要工具。
