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单位内部经济责任审计中存在的问题与对策
·安阳县工商局 田仲智
内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和人员,依照国家或部门、单位指定的法律、政策、制度等标准,采用专门的程序和方法,对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核,查明其合法性、合规性和效益性,并提出建议和意见,以加强经营管理,提高经济效益的一种经济监督活动。而经济责任审计是指审计部门接受干部管理部门委托，依据国家法律、法规等有关政策，运用恰当的审计方法，对企业或政府部门领导人任职期间或离任时的经济责任履行情况进行监督、鉴证和评价的一种审计活动。其具有以下突出特点：一是受托性，它一般是接受干部管理部门委托开展工作。二是专一性，主要体现在审计时间、范围、内容和审计对象的专一性。三是事中、事后审计，这是由其性质决定的，因为对责任人履行职责的情况无法也不可能进行事前审计。四是主要职能是评价，即对被审计人履行职责情况进行评价，为管理部门提供考核、使用干部的依据。可见，经济责任审计是一项复杂的系统工程，它贯穿在整个经营者任期的全过程，时间跨度大、涉及范围广、政策性强、内容多、要求高、责任重大。2010年12月新颁发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》为开展经济责任审计提供了法律依据，是加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展的重要里程碑，其对于增强领导干部依法履行经济责任意
识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义。在《规定》的第四十一条中明确提出了“部门和单位可以根据本规定，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定”，这就为内部审计提供了一个新的发展方向和亟待解决的研究课题，为此，笔者就目前我国单位内部经济责任审计中存在的问题及对策进行了调研，观点如下：
一、目前内部经济责任审计存在的问题
一是审计工作的时间上存在问题。经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则。但在近年来的实际操作中，大部分项目是先离任后审计，存在为了得到评价和为了任用干部而委托审计部门走形式的现象。离任者已离岗，接任者也已经到位任职，有的离任者人走了好久才进行离任审计，时过境迁。这种先离任后审计，审计监督滞后的现象，从一定程度上讲，经济责任审计已经失去了考核、监督的意义，监督上的滞后，导致干部考察与使用“两张皮”。
二是审计对象上存在问题。当前很多提拔调任的领导干部，多数都是经过组织严格考核，公示通过后任命的。这样，也往往使审计人员认为经济责任审计工作虽然很重要，但也只是走过场而已，而大部分员工对领导干部公开赞扬的多，而客观批评的却很少或不敢，使审计人员有时难以掌握真实情况，使很多领导产生“审计走过场”的心理定势，因此很难体现经济责任的权威性，更难以发挥经济责任审计的作用。
三是审计项目内容上存在问题。看重财务数据，忽视理性分析；看重问题明细，忽视任期效益，看重问题罗列，忽视责任划分。财务审计内容重点不突出，审计质量难以提高，使任期经济责任审计雷同于常规审计，影响了审计效果。
四是审计方法和标准上存在问题。目前主要采取了查阅、设举报箱、公告审计、座谈等方法。账外审计方法上下功夫不够，使审计的问题难以查深查透，审计质量无法提高。不同单位、不同行业的领导干部的审计标准和政绩评价标准不统一，导致在认定经济责任划分时特别的个人责任划分时审计单位和领导者往往存在分歧。
五审计成果利用上存在问题。首先是审计结果的利用率不高，审计结果报告滞后于组织部门选拔、任用干部；其次是缺乏制度保障。经济责任审计涉及组织人事、纪检监察多个各个部门，由于没有严格规范的保障制度，使审计结果在运用时大打折扣；最后是审计结果运用的衡量标准不一致。由于审计结果运用中没有统一的衡量标准，导致有些审计结果很难适应当前改革用人机制和加强干部管理的需要。
六是内部审计存在先天不足。一是难以引起领导者重视，表现为很多领导者认为内审部门又不直接创造效益，有没有都行，或者和财务部门混为一体；二是内部审计人员配备不严肃，表现在领导配备使用内部审计人员常存在着一定的随意性，甚至有的专业知识和实践经验严重不足的人员也被配备为审计人员；三是内部审计职能过于狭窄，表现为内部经济责任审计的法律法规依据缺失，致使在空间上内
