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审计学-阶段测评1
1.单选题
1.1出具审计报告后应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档，对业务底稿的归档期限为（A）
A 业务报告日后六十天内B业务报告日后三十天内
C 结束审计业务后六十天内D 结束审计业务后三十天内
本题的考核点为会计师事务所对审计工作底稿的规整期限。会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后六十天内。
1.2 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（D）
A 以或有收费形式收取审计费用
B 对该报表发表非标准无保留意见
C 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
D 拒绝承接业务或解除业务约定 会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。
1.3
审计档案的所有权应属于（C）
A 委托单位B 编制审计工作底稿的审计师
C 承接该项业务的会计师事务所D 注册会计师协会
业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。
1.4
下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（D）
A 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C 除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。
1.5
会计师事务所制定了业务质量控制的相关政策和程序，其根本目的在于保证审计质量符合（C）的相关要求。
A 政府法规B 审计报告使用人C 注册会计师执业准则D 企业会计准则及相关财务会计法规 会计师事务所质量控制的根本目的是合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及业务准则的要求。
1.6
注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（B）
A 聘请相关专家B 改派其他注册会计师
C 终止该项审计业务约定D 出具无法表示意见的审计报告 依据注册会计师职业道德规范要求，禁止注册会计师承接、从事本人不能胜任或不能按时完成的业务。注册会计师如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。
1.7
我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（A）
A 审计机关B 国家审计委员会C 国家审计局D 证监会 本题考查我国政府审计的发展。1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。
1.8
以下属于会计师事务所泄密的是（A）
A 允许投资人查询被审计单位的档案
B 办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案
C 注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案
D 不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案 本题考查的是保密义务的豁免。注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
1.9
会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括（D）
A 在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁
B 受到有关单位或个人不恰当的干预 C 受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
D 受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。
1.10
一般来说，实行有偿审计的是（C）
A 国家审计机关B 地方审计机关C 社会设计组织D 内部审计部门
本题考查政府审计、社会审计和内部审计的区别。社会审计即注册会计师审计是由会计师事务进行的有偿审计。
1.11
下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（D）
A 注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
B 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C 注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票
D 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
本题考查的是威胁独立性的情形。威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等，D选项为关联关系对独立性的威胁。
1.12
国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（B）
A 审计内容B 审计主体C 审计客体D 审计目的 本题考查审计按主体的分类。按审计主体分类，可将审计分为政府审计（国家审计）、内部审计和注册会计师审计（社会审计）。
1.13
注册会计师与政府审计区别包括（C）
A 审计的内容不同B 审计的性质不同C 审计的独立性不同D 审计的证据不同 本题的考核点为注册会计师审计与政府审计的关系。
1.14
注册会计师审计的产生主要是由于（B）
A 财产所有权与管理权分离B 财产所有权与经营权分离
C 提高企业管理水平的需要D 遵守《公司法》的需要 本题考查注册会计师审计的产生和发展。注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。
1.15
下列各项审计中，独立性最强的是（B）
A 国家审计B 民间审计C 内部审计D 政府审计
本题考查注册会计师审计（民间审计）与政府审计（国家审计）和内部审计的区别。
1.16
注册会计师遵循了审计准则审计存货，但与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（B）责任。
A 没有过失B 普通过失C 重大过失D 欺诈
注册会计师遵循了审计准则，重大错弊未能查出，该注册会计师对此应负普通过失责任。
1.17
在执行鉴证业务的过程中，注册会计师需要运用职业判断进行评价和计量，同时需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征不包括（D）
A 相关性B 完整性C 中立性D 可操作性
注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备下列特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
1.18
会计师事务所中项目负责人包括（D）
A 负责执行财务报表审计业务的工作人员
B 在审阅业务报告上签字的主任会计师
C 负责执行财务报表审计业务的项目经理
D 负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师 将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业务准则。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。
1.19
如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（D）
A 如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平
B 如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平
C 为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的D 如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性 在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。
1.20
X会计师事务所从2007年12月1日开始授受委托已经连续两年对A股份有限财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009年度的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是（C）
A 2007年12月1日至2010年3月8日B 2008年1月1日至2010年3月8日
C 2007年12月1日至2010年9月15日D 2008年1月1日至2010年9月15日 业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项C正确。