部审计人员的精力主要集中在财务领域而未深入到管理和经营及决策领域，在时间上内部审计绝大多数都是事后审计，几乎不涉足事中审计；四是内审人员立场易受影响。表现审计人员敬业精神不强，觉得与审计对象都是一个部门，抬头不见低头见的，何必得罪人呢，致使经济责任审计不全面、不细致，追查不深入，结论不真实，从而导致内部审计工作质量不高；五是领导用人意图与审计结论脱节，表现在审计结论在领导用人因素方面只占一小部分，特别是遇到用人唯亲（钱）情况时，内部经济责任审计就更显得更为苍白。
二、针对内部经济责任审计存在的问题的对策
1、先审后离，广泛开展任中审计
针对领导干部离任审计监督滞后、审计结果难以有效运用以及审计任务相对集中等问题，今后应认真贯彻“先审后离”制度，积极推行任中审计。开展任中经济责任审计，可以增强内部审计工作的主动性。开展任中审计后，可以科学确定年度经济责任审计计划，审计哪些部门（单位），审计哪些内容，审计哪些重点事先都可以做到心中有数，改变了离任审计被动、盲目的弊端。而且，按照年度经济责任审计计划，将预算执行审计、专项资金审计、审计调查等与经济责任审计结合起来，避免了重复审计，实现了审计成果互用和资料共享节约了审计成本，提高了审计效率。
2、突出重点，进行定期审计
经济责任审计工作政策性强、涉及面广、时间跨度长、情况复杂、要求很高，内审部门不可能在规定的时间内对一个部门的全部重要指
标进行审核和作出评价。因此，必须突出重点，对其进行定期审计。有重点地对重点部门（单位）进行定期审计。对财政财务收支数额和政资金分配权较大的、群众反映问题较多的部门的领导干部定期安排经济责任审计，掌握基本情况。并通过定期审计，将这些部门的基本情况、基础数据和有关的财政、财务数据等进行分类汇总，建立经济责任审计数据库。对被审计单位财务数据实施监控，使审计人员能够全面、及时、准确地掌握被审计单位的资金流向和基本情况，分析审核其合法性、合理性和效益性，并对照检查其内控制度、行业政策和发展状况、执行财经纪律等情况，加强经济责任审计动态管理。
3、针对性选择，确定审计内容重点。经济责任审计的主要内容不但包括财政财务收支的审计，还包括各项经济指标具体完成情况、经济效益和社会效益情况的审计。在内容上经济责任审计应当突出重点，主要包括：第一，财政财务收支情况，重点审计合法性和真实性；第二，审计各项经济指标完成情况、政策执行情况、投资决策情况、廉政建设情况等，重点审计效益性。
4、形式多样，采取有效审计方法。经济责任审计除使用审计的一般方法外，还可以运用一些特殊的方法：一是“看”，对领导干部所在单位的基础设施等进行察看，通过观察、分析产生审计疑问，从而确定审计重点；二是“问”，围绕领导干部实施的经济行为对有关人员进行询问，全方位、多角度了解领导者施政情况；三是“访”，围绕领导干部的经济决策和施政行为，走访相关人员；四是“谈”，组织领导干部所在单位不同层次的人员召开座谈会，全面收集领导干
部任职期间履行职责等方面的情况。
5、提高质量，发挥审计成果的作用
通过离任审计、任中审计和重点审计，经济责任审计应在促进对权力的制约监督、促进党风廉政建设等方面发挥其特殊作用，而这些最终都体现在审计成果的运用上。充分运用审计成果是经济责任审计的最终目的，因此，在保证审计质量的基础上，要进一步重视审计结果利用工作，把审计结果作为宝贵的资源加以利用。要坚持把经济责任审计结果与源头上预防和治理腐败结合起来，推动党风廉政建设的不断深入；把经济责任审计与干部考核评价结合起来，使经济责任审计结果成为科学评领导干部经济责任的重要依据之一；把经济责任审计结果与审计整改工作结合起来，督促被审计单位和被审计领导落实审计意见和决定，并跟踪检查整改情况，切实纠正经济责任审计中发现的问题；将经济责任审计结果与综合理论研究结合起来，对审计发现的问题要深入剖析原因，特别是对带有普遍性、倾向性的问题，注意从体制、机制和制度上研究解决和预防的措施；将经济责任审计结果与审计结果公示制度结合起来，让单位员工通过关注审计结果，参与到对权力的制约和监督中来；把经济责任审计结果与树立科学的发展观、正确的政绩观结合起来，促进各级领导干部提高执政能力，推动经济社会全面协调持续发展。
6、制定制度，提升内部审计的地位和作用。一是领导者要对内部审计充分重视，制定有明确目标切实可行的内部审计工作制度，使其能独立行使内部审计权，提供真实有效的审计报告，并将经济责任
审计结论作为作用干部的重要依据；二是在用人、经营决策时，让内部审计部门参与进来，提升内部审计的地位；三是形成合力，有效组织人事、纪监和内审部门，联合开展经济责任审计，充分发挥内部审计的作用。
总之,有效开展内部经济责任审计将强化了企业或政府部门领导人在任职期间的经济责任,也可充分调动他们的工作积极性;通过审计结果的有效运用,可以加强对干部的管理和监督,也为干部管理部门科学合理考察、选拔和任用干部提供了重要依据，随着经济责任审计制度的不断完善和审计结果逐步科学合理化，内部经济责任审计必将发挥出更大的作用。
2011年5月