2多选题
2.1
A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2009年度财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现戊公司2008年度财务报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A会计师事务所应当采取的有（AD）
A 提请戊公司管理当局告知B会计师事务所
B 在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所
C 在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责
D 在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定 E 以上均正确 本题的考点为前后任注册会计师的沟通。选项B、C中后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分答复，如果被审计单位不同意前任注册会计师对其作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托；选项C中后任注册会计师要对期初余额承担审计责任。
2.2
下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ADE）
A 会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
B 会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传
C 会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D 会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师
E 会计师事务所为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
会计师事务所不能以降低收费的方式招揽业务和会计师事务所不能雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师属于注册会计师职业道德规范。会计师事务所为争取更多的客户对其
能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册会计师职业道德的规范。
2.3
注册会计师审计过程中发现被审计单位存货核算使用的主要会计政策不当。注册会计师判断（AB）
A 被审计单位财务部门相关人员存在错误行为
B 被审计单位财务部管理层可能存在舞弊行为
C 被审计单位财务部门相关人员存在过失行为
D 被审计单位财务部管理层存在违约行为
E 以上均正确 防止或发现舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任。过失和违约为注册会计师应承担的法律责任。可能导致错误的原因是财务人员在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下同）相关的会计政策时发生失误。导致舞弊的原因可能是滥用或随意变更会计政策，为达到某种目的而使会计政策的运用不合理。
2.4
戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（ABD）
A 在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意
B 如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因、并考虑是否接受委托
C 如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2009年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿
D 如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托
E 以上均正确 本题的考点为前后任注册会计师的沟通。选项C中，因为审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅后，前任注册会计师可根据情况确定是否允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容，因此选项C不正确。
2.5
下列对鉴证对象和鉴证对象信息的说法正确的是（ACE）
A 鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据当年年度财务报表信息
B 鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据反映运营效率的关键指标
C 鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据设备的有关说明文件
D 鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据企业对其有效性的认定
E 鉴证对象为一种行为时，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明 依据注册会计师业务准则中对于鉴证对象和鉴证对象信息的规定，两者具有一一对应的关系。鉴证对象为设备的生产能力时，鉴证对象信息为设备的有关说明文件，当鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据2008年财务报表信息。
2.6
下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（ACD）
A 会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的B 会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务
C 会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D 会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表 E 会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费 A项属于与鉴证客户存在密切的经营关系，会产生经济利益威胁；C项为关联关系对独立性的威胁；D项是为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录，为自我评价对独立性的威胁。
2.7
注册会计师应当从（ACDE）认定层次考虑重大错报风险。
A 财务报表层次和各类交易事项
B 资产、负债及所有者权益的账户发生额
C 年度财务报表的列报
D 资产、负债及所有者权益的账户余额
E 年度财务报表的披露
在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。
2.8
对于影响客户诚信的因素，事务所应当考虑（ABCDE）
A 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
B 客户的经营性质
C 变更会计师事务所的原因
D 工作范围受到不适当限制的迹象 E 变更会计师事务所的原因
针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：
（一）客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；
（二）客户的经营性质；
（三）有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息；
（四）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；
（五）工作范围受到不适当限制的迹象；
（六）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；
（七）变更会计师事务所的原因。
2.9
审计取证模式的演变大致分为（ACE）
A 账目基础审计阶段
B 指标导向审计阶段
C 制度基础审计阶段
D 人员导向审计阶段
E 风险基础审计阶段 这个知识点考核的是审计取证模式的演变过程。审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险审计阶段。
2.10 下列有关顺查法的提法中，正确的有（ABCD）
A 审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B 审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿一财务报表的顺序进行审查
C 方法简单、易于掌握
D 审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项
E 适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
